劉書(shū)志 付晶超

1.華能吉林發(fā)電有限公司長(zhǎng)春熱電廠 吉林長(zhǎng)春 1300002.吉林大學(xué)中日聯(lián)誼醫(yī)院 吉林長(zhǎng)春 130000

一、火電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）火電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，內(nèi)審工作缺乏主動(dòng)性

火電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年都有外部審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)廠進(jìn)行常規(guī)和專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)有與沒(méi)有都行，內(nèi)部審計(jì)工作是否開(kāi)展都不重要，況且內(nèi)部審計(jì)是“自己查自己”，獨(dú)立性相對(duì)較差。有些火電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)隨意撤并內(nèi)審部門，精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，安排不具有專業(yè)勝任能力的員工從事內(nèi)審工作，這使得許多內(nèi)審部門人單力薄，專業(yè)能力匱乏，很難發(fā)揮內(nèi)審的作用?；痣娖髽I(yè)內(nèi)審部門一般不制定年度審計(jì)計(jì)劃或方案，只是被動(dòng)地接受上級(jí)內(nèi)審部門或廠領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)性審計(jì)工作，被動(dòng)地接受審計(jì)任務(wù)，不主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)工作。

（二）內(nèi)審獨(dú)立性不夠，只發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不解決問(wèn)題，只考核不獎(jiǎng)勵(lì)

火電企業(yè)內(nèi)審部門屬于企業(yè)內(nèi)部職能部門，與其他職能部門有著一定的利益關(guān)系，存在一定經(jīng)濟(jì)利益，弱化了內(nèi)審部門的獨(dú)立性。火電企業(yè)內(nèi)審受廠領(lǐng)導(dǎo)班子管理，一旦涉及各部門自身的利益，分管廠領(lǐng)導(dǎo)會(huì)主動(dòng)找內(nèi)審溝通；內(nèi)審部門的主任是火電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子選舉和任命的，直接影響內(nèi)審的獨(dú)立性?；痣娖髽I(yè)內(nèi)審還停留在事后審計(jì)，沒(méi)能起到事前預(yù)防、事中監(jiān)督的作用，只是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后書(shū)面審計(jì)，并且只提出問(wèn)題，沒(méi)有給出解決問(wèn)題的方法和建議。火電企業(yè)內(nèi)審只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題找到責(zé)任人，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核；沒(méi)有對(duì)做的好的部門和員工給予獎(jiǎng)勵(lì)；導(dǎo)致員工認(rèn)為審計(jì)就是來(lái)罰錢的，只是罰多罰少的事，不愿和內(nèi)審人員說(shuō)真話，講實(shí)話，和內(nèi)審人員打太極，不配合內(nèi)審工作，提供虛假審計(jì)資料，致使內(nèi)審報(bào)告失真。

（三）內(nèi)審人員數(shù)量有限且專業(yè)勝任能力不足

裝機(jī)容量大的火電企業(yè)會(huì)成立獨(dú)立的審計(jì)部門配備專職內(nèi)審人員，但配備的審計(jì)人員也是相當(dāng)有限，基本不超過(guò)3人；裝機(jī)容量小的火電企業(yè)一般不會(huì)成立專門的審計(jì)部門只是由財(cái)務(wù)部主任兼任，或由其他部門主任兼任，內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重短缺。內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力不足，火電企業(yè)內(nèi)審人員大部分是非財(cái)務(wù)專業(yè)的年輕員工，有些火電企業(yè)的審計(jì)部門甚至成了“養(yǎng)老院”。火電企業(yè)內(nèi)審人員的主要工作就是配合外部審計(jì)進(jìn)行工作，給外部審計(jì)充當(dāng)“服務(wù)員”的角色，外部審計(jì)需要什么資料，內(nèi)審人員就向業(yè)務(wù)部門索要什么資料，然后傳遞給外部審計(jì)單位，針對(duì)外部審計(jì)提出的問(wèn)題，都推給業(yè)務(wù)部門，找相關(guān)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人來(lái)解釋。

（四）內(nèi)審只有監(jiān)督職能沒(méi)有服務(wù)職能

由于內(nèi)審人員有限且專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，且沒(méi)有綜合性人才，很難站在整個(gè)業(yè)務(wù)流程的角度看待問(wèn)題、思考問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只是表面現(xiàn)象，比如審核簽字手續(xù)是否齊全，采購(gòu)訂單上面信息是否齊全，合同是否加蓋騎縫章，合同簽署人是否有授權(quán)，財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)相符等表面形式問(wèn)題，沒(méi)法發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題，基本做不到透過(guò)業(yè)務(wù)的表面觀察業(yè)務(wù)的本質(zhì)；很少進(jìn)行橫向或縱向?qū)Ρ?，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、分析問(wèn)題，解決問(wèn)題。內(nèi)審只起到了事后監(jiān)督作用，沒(méi)有發(fā)揮為企業(yè)和業(yè)務(wù)部門服務(wù)的職能。

二、完善火電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)火電企業(yè)全員對(duì)內(nèi)審工作的重視，健全內(nèi)審部門

首先提高火電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員對(duì)內(nèi)審工作的重視，了解內(nèi)審工作的重要性；只有領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)識(shí)上去了，內(nèi)審工作才能有效地開(kāi)展；其次火電企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)也要重視內(nèi)審工作，像重視外部審計(jì)一樣重視內(nèi)審，中層領(lǐng)導(dǎo)是基層員工的表率，各部門主任都重視內(nèi)審，本部門的員工自然就重視內(nèi)審計(jì)工作了。健全內(nèi)審計(jì)部門，火電企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，制定獨(dú)立的內(nèi)審制度，執(zhí)行獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告制度，配備專職的內(nèi)審人員。為內(nèi)審人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和必備的辦公工具，便于調(diào)查取證，留痕記錄等工作。

（二）保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，賦予內(nèi)審一定的獎(jiǎng)罰權(quán)

保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性是保證其工作客觀、真實(shí)的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)審部門獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，要求內(nèi)審部門與其他職能部門相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，審計(jì)工作應(yīng)由火電企業(yè)第一負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作。第二，審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，內(nèi)審部門的經(jīng)費(fèi)來(lái)源應(yīng)具有獨(dú)立性。第三，火電企業(yè)內(nèi)審報(bào)告實(shí)行“雙重報(bào)告制度”，電廠只向第一負(fù)責(zé)人匯報(bào)和向上一級(jí)單位內(nèi)審部門匯報(bào)?；痣娖髽I(yè)內(nèi)審部門應(yīng)有一定的獎(jiǎng)罰權(quán)，對(duì)業(yè)務(wù)做的好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)業(yè)務(wù)做的不好的部門給予懲罰，有獎(jiǎng)有罰，才能服眾，才能讓業(yè)務(wù)部門更好地配合內(nèi)審部門開(kāi)展工作。內(nèi)審工作要設(shè)置容忍水平，對(duì)水平下的只是提醒注意，以后避免，不予處罰；對(duì)水平上的視情節(jié)輕重和整改態(tài)度等因素綜合考慮給予主要負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人一定的處罰，督促整改，及時(shí)跟蹤整改效果。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與經(jīng)辦部門溝通，共同分析問(wèn)題原因，尋求最佳的的處理方案。

（三）增加優(yōu)秀內(nèi)審人員，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力

火電企業(yè)招募內(nèi)審人員時(shí)，應(yīng)合理進(jìn)行人員配置，推薦”老、中、青”三代都要有，老同志經(jīng)驗(yàn)豐富、工作認(rèn)真，中年同志精力旺盛、工作穩(wěn)重，年輕人思維活躍、頭腦靈活、容易接受新鮮事物。根據(jù)火電企業(yè)裝機(jī)容量及工作量等因素配置合理的專職內(nèi)審人員，建議3-5人以上。提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力主要通過(guò)以下途徑：第一，加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技能的培養(yǎng)，提倡繼續(xù)教育，內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟練其他相關(guān)專業(yè)技能。第二，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力。第三，實(shí)行執(zhí)證上崗，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，激發(fā)其愛(ài)崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大。第四，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育，樹(shù)立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與工作相適應(yīng)的責(zé)任心、高度的事業(yè)心、良好的品質(zhì)以及處理問(wèn)題的能力。

（四）增加內(nèi)審服務(wù)職能

第一，內(nèi)審從發(fā)揮作用的層次上看，內(nèi)審要從低層次的查錯(cuò)防弊向高層次的咨詢與服務(wù)延伸，實(shí)現(xiàn)服務(wù)價(jià)值的多元化、立體化，融合監(jiān)管與管理咨詢?yōu)橐惑w。第二，從服務(wù)的領(lǐng)域上看，內(nèi)審要從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到物資采購(gòu)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、人事管理、內(nèi)部控制等多方面、多角度的審計(jì)。第三，從服務(wù)態(tài)度上看，內(nèi)審要從被動(dòng)的接受審計(jì)任務(wù)到主動(dòng)地完成審計(jì)工作；從查出幾個(gè)問(wèn)題應(yīng)付了事到全心全意地為業(yè)務(wù)部門著想，分析難題，解決難題，放下審計(jì)的官架子，俯下身子傾聽(tīng)基層員工的心聲，常和基層員工聊聊天、談?wù)勑摹?/p>

火電企業(yè)近期發(fā)展速度比較快，但內(nèi)審部門發(fā)展比較緩慢，建立健全內(nèi)審部門、完善審計(jì)制度是當(dāng)下首要任務(wù)。其次，要轉(zhuǎn)換審計(jì)態(tài)度要讓被審計(jì)部門感到內(nèi)審是伙伴、是益友、是良醫(yī)，心悅誠(chéng)服地接受審計(jì)建議，積極愉快地進(jìn)行審計(jì)整改。打個(gè)比方，審計(jì)人員不僅是個(gè)優(yōu)秀的西醫(yī)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)病癥，鏟除毒瘤，更應(yīng)該是個(gè)好的中醫(yī)，能根據(jù)病因?qū)ΠY下藥，因勢(shì)利導(dǎo)，從根本上為業(yè)務(wù)部門強(qiáng)身健體，增強(qiáng)免疫力，進(jìn)而提高火電企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量。