蔣秋梅

摘要：高新技術(shù)企業(yè)的資金密集、經(jīng)營風(fēng)險較高，為助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建議從資金管理的源頭即預(yù)算管理入手，引入全面預(yù)算管理模式重構(gòu)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制?；诖?，本文就結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，從全面預(yù)算管理的角度優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控，旨在強(qiáng)化資金管控、降低財務(wù)風(fēng)險、助力企業(yè)發(fā)展，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);全面預(yù)算管理;企業(yè);內(nèi)部控制

和普通企業(yè)不同，為提升市場競爭力高新技術(shù)企業(yè)需要開展如自主研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新等活動，這就使企業(yè)面臨了更大的經(jīng)營風(fēng)險，因此高風(fēng)險也是高新企業(yè)的一項重要標(biāo)簽。為有效應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，就需要強(qiáng)化財務(wù)資金內(nèi)控工作。預(yù)算管理作為企業(yè)資金管控的源頭，高新技術(shù)企業(yè)可嘗試引入全面預(yù)算管理這一新型管理模式，以達(dá)到控制資金、合理分配資源的目的。

一、全面預(yù)算管理的基本概述

預(yù)算管理是企業(yè)資金內(nèi)控的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理就是從全方位、多角度、企業(yè)全員的角度對企業(yè)的各項支出進(jìn)行細(xì)化統(tǒng)籌，引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置[1]。此外通過全面預(yù)算管理工作還有助于幫助企業(yè)管理人員在運(yùn)營發(fā)展過程中發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險，并實現(xiàn)各項風(fēng)險的防范和處理，保證企業(yè)安全運(yùn)行。綜上，高新技術(shù)企業(yè)全面落實預(yù)算管理工作，不僅能夠保證企業(yè)資產(chǎn)安全，同時還能促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)水平的提升。

二、全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制依靠全面預(yù)算管理

從內(nèi)部控制管理角度來說，其主要包含了授權(quán)審批管理、組織規(guī)劃管理、信息記錄管理、職工素養(yǎng)管理等諸多內(nèi)容。只有在各項內(nèi)容高度配合之下，才能形成一個統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部管理框架。假設(shè)把職責(zé)當(dāng)作主體，則通常涉及了成本決策、管理預(yù)算、發(fā)展規(guī)劃、運(yùn)營管理、績效考核等。所以，內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理在流程上存在一定共同性，兩者之間呈現(xiàn)出相互影響和作用的效果。預(yù)算包含在內(nèi)部管理中，而內(nèi)部控制對策的落實則需要得到全面預(yù)算的支持。

（二）全面預(yù)算管理利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建

首先，企業(yè)管理層級需要全面創(chuàng)建良好的管理環(huán)境，而內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容在于，對職工在全面預(yù)算編制和執(zhí)行過程中工作態(tài)度及工作行為的考核。其次，風(fēng)險評估則是需要管理工作根據(jù)企業(yè)既定的管理目標(biāo)，對企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險因素進(jìn)行評估和識別，并采取對應(yīng)的對策進(jìn)行規(guī)范[2]。從此環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理作為控制活動的綜合框架，可以根據(jù)預(yù)算方案實現(xiàn)管理統(tǒng)籌，以此促進(jìn)各項風(fēng)險的防范，以此減少風(fēng)險出現(xiàn)，保證企業(yè)安全運(yùn)行。

（三）全面預(yù)算管理內(nèi)容促進(jìn)內(nèi)部控制整合

一般情況下，全面預(yù)算管理具體流程可以劃分為目標(biāo)明確、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等。預(yù)算流程是否通暢，直接受到內(nèi)部控制的影響。內(nèi)部控制內(nèi)容或者方式則包含了管理權(quán)限審批、組織規(guī)劃、文件管理、內(nèi)部審計等。在這些內(nèi)容下，將無法形成高效的管理流程。所以，全面預(yù)算管理中的流程也可以運(yùn)用于內(nèi)部控制中。

三、以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理理念，營造良好內(nèi)控環(huán)境

受到新形勢環(huán)境的影響，企業(yè)為了能夠在市場競爭中順利發(fā)展，就要優(yōu)化全面預(yù)算管理 理念，企業(yè)需要給予全面預(yù)算管理工作充分注重，明確預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中起到的作用，提升職工對全面預(yù)算的了解，并參與其中，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)把控。從內(nèi)部控制角度來說，內(nèi)部控制要素中包含了內(nèi)部控制環(huán)境。因此，為了更好的促進(jìn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，還要結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)從引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展。而強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，利于內(nèi)控環(huán)境的營造。在此環(huán)節(jié)中，發(fā)揮主要作用的是企業(yè)管理層級。管理人員需要對全面預(yù)算有深入了解，為確保工作有序進(jìn)行提供條件。另外，企業(yè)需要把全面預(yù)算管理理念貫徹到各個環(huán)節(jié)中，科學(xué)設(shè)定全面預(yù)算管理目標(biāo)，以此將其自身作用充分發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）基于全面預(yù)算的研發(fā)項目內(nèi)控管理

研發(fā)費用是高新技術(shù)企業(yè)的一項重要支出，在對研發(fā)費用進(jìn)行編制時不僅需要編制研發(fā)期間的各項支出費用，同時還應(yīng)從全面性的角度入手，結(jié)合企業(yè)運(yùn)作情況以及市場的發(fā)展情況、研發(fā)產(chǎn)品的發(fā)展前景等進(jìn)行全面規(guī)劃。在企業(yè)運(yùn)作情況包括當(dāng)前的資金儲備、研發(fā)人員的職業(yè)能力、企業(yè)的資源管理狀況、盈利狀況、債償能力等，來判斷企業(yè)當(dāng)前自身條件是否能夠滿足自主研發(fā)的條件需求，根據(jù)企業(yè)自身情況，制定融資決策，以及確定研發(fā)的模式，選擇是自主研發(fā)還是合作研發(fā)、委托研發(fā)等。在市場方面，要先分析所研發(fā)的產(chǎn)品或技術(shù)是否滿足市場需求，能否得到消費者青睞，也可先進(jìn)行市場前期調(diào)查，并將調(diào)查所需費用作為預(yù)算編制的一項內(nèi)容。此外還要分析產(chǎn)品在研發(fā)期間的投入，并做好預(yù)算，以及銷售的預(yù)期收益，以及國家是否有優(yōu)惠政策等。特別是國家的優(yōu)惠政策，包括稅務(wù)減免、加計扣除等都應(yīng)當(dāng)納入到預(yù)算的內(nèi)容中。

（三）基于全面預(yù)算的現(xiàn)金流量內(nèi)控

高新技術(shù)企業(yè)的資金密集，現(xiàn)金流量具有較大的波動性，在這較大的波動中就蘊(yùn)藏這一定的資金風(fēng)險問題，一旦出現(xiàn)資金斷裂，就可能導(dǎo)致研發(fā)項目無法要繼續(xù)，甚至直接威脅企業(yè)的生存。故針對這一問題，企業(yè)在預(yù)算編制階段，必須充分預(yù)測現(xiàn)金流量，全面分析企業(yè)未來一段時間，或研發(fā)項目進(jìn)行過程中可能遇到的風(fēng)險問題，并將這些風(fēng)險納入到預(yù)算體系中，并預(yù)留一部分的資金，以應(yīng)對風(fēng)險突發(fā)，提高高新技術(shù)企業(yè)對于突發(fā)風(fēng)險的抵御能力。在預(yù)算執(zhí)行階段，需要定期將實際的現(xiàn)金流量情況和企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算編制進(jìn)行對比，如存在偏差，就需要分析成因，進(jìn)行及時調(diào)整，并制定應(yīng)對措施，如制定融資決策、削減哪些不必要業(yè)務(wù)的成本等，從而始終保證企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)管，完善內(nèi)控績效體系

為了提升企業(yè)預(yù)算管理水平，保證預(yù)算管理目標(biāo)的快速實現(xiàn)，構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)管體系是非常必要的。在預(yù)算監(jiān)管體系的作用下，能夠?qū)︻A(yù)算編制及執(zhí)行過程加以追蹤和監(jiān)管，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理委員部門根據(jù)各個部門匯報的預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果，做好對應(yīng)考察和評估工作，并提出合理性意見。在核查和評估時，預(yù)算管理部門應(yīng)該加以充分協(xié)調(diào)，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出對應(yīng)的處理建議，并交由各個部門進(jìn)行處理。預(yù)算管理委員部門在各個部門修整方案的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算方案的編制，并和上級部門一同商討[3]。針對不滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求或者管理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)該引導(dǎo)相關(guān)部門進(jìn)行修改。在討論之后，預(yù)算管理委員部門正式進(jìn)行年度預(yù)算方案的編制，將其交由董事部門審批，審批通過之后才能落實。此外，企業(yè)也可以根據(jù)預(yù)算管理情況，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部管理績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把預(yù)算執(zhí)行當(dāng)作考核依據(jù)，根據(jù)績效考核結(jié)果給企業(yè)職工提供適當(dāng)?shù)募?，以此調(diào)動職工工作積極性，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各個領(lǐng)域面臨的市場競爭不斷增大，為了能夠在市場中穩(wěn)定發(fā)展，就要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求，做好全面預(yù)算管理工作，并于內(nèi)部控制進(jìn)行鏈接。從全面預(yù)算管理角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，及時找出企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的問題，并采取對應(yīng)的處理對策，減少問題給企業(yè)運(yùn)營帶來的不良影響，在提升企業(yè)整體管理水平的同時，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

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