李燕

摘要：我國小規(guī)模納稅人數(shù)量龐大，是稅收政策重點扶持對象，同時，其納稅金額也是政府稅收來源的重要組成部分。小規(guī)模納稅人納稅情況不僅關(guān)乎自身發(fā)展，也標(biāo)志著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展水平，應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。本文首先對小規(guī)模納稅人進(jìn)行了簡要的闡述;其次從稅務(wù)管理重視程度不夠、稅務(wù)處理方法不科學(xué)、內(nèi)部控制制度不健全以及稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)有待提高等四個方面對小規(guī)模納稅人納稅籌劃問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析和解讀;再者從提高成本控制理念、秉持綜合效益最大化原則、加強同稅收監(jiān)督機構(gòu)的聯(lián)系以及重視稅收籌劃人員素質(zhì)培養(yǎng)等四個方面對小規(guī)模納稅人納稅籌劃策略進(jìn)行了全面探析;最后對全文進(jìn)行了概括性總結(jié)。

關(guān)鍵詞：小規(guī)模納稅人;納稅籌劃;問題;對策

2015年李克強總理在政府工作報告上提出：“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的理念，2018年9月18日，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于推動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打造“雙創(chuàng)”升級版的意見》。國家號召“雙創(chuàng)”的同時，也降低了成立私營企業(yè)的門檻，全國掀起了“草根創(chuàng)業(yè)”、“人人創(chuàng)新”的新勢態(tài)，這也是我國市場經(jīng)濟體制深度改革的標(biāo)志。隨著小規(guī)模納稅人數(shù)量和體量的不斷增加，社會各界對小規(guī)模納稅人的重視程度也在不斷加強。小規(guī)模納稅人由于自身結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)模不大，管理體制過于單一，因此企業(yè)實力普遍較弱，市場競爭力不高。在增強企業(yè)整體實力的過程中，科學(xué)、合理的納稅籌劃是行之有效的途徑，需要小規(guī)模納稅人結(jié)合自身實際情況，多方位綜合考慮。目前，尤其應(yīng)當(dāng)抓住“營改增”的歷史契機，充分利用好國家實行的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)快速發(fā)展提供有力保障。

一、小規(guī)模納稅人簡述

國稅總局對小規(guī)模納稅人的詳細(xì)解釋為：所謂“營改增”小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。對小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下四個方面：其一，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上;其二，對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;其三，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;其四，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

二、小規(guī)模納稅人納稅籌劃問題分析

（一）稅務(wù)管理重視程度不夠

目前，我國小規(guī)模納稅人普遍存在稅務(wù)管理重視程度不夠的問題。小規(guī)模納稅人財務(wù)管理過程中一般只是著重管理資金和成本，日常管理中基本不包括稅務(wù)管理，忽略了稅務(wù)管理的重要性，稅務(wù)風(fēng)險管理更是無人問津。在日益激烈的市場競爭中，忽視稅務(wù)管理會大大削弱企業(yè)整體競爭力，影響企業(yè)長期收益，不利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)管理長期不給與足夠重視，企業(yè)發(fā)展將嚴(yán)重受到制約，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

（二）稅務(wù)處理方法不科學(xué)

由于小規(guī)模納稅人對稅務(wù)管理的重視程度不夠，因此，不能及時了解和熟悉高效、科學(xué)的稅務(wù)管理方法。財務(wù)人員的稅務(wù)知識匱乏，盲目避稅，不合規(guī)的偷稅漏稅現(xiàn)象普遍存在，稅務(wù)風(fēng)險的識別能力幾乎為零，認(rèn)為稅務(wù)處理就是簡單的稅務(wù)申報，不能正視納稅義務(wù)，出現(xiàn)稅賦和利益沖突時，經(jīng)常做出不科學(xué)的處理方法，只是一味的看中利潤，忽視了其他因素，嚴(yán)重的時候可能出現(xiàn)違法犯罪行為的發(fā)生。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國多數(shù)小規(guī)模納稅人財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)工作一般只設(shè)置了出納和會計兩個崗位，有的甚至違規(guī)只設(shè)置了一個會計或者一個出納崗位，崗位職責(zé)劃分不明確，會計核算、稅務(wù)管理以及財務(wù)管理混為一談，會計信息的真實性和完整性沒有保障，沒有完善的財務(wù)管理制度。有的小規(guī)模納稅人財務(wù)工作人員不是專職人員，分身乏術(shù)，財務(wù)崗位形同虛設(shè)，基本沒有時間和精力來研究和處理稅務(wù)管理問題，只是簡單的進(jìn)行稅務(wù)操作，沒有任何的技巧和科學(xué)方法。

（四）稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

小規(guī)模納稅人一般不舍得高薪聘請專業(yè)財務(wù)人員，更不會設(shè)置專職稅務(wù)籌劃崗位，只是讓企業(yè)財務(wù)人員兼職稅收籌劃。財務(wù)工作者的能力普遍偏低，專業(yè)素質(zhì)亟待提高，一般從事的工作就是簡單的日常記賬和流程報稅，沒有真正發(fā)揮出財務(wù)崗位的職責(zé)。財務(wù)工作者入職前很多沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，入職后有沒有經(jīng)歷系統(tǒng)培訓(xùn)，因此專業(yè)水平相對較低，管理較為粗放，與精細(xì)化管理相比有很多地方有待提高和完善。

三、小規(guī)模納稅人納稅籌劃策略分析

（一）提高成本控制理念

成本控制優(yōu)劣關(guān)乎企業(yè)生死存亡。能否充分利用國家優(yōu)惠政策，合理、科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)整體成本成為小規(guī)模納稅人在市場經(jīng)濟競爭中勝出的關(guān)鍵。目前，提高成本控制理念已經(jīng)成為小規(guī)模納稅人必修課，在企業(yè)成本管理過程中，需要著重關(guān)注稅務(wù)籌劃，摒棄逃稅漏稅的思想，運用科學(xué)合法手段合理避稅。在稅務(wù)籌劃過程中，小規(guī)模納稅人需要時刻秉持成本第一的原則，降低企業(yè)整體成本，通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)獲得最大價值。

（二）秉持綜合效益最大化原則

追求利益最大化是企業(yè)運行的目標(biāo)，秉持綜合效益最大化是企業(yè)發(fā)展的前提，因此，在納稅籌劃工作過程中，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)將控制成本增高作為工作重點，努力通過降低稅負(fù)增加企業(yè)收入。與此同時，小規(guī)模納稅人更應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)綜合效益，站在公司發(fā)展全局綜合思量效益問題，不能因為局部成本影響到公司整體效益，綜合效益最大化才是企業(yè)發(fā)展的根基，小規(guī)模納稅人在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)時刻秉持這一原則。

（三）加強同稅收監(jiān)督機構(gòu)的聯(lián)系

與大型企業(yè)相比，小規(guī)模納稅人同稅收監(jiān)督機構(gòu)的聯(lián)系相對較弱，很多新政策不能及時獲取，在稅務(wù)管理工作中處于被動局面，需要給予一定的關(guān)注。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷革新，我國稅收監(jiān)管體系也順應(yīng)市場發(fā)生了一定變化，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)定期或不定期與稅務(wù)管理監(jiān)督單位保持聯(lián)系，關(guān)注其變化對企業(yè)造成的影響。與此同時，關(guān)注稅務(wù)政策最新動態(tài)，分析公司自身實際情況，找出降本增效的最佳途徑。另外，在稅務(wù)籌劃方面遇到疑難問題時，可以向稅稅務(wù)管理部門進(jìn)行聯(lián)系和請教，保證企業(yè)各項工作順利開展。

（四）重視稅收籌劃人員素質(zhì)培養(yǎng)

要想提高企業(yè)稅收籌劃水平，必須提高稅收籌劃人員素質(zhì)，因此，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)。提高小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的主要途徑有以下幾個方面：其一，聘請經(jīng)驗豐富的專業(yè)財務(wù)或稅務(wù)人員專職從事稅收籌劃工作;其二，邀請大學(xué)或社會稅務(wù)專家及學(xué)者到企業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn);其三，企業(yè)制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃獎罰機制，激勵稅務(wù)籌劃人員積極主動進(jìn)行學(xué)習(xí)，充分調(diào)動工作人員自主學(xué)習(xí)積極性;其四，定期進(jìn)行稅務(wù)知識測試，鞭策員工學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識，給相關(guān)工作者一定的學(xué)習(xí)和充電時間。

四、結(jié)束語

目前，我國市場經(jīng)濟體制改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，稅收政策也在不斷推陳出新，這對于小規(guī)模納稅人來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，需要企業(yè)及時關(guān)注國家相關(guān)稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，理論聯(lián)系實際，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的任何契機，順利避開不利于企業(yè)的各種因素。小規(guī)模納稅人在納稅籌劃方面需要綜合考慮，全面分析，盡可能提高企業(yè)競爭實力，在制度上、流程上、監(jiān)管上以及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)上下功夫，提升企業(yè)抗風(fēng)險能力，為企業(yè)快速、健康發(fā)展提供有力保障。

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