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        企業(yè)財務(wù)對營銷活動內(nèi)部控制存在的問題及對策淺析

        2019-03-25 01:31:20陳建國
        財會學(xué)習(xí) 2019年7期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制措施問題

        陳建國

        摘要:營銷活動在企業(yè)整個企業(yè)經(jīng)營鏈中占有舉足輕重的作用,在市場經(jīng)濟條件下,在正常開展?fàn)I銷活動的同時,如何有效規(guī)避營銷活動帶來的風(fēng)險,是每個企業(yè)面臨的重大問題和挑戰(zhàn)。本文研究了營銷活動中常見問題,深入分析了價格管理、信用管理、合同與訂單管理及財務(wù)管理等四方面存在問題,并針對性提出內(nèi)部控制策略,以供相關(guān)人士參考。

        關(guān)鍵詞:營銷活動;內(nèi)部控制;問題;措施

        近年來,鋼鐵企業(yè)經(jīng)營環(huán)境得到明顯改善,營銷活動取得了顯著的成效,鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)訂單日益增加,生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大。但是,在開展?fàn)I銷活動的同時,我們應(yīng)理性分析和研究營銷活動所帶來的風(fēng)險,并采取針對性措施加以規(guī)避和防范,保障企業(yè)的生產(chǎn)銷售順利進(jìn)行,確保鋼鐵企業(yè)營銷活動依法合規(guī),降低鋼鐵企業(yè)因內(nèi)控管理失效而造成的損失,具有重要的現(xiàn)實意義。

        一、企業(yè)營銷活動與企業(yè)內(nèi)部控制

        (一)企業(yè)的營銷流程

        企業(yè)的銷售流程貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程,涉及企業(yè)多個部門。營銷人員通過銷售活動獲取產(chǎn)品訂單后,制造部門審核并確認(rèn)、接受訂單,財務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門就是否允許客戶賒銷做出判斷。合同的評審涉及到制造、業(yè)務(wù)、法務(wù)、內(nèi)控及財務(wù)等等相關(guān)部門。營銷人員以銷售單和提貨單依據(jù)銷售價格開具發(fā)票。財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票入賬,根據(jù)銀行進(jìn)賬單等完成應(yīng)收賬款明細(xì)記錄等工作。

        (二)企業(yè)營銷環(huán)節(jié)的內(nèi)控

        鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品特點及交易方式?jīng)Q定了其營銷工作的復(fù)雜性。營銷過程中,相關(guān)部門應(yīng)切實履行自身職責(zé),加強流程的審核與監(jiān)督,形成層層審核、逐次授權(quán)的營銷活動內(nèi)部控制管理體系,才能確保營銷活動的順利開展。由于企業(yè)營銷相對主體經(jīng)常出現(xiàn)賒銷的情況,財務(wù)部門審核授權(quán)的作用更加突出。為增強風(fēng)險管控能力,提高經(jīng)營效益,企業(yè)必須重視對營銷活動的內(nèi)控工作,尤其是財務(wù)部門對營銷活動的審核與監(jiān)督,重點包括產(chǎn)品價格、合同、訂單、財務(wù)管理等方面內(nèi)容。

        二、企業(yè)營銷活動中內(nèi)部控制存在的問題

        (一)銷售價格管理機制不完善

        在營銷過程中,企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整并更新產(chǎn)品價格表。如銷售部門價格更新不及時,則可能導(dǎo)致客戶訂單價格低于產(chǎn)品定價,出現(xiàn)訂單虧損情況,導(dǎo)致發(fā)票的開具價格與合同、訂單不一致,主要由企業(yè)的定價機制不合理引起。這種現(xiàn)象的存在,不但損害企業(yè)利益,同時對企業(yè)形象造成一定影響。

        (二)客戶信用管理體系不健全

        信用管理是企業(yè)規(guī)避交易風(fēng)險的一項重要保護(hù)措施。但在信用管理實踐中,由于部分企業(yè)未能建立完整有效的信用管理體系,或者已建立的體系缺乏科學(xué)合理的評估標(biāo)準(zhǔn),無法真正發(fā)揮風(fēng)險防范作用。其次,營銷工作中,由于信用額度管理不到位,無法保障客戶訂單總額與信用額度相一致。訂單金額超出信用額度時,部分營銷人員為了促成交易,采取非合規(guī)手段的方式繞過審批,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大。

        (三)合同與訂單執(zhí)行存在紕漏,導(dǎo)致企業(yè)利益損失

        銷售合同與訂單是企業(yè)與客戶中簽訂外部協(xié)議,是企業(yè)生產(chǎn)計劃執(zhí)行的主要依據(jù)。在銷售合同與訂單執(zhí)行過程中常見的問題包括:銷售合同的版本與格式不規(guī)范,部分條款約定不明確或條款權(quán)責(zé)顯著失衡,企業(yè)處于不對等地位;合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,合同的審批未經(jīng)充分授權(quán),或授權(quán)流于形式;合同的制定人、審批人沒有分離,缺少有效的制約與監(jiān)督。在合同執(zhí)行過程中,銷售訂單未經(jīng)審批擅自變更,缺乏盈利分析。在交易過程中,由于合同中未明確交易條款,合同雙方對合同的理解存在偏差,當(dāng)企業(yè)發(fā)貨延遲時,存在支付違約金的風(fēng)險。此外,部分客戶因自身原因取消訂單,而合同中未能明確客戶相關(guān)責(zé)任,且未及時收取定金,缺乏對此類行為的約束,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益遭受損失。

        (四)會計核算存在漏洞

        企業(yè)營銷活動中,財務(wù)往來較為頻繁,部分財務(wù)部門未按財經(jīng)政策對營銷活動進(jìn)行及時核算與監(jiān)督,應(yīng)收賬款催收滯后,存在賬實不符的問題。其次,財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門對賬不及時,部分客戶有意拖延付款時間,導(dǎo)致企業(yè)的利益受到損失。

        三、企業(yè)營銷活動內(nèi)部控制的完善措施

        (一)完善價格管理機制,加強價格管控

        企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制,完善價格管理機制,防范價格風(fēng)險。首先,企業(yè)成立由營銷、財務(wù)、內(nèi)控及制造等部門參與的價格小組,經(jīng)企業(yè)授權(quán),由價格小組全權(quán)負(fù)責(zé)企業(yè)的價格制定與管理,并及時調(diào)整產(chǎn)品價格。其次,建立價格信息管理共享機制和責(zé)任追究制度。加快企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè),建立價格信息共享機制,分配營銷崗位價格查看權(quán)限,提高產(chǎn)品價格更新的及時性與準(zhǔn)確性。建立健全責(zé)任追究機制,嚴(yán)格落實責(zé)任追究與考核,提高營銷人員及審核人員責(zé)任意識。同時,通過自動化辦公系統(tǒng),定期發(fā)布財經(jīng)制度與價格信息,系統(tǒng)自動生成閱讀記錄,在企業(yè)內(nèi)部定期發(fā)布閱讀統(tǒng)計并反饋相關(guān)部門,并依據(jù)績效管理制度進(jìn)行約束,解決價格信息傳播滯后的問題。

        (二)建立和完善客戶信用管理機制

        企業(yè)應(yīng)建立以客戶信用為核心的管理體系,建立健全相關(guān)制度,規(guī)范客戶信用審批流程。首先,銷售部門應(yīng)對新客戶信用情況進(jìn)行核驗,并要求客戶先行支付貨款。在核驗過程中,應(yīng)當(dāng)要求客戶提供相關(guān)材料,以此查驗客戶信息的真實性及經(jīng)營狀況。在新客戶支付貨款后,企業(yè)方可安排生產(chǎn)計劃;其次,建立客戶信用管理系統(tǒng)。細(xì)化客戶信用信息內(nèi)容及維度,通過權(quán)限分級管理,由銷售、財務(wù)等部門共同管理、維護(hù)、跟蹤客戶信息,包括但不限于雙方的歷史交易記錄、客戶自身的經(jīng)營勢力、負(fù)債情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)等。另外,當(dāng)長期客戶交易請求超出歷史數(shù)據(jù)時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對交易進(jìn)行必要的調(diào)查,深入分析客戶需求變化的原因及用途,避免潛在的風(fēng)險。由于鋼鐵行業(yè)特點,在企業(yè)營銷活動中,客戶賒銷現(xiàn)象不可避免。針對此類行為,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照客戶信用額度審批客戶訂單,針對超出額度的部分必須要求客戶提供相應(yīng)的擔(dān)保。最后,企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制與管理,落實對信用管理的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督,重點關(guān)注超信用額度審批及黑名單客戶賒銷等現(xiàn)象,防范客戶信用風(fēng)險。

        (三)完善合同與訂單管理

        規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的合同文化是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)和保障。首先,企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一、規(guī)范的銷售合同。合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的法務(wù)部門統(tǒng)一起草或經(jīng)法務(wù)部門審核,合同訂立必須經(jīng)過會簽與管理層審批后方可確定為正式合同文本。在合同制定過程中,法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)明確雙方責(zé)任與義務(wù),避免合同主體權(quán)責(zé)顯著失衡的條款,界定應(yīng)收賬款逾期范圍并明確逾期費用比例,對客戶形成一定制約。規(guī)避潛在的風(fēng)險

        其次,嚴(yán)格執(zhí)行用章審批制度。企業(yè)公章應(yīng)由專人保管,用印必須經(jīng)過兩級以上分管領(lǐng)導(dǎo)審批,防范可能出現(xiàn)偽造合同的風(fēng)險。

        最后,定期開展訂單核對。在檢查訂單完整性、流程合理性的基礎(chǔ)上,財務(wù)部門應(yīng)定期篩查訂單完成情況,重點關(guān)注訂單執(zhí)行非正?,F(xiàn)象。例如發(fā)貨延遲、產(chǎn)品長期寄存、訂單強制取消等,及時識別合同管理中存在的問題并督促相關(guān)部門整改。

        (四)加強財務(wù)管理,

        針對營銷過程中財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管控,提高財務(wù)管理工作的規(guī)范性與有效性。首先,審計部門和法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強對合同真實性的審查,加強對重大合同的過程監(jiān)督,防范虛假合同或違法違紀(jì)行為。同時,在訂單執(zhí)行完成后,審計與財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時核對業(yè)務(wù)結(jié)算價格、核查促銷政策執(zhí)行情況,確保合同價款的真實性與準(zhǔn)確性。其次,加強應(yīng)收賬款管理。財務(wù)部門應(yīng)每月就應(yīng)收賬款與客戶進(jìn)行對賬。同時,在內(nèi)控體系建設(shè)中,銷售部門應(yīng)當(dāng)檢查產(chǎn)品售價與收款的一致性,會同財務(wù)部門分析預(yù)期款項的收回可能性,為營銷部門和法務(wù)部門收款工作提供參考與依據(jù)。最后,在營銷回款階段,由于匯票利息扣款與存款利息率存在一定的差異,財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)當(dāng)先對差異情況進(jìn)行計算,明確對企業(yè)有利的回款方式,增加企業(yè)利潤。針對客戶當(dāng)期付款的貼息要求,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財經(jīng)法律及相關(guān)制度要求,對客戶貨款以商業(yè)匯票方式結(jié)算進(jìn)行合規(guī)性檢查,并依據(jù)合同條款和客戶結(jié)算方式進(jìn)行一致性的審查,核對客戶返利是否按合同約定進(jìn)行核算、支付等。

        四、結(jié)束語

        鋼鐵企業(yè)營銷過程中存在諸多的風(fēng)險,主要原因是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行不到位所導(dǎo)致的,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,強化各部門之間的協(xié)作與制衡,同時,加強對新問題研究,制定有效的控制與防范措施,提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,防范潛在的經(jīng)營風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益提升,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]羅澤熙.關(guān)于市場營銷風(fēng)險的成因分析及其預(yù)測探討[J].中國市場,2018 (20):138-139.

        [2]劉元元.煤炭企業(yè)營銷風(fēng)險防范研究[J].金融經(jīng)濟,2018 (14):153-154.

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