錫韋

[摘? ? 要] 在信息時代，誰先下出信息化的“先手棋”，誰先按下信息化的“快捷鍵”，誰將駛上發(fā)展壯大的快車道。財務信息化是提升內(nèi)部管理效能，提高內(nèi)部控制水平的“助推器”。本文從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動五個方面分析財務信息化對內(nèi)部控制的助力作用，同時從頂層設計、凝聚共識、人才培養(yǎng)三個維度提出了對內(nèi)部控制的配套建議。

[關鍵詞] 財務信息化;內(nèi)部控制;管理;風險

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 05. 026

[中圖分類號] F275? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）05- 0063- 03

0? ? ? 引? ? 言

21世紀是信息時代，信息技術發(fā)展之快前所未有，信息技術對各行業(yè)的影響之大前所未有。隨著信息技術的不斷發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、移動支付等新理念、新技術層出不窮。可以說，在信息時代，誰先下出信息化的“先手棋”，誰先按下信息化的“快捷鍵”，誰將駛上發(fā)展壯大的快車道。財務部門作為核心部門，其信息化水平直接影響內(nèi)部管理效能，財務信息化可以直接提升管理內(nèi)力，對內(nèi)部控制有著重要意義。

1? ? ? 財務信息化是內(nèi)部管理提質(zhì)增效的關鍵

優(yōu)化資源配置，數(shù)據(jù)集成化、業(yè)務規(guī)范化、流程標準化，不斷提高高效、優(yōu)質(zhì)、全方位的管理與運行服務質(zhì)量是當今時代的主流，傳統(tǒng)的會計記賬和會計核算主要依靠手工算賬記賬，手工操作憑證賬表，操作煩瑣且耗時耗力，工作效率低，是一種與信息化大環(huán)境不相適應的工作模式，已遠不能滿足會計信息使用者的需要，也不能滿足內(nèi)部管理提質(zhì)增效的客觀需求?，F(xiàn)代財務工作的大趨勢要求財務管理模式由傳統(tǒng)的人工操作模式向信息化、智能化模式轉(zhuǎn)變，由靜態(tài)管理向動態(tài)管理轉(zhuǎn)變，要求財務工作從單一的會計核算職能向財務數(shù)據(jù)監(jiān)控、信息分析、預測決策等管理職能轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變是實現(xiàn)財務管理科學化、精細化、動態(tài)化、信息化的重要基礎，是提升財務管理質(zhì)量與效率的重要手段，也是促進內(nèi)部管理提質(zhì)增效的關鍵。

2? ? ? 內(nèi)部控制呼喚財務信息化

美國COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委員會內(nèi)部控制框架作為全球最具影響力的內(nèi)部控制標準，有很強的指導意義。該框架由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動五個基本要素構成，這五個要素相互聯(lián)系，有機統(tǒng)一，共同構成內(nèi)部控制的最基本內(nèi)容。內(nèi)部控制作為自我制衡的一種重要管理方式，通過建立健全制度、完善并實施措施，規(guī)范流程和執(zhí)行程序，在保證資產(chǎn)、資金安全和經(jīng)濟業(yè)務活動合理合法合規(guī)的同時，分析預判風險，及時管理和處置風險。但內(nèi)部控制因其管控的資金流、資產(chǎn)流、業(yè)務流、合同流等主流和其分支流交叉密集，涉及面廣，層級深，環(huán)節(jié)多，迫切呼喚財務信息化的支持，迫切需要財務信息化融合到控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動五個基本要素中來，不斷提升自身管控力度，強化內(nèi)部制衡效果。

3? ? ? 財務信息化精準助力內(nèi)部控制

3.1? ?財務信息化優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制有效運行的基礎，財務信息化在提升人員內(nèi)部控制意識，構建內(nèi)部控制文化等方面，對優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境起到了積極推動作用。如通過財務信息化管理系統(tǒng)全員培訓的方式，將培訓資料發(fā)到每一個手中，隨時查閱，有效促進全員參與到內(nèi)部控制大環(huán)境中。內(nèi)部員工在日常操作使用財務信息化系統(tǒng)時，提升了控制意識，并有利于開展內(nèi)部控制宣傳工作，有利于營造內(nèi)部控制氛圍與構建內(nèi)部控制文化，有利于內(nèi)部員工從“要我內(nèi)部控制”的被動方向“我要內(nèi)部控制”的主動方轉(zhuǎn)變。財務信息化管理通過建立用戶界面控制，界定角色關系，設崗位權限置，強化內(nèi)部流程等方式，規(guī)范權力運行，明確部門職責權限，分離不相容崗位，為內(nèi)部控制體系建立提供了良好的土壤，為進一步改善控制環(huán)境打下良好的基礎，對內(nèi)部牽制，相互制衡起到一定的優(yōu)化作用。

3.2? ?財務信息化助推風險管理

風險是伴隨著經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生而產(chǎn)生的一種不確定性對目標實現(xiàn)的影響。風險管理是內(nèi)部控制有效運行的導向，準確識別風險和分析風險隱患是可持續(xù)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。財務信息化在經(jīng)濟業(yè)務活動和財務風險識別應對方面，有獨特的優(yōu)勢。如通過定期舉辦財務信息化風險專題培訓，不斷提高全員財務風險意識與風險分析能力。在增強風險防范意識同時，財務信息化充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析，信息共享，快速響應等信息功能，通過調(diào)取和采集數(shù)據(jù)，及時識別經(jīng)濟業(yè)務活動中的風險點，系統(tǒng)分析梳理匯總風險點清單，進而再造流程，使經(jīng)濟業(yè)務活動中的管理與業(yè)務流程更加合理合規(guī)。財務信息化通過技術手段有效診斷和評估財務風險，標識風險等級，有助于對重要的風險或高等級風險制定風險措施，有助于風險評估報告編制，有助于風險數(shù)據(jù)庫的建立。

3.3? ?財務信息化是控制活動的重要手段

控制活動是內(nèi)部控制重要支撐，財務信息化中的全面預算管理和控制又是控制活動的一個重要環(huán)節(jié)，全面預算管理和控制可使資金鏈更好地匹配經(jīng)濟業(yè)務活動的價值鏈，為優(yōu)化資源配置與實現(xiàn)戰(zhàn)略目標打下堅實基礎。財務信息化是加強全面預算管理和控制的有力抓手，通過在財務信息化管理系統(tǒng)功能模塊設置用戶權限，實現(xiàn)對不相容崗位相互分離的控制，在全面預算管理模塊中設計報表表樣，運算邏輯，取數(shù)公式，使預算系統(tǒng)能夠做到根據(jù)管理與業(yè)務需求深層次挖掘數(shù)據(jù)，準確抓取數(shù)據(jù)，智能化分析，最終達到自動化出數(shù)出表，節(jié)省了預算管理成本與手工操作成本，便于統(tǒng)計財務效果和效率指標，及時調(diào)節(jié)資金收支平衡，剛性控制預算超支問題。財務信息化系統(tǒng)與銀行間互通互聯(lián)和數(shù)據(jù)實時傳送，實時動態(tài)監(jiān)測和預警提醒，及時化解財務風險，是實現(xiàn)預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整與考核評價等環(huán)節(jié)的動態(tài)管理與控制的重要手段。

3.4? ?財務信息化綜合提升會計信息質(zhì)量

會計信息是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制對會計信息的需求是巨大的，對信息的質(zhì)量也提出了更高的要求，內(nèi)部控制質(zhì)量在一定程度取決于會計信息質(zhì)量。綜合提升會計信息質(zhì)量，在一定程度上要求快速打破信息孤島和壁壘，整合信息碎片，減少信息不對稱帶來的消極影響。財務信息化可以加快會計信息的記錄，查閱以及傳播速度，實現(xiàn)反饋信息的快速響應，可以集成財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)信息，深入挖掘會計信息價值并迅速轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬍褂谜咚枰母黝愋畔⒛K，有效降低了會計使用者的信息收集、統(tǒng)計、分析成本，提高了會計信息的可靠性、相關性、可比性、重要性和及時性，可以滿足內(nèi)外部會計信息使用者的需求，為各需求方提供有價值的信息，及時解決信息不對稱所造成的資源錯配和資源配置效率低等問題，進一步滿足決策者戰(zhàn)略選擇和規(guī)劃的需要。

3.5? ?財務信息化強化監(jiān)控活動

監(jiān)督活動是內(nèi)部控制的保障，財務信息化可積極發(fā)揮財務監(jiān)督作用，將相關管理制度有機融合到信息系統(tǒng)的流程控制中，實現(xiàn)文件制度系統(tǒng)程序化，有效監(jiān)控經(jīng)濟業(yè)務活動。財務信息管理系統(tǒng)通過與辦公自動化系統(tǒng)和業(yè)務管理系統(tǒng)的有效銜接，在匯總財務、業(yè)務、流程、績效、風險評估等數(shù)據(jù)的同時，可以全方位統(tǒng)計、分析，多角度跟蹤經(jīng)濟業(yè)務活動中資金的生命周期，事前、事中和事后監(jiān)控資金流動環(huán)節(jié)，識別不合規(guī)操作和異常數(shù)據(jù)等風險點，找偏糾偏，確保各項數(shù)據(jù)的真實與準確。財務信息化可在經(jīng)濟業(yè)務活動中設置日常監(jiān)督、重點監(jiān)督、專項監(jiān)督，監(jiān)督各環(huán)節(jié)過程留痕，切實發(fā)揮以督促管、促進的作用。財務信息化提升監(jiān)控效率，減少人工環(huán)節(jié)與干預，實現(xiàn)人控向機控的轉(zhuǎn)變，依據(jù)嚴格的權限設置、流程管控與多重密鑰護盾，閉環(huán)監(jiān)督審批鏈條，自動審核與校驗數(shù)據(jù)，為監(jiān)督活動提供保證，為全程監(jiān)控提供支撐。

4? ? ? ?財務信息化配套建議

4.1? ?做好頂層設計，提升優(yōu)勢

現(xiàn)今行業(yè)競爭激烈，行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不確定性和復雜性日益增大，發(fā)展的機遇稍縱即逝。抓住機遇，做好戰(zhàn)略規(guī)劃是實現(xiàn)“換道”賽車、“直道”和“彎道”超車重要手段。財務信息化要深入融合到頂層設計中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮資金流、資產(chǎn)流、業(yè)務流、合同流等管控環(huán)節(jié)的主干流和分支流，不斷提升內(nèi)部控制管理智能化水平，將財務信息系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)，人力資源管理系統(tǒng)，科研信息系統(tǒng)，業(yè)務管理系統(tǒng)深度融合，發(fā)揮協(xié)同效應，挖掘深層次價值，進一步提升優(yōu)勢，使管理鏈、資金鏈、業(yè)務鏈更加匹配，在資源配置與優(yōu)化方面發(fā)揮出更大作用，在價值鏈管理方面發(fā)揮出重要支撐作用。

4.2? ?凝聚廣泛共識，加強宣傳

財務信息化是提升內(nèi)部控制的有效措施，提高了管控效率，但內(nèi)部控制不是某一個部門單槍匹馬能完成的工作，要靠相關部門緊密配合、相互支持，要靠全體員工共同努力才能做好內(nèi)部控制。對此要加強宣傳，通過全員培訓、專題演練、會議簡報、填寫問卷調(diào)查表、交流心得等方式讓全體員工不斷提升內(nèi)部控制意識，凝聚廣泛共識，將思想認識統(tǒng)一到內(nèi)部控制工作上來，將內(nèi)部控制納入個人年度考核的評選指標中，提高內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)工作人員的積極性。要定期細化完善流程描述，繪制控制流程圖，關注經(jīng)濟業(yè)務活動中的風險，梳理風險點，不斷完善制度圖解與內(nèi)部控制指導手冊，不斷完善風險控制矩陣與風險評估方案，及時發(fā)送給相關部門和人員，指導內(nèi)部控制工作。

4.3? ?注重人才培養(yǎng)，轉(zhuǎn)化思路

人才是提升管理水平與質(zhì)量的關鍵，要重視人才培養(yǎng)，發(fā)揮內(nèi)部控制與管理人才的作用。從具體工作層面來看，財務信息化有利于財務人員從會計人員到管理人員的轉(zhuǎn)變，從管理層面看，還要持續(xù)加強對財務人的業(yè)務培訓，給財務人提供一個施展才能的舞臺，讓財務人有機會參與到管理與決策的基礎性工作中，使財務人能客觀的感受內(nèi)外部環(huán)境變化，拓寬工作思路，提升工作格局，多維度考慮分析問題，積極從單一的財務工作中跳出來，努力完成從會計單一型向精財務、懂業(yè)務、知戰(zhàn)略、會管理的復合型人才轉(zhuǎn)變，努力成為一名行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的“全科醫(yī)生”，創(chuàng)造出更多更大的價值。

5? ? ? 結(jié)? ? 語

“開弓沒有回頭箭”，財務信息化建設是一個不斷升級，自我超越的過程，要積極推展財務信息化功能，并與其他信息化管理系統(tǒng)深度融合，整合資源，互補優(yōu)勢，共享數(shù)據(jù)，以此不斷提高內(nèi)部控制信息化水平，并向內(nèi)部控制智能“機器人”“人工智能大管家”方向創(chuàng)新努力，實現(xiàn)各項管理科學化，內(nèi)部控制一體化，管財理財精細化，業(yè)務流程標準化，風險管理高效化。努力打造自身核心競爭力，實現(xiàn)價值最大化，保持基業(yè)長青。

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