【摘要】切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)，從完善以資金管理為中心的規(guī)章制度、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理制度、內(nèi)部成本管理制度和監(jiān)管機(jī)制等方面，提升企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理水平，服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 基礎(chǔ)管理 制度建設(shè)

企業(yè)管理是一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理是其中的一個(gè)重要的子系統(tǒng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)決策效率起著至關(guān)重要的決定性作用。因此，我們?cè)鰪?qiáng)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的重要性和必要性認(rèn)識(shí)。

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入推進(jìn)，越來(lái)越多的企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)逐漸擴(kuò)大的同時(shí)，企業(yè)也擁有了一定的財(cái)權(quán)，其經(jīng)濟(jì)利益得到了確認(rèn)。在此背景下，追求利益就成為了企業(yè)的首要任務(wù)。與此相適應(yīng)，利潤(rùn)最大化目標(biāo)已成為任何一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，企業(yè)的每一項(xiàng)投資都以保證盈利為前提。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作有助于提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，挖掘經(jīng)營(yíng)潛力，降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)行與管理成本，以實(shí)現(xiàn)或達(dá)到更大的利潤(rùn)目標(biāo)。

當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)全球化、全球經(jīng)濟(jì)一體化的新知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化特征對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及其會(huì)計(jì)處理程序與方法提出了新的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的依賴性空前迫切，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地把握和處理財(cái)務(wù)信息，已成為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出的關(guān)鍵。適應(yīng)這一形勢(shì)的需要，財(cái)務(wù)提供的信息不再是單一、片面的，而應(yīng)該是多樣化、充分的。既要提供以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)信息，又要提供高層次的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的非財(cái)務(wù)信息，既要提供面向過(guò)去的靜態(tài)信息，也要提供面向現(xiàn)在和未來(lái)的動(dòng)態(tài)信息。另外，財(cái)務(wù)信息同其他信息一樣也有其局限性，財(cái)務(wù)狀況一般通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)，但資產(chǎn)負(fù)債表自身存在的局限性，例如資產(chǎn)負(fù)債表的確認(rèn)和計(jì)量都涉及到人為評(píng)估，包括計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等。所以，資產(chǎn)負(fù)債表所提供信息的質(zhì)量必然受到人為估計(jì)的影響。正因?yàn)槿绱?，加?qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作必將有利于保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、可靠、且能彌補(bǔ)信息的不足。如果基礎(chǔ)工作混亂、內(nèi)控制度松懈。勢(shì)必造成財(cái)務(wù)信息產(chǎn)出不足，或過(guò)?；蜃杂煞簽E。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，對(duì)于避免信息失真至關(guān)重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的必要路徑

既然加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作如此重要和必要，那么如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作呢？俗話說(shuō)。沒有規(guī)矩，不成方圓。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作要從以下幾個(gè)方面入手：

一是完善以資金管理為中心的規(guī)章制度。首先，要完善審批程序、加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管理。資金是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的最重要的經(jīng)濟(jì)資源，也必然成為我們財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。首先，要嚴(yán)格執(zhí)行資金集中審批制度。強(qiáng)化一支筆審批。除正常業(yè)務(wù)審批外，尤其是對(duì)一些特殊支出，必須經(jīng)一把手審批，如一切未列入預(yù)算的開支，或者雖然列入預(yù)算但對(duì)當(dāng)前資金狀況影響較大的支出，還有績(jī)效工資的支出，或者資金特別緊張時(shí)超出臨時(shí)規(guī)定限額的支出等等。其次，要強(qiáng)化資金統(tǒng)一管理。通過(guò)合并或者撤銷等辦法，對(duì)銀行賬號(hào)進(jìn)行清理，并加強(qiáng)銀行資金的清理工作。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的資金清理，堅(jiān)決杜絕小金庫(kù)現(xiàn)象，要將所有收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。要強(qiáng)化資金有償使用，以減少資金占用，全面提高資金的使用效率。

二是完善經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理制度。要強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算管理是控制經(jīng)費(fèi)支出、保證收支平衡的重要手段，是財(cái)務(wù)管理重要的基礎(chǔ)工作。首先，要擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，把所有收支納入預(yù)算統(tǒng)一管理，準(zhǔn)確全面反映單位的收支情況，減少預(yù)算外支出現(xiàn)象，重點(diǎn)強(qiáng)化收入預(yù)算。其次，要細(xì)化預(yù)算科目，層層分解，使其落實(shí)到每個(gè)部門、單位，并把預(yù)算執(zhí)行情況作為年終考核的重要內(nèi)容，并以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。最后，要維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算已經(jīng)確定，不得隨意更改，對(duì)于超出預(yù)算的單位和項(xiàng)目，應(yīng)暫停借款、報(bào)銷等工作。

三是完善內(nèi)部成本管理制度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出。要與預(yù)算管理相適應(yīng)，按照預(yù)算將各部門各單位的經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目分解細(xì)化，與簽訂內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包合同結(jié)合起來(lái)，建立一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己酥贫?。同時(shí)，要建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)，加大獎(jiǎng)懲力度，嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)單位的經(jīng)費(fèi)開支情況，給開支超出計(jì)劃指標(biāo)警戒線的單位及時(shí)發(fā)出警告，并協(xié)助查找原因，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施。要加強(qiáng)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理往往成為財(cái)務(wù)基層管理工作一個(gè)薄弱的環(huán)節(jié)。如設(shè)備管理松散、審批口子多、采購(gòu)分散，造成重復(fù)采購(gòu)設(shè)備閑置。針對(duì)這一情況，要強(qiáng)化歸口管理、集中采購(gòu)，杜絕多頭審批現(xiàn)象，從源頭上加強(qiáng)設(shè)備的管理，實(shí)施集中采購(gòu)，杜絕多頭審批現(xiàn)象。在從源頭上加強(qiáng)設(shè)備管理的同時(shí)，要完善基層設(shè)備臺(tái)帳，理順設(shè)備主管部門和財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，真正把設(shè)備的價(jià)值管理和實(shí)物管理結(jié)合起來(lái)，保證對(duì)設(shè)備的有效全面監(jiān)控。加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，還要完善內(nèi)部控制制度。要機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、崗位職責(zé)等入手，健全完善一套內(nèi)部自我調(diào)整、自我約束的控制系統(tǒng)，這樣才能有力地保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)管理記錄的真實(shí)可靠性。

四是強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，保障規(guī)范管理。改革完善會(huì)計(jì)管理體制是規(guī)范管理的重要措施?，F(xiàn)在很多企業(yè)都實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制度。會(huì)計(jì)委派制是會(huì)計(jì)體制改革發(fā)展的必然產(chǎn)物，它的實(shí)施必須涉及到各方面的利益，引發(fā)各個(gè)方面的矛盾。因此，在實(shí)施過(guò)程中，要高度重視、給予充分的支持、給予必要的組織協(xié)調(diào)。同時(shí)，要加大審計(jì)力度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)督顯得更加重要。如何發(fā)揮審計(jì)作用，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的一個(gè)重要方面。除了每年的一次內(nèi)部審計(jì)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。開展專項(xiàng)審計(jì)。可以提高監(jiān)督的透明度，增強(qiáng)解決問(wèn)題的力度，可以清理往來(lái)賬款，可以通過(guò)查賬對(duì)賬詢問(wèn)和催收的辦法，逐筆理順。

當(dāng)然，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作要堅(jiān)持以人為本，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。目前，企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)有了很大的提升，但與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所需要的財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求相比，還有很大的差距。因此，要適應(yīng)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，培養(yǎng)和造就一批適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展，具有政治堅(jiān)定、作風(fēng)正派、專業(yè)精湛、素質(zhì)精良、結(jié)構(gòu)合理的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，努力提高財(cái)會(huì)人員的經(jīng)濟(jì)待遇。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，以提高整個(gè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

作者簡(jiǎn)介：徐曉春（1976—），女，山東省夏津人，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師。