倪紅艷

摘 要：中國經(jīng)濟的發(fā)展成就舉世矚目，所以，在中國生存、發(fā)展的企業(yè)，要想提高自身的競爭實力，就必須密切關(guān)注新時期社會經(jīng)濟發(fā)展狀況，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制風險管理工作。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間，往往會面臨較大的市場風險及壓力。所以，合理的提高自身的內(nèi)部控制能力，才能進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作效果，改善自身對內(nèi)控風險的應對水平，實現(xiàn)促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的目標。因此，本文將針對企業(yè)會計內(nèi)控風險及對策進行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會計 內(nèi)部控制 風險 對策

引 言

中國作為世界第二大經(jīng)濟體，與國外經(jīng)濟往來十分密切，雖然中美貿(mào)易戰(zhàn)經(jīng)過雙方的協(xié)商已經(jīng)告一段落，但是整體影響依舊存在。與此同時，在中國經(jīng)濟改革策略的大力推動下，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展勢頭強勁、各行業(yè)之間的競爭狀態(tài)逐漸進入白熱化階段。為了保證企業(yè)能夠健康發(fā)展，做好會計內(nèi)部控制風險的研究與對策的制定就顯得十分重要。

（一）針對企業(yè)的會計內(nèi)部控制風險研究

1、闡述企業(yè)員工素質(zhì)風險

企業(yè)在發(fā)展的過程中引入了大量的先進管理技術(shù)，同時，也對管理體制進行了深度優(yōu)化。所以，從事會計內(nèi)控工作的員工就必須具備專業(yè)的知識及較高的素養(yǎng)，才能滿足工作需求。而會計管理作為統(tǒng)領(lǐng)公司業(yè)務的重要團體，其工作內(nèi)容煩瑣且復雜，涉及許多金融管理層面的瑣碎知識，而如今許多上市企業(yè)的會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)并沒有達到相關(guān)要求，部分人員的知識儲備不足，工作經(jīng)驗不豐富；另外，部分員工的職業(yè)道德素養(yǎng)并未達標，他們對企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)管理水平及工作質(zhì)量的改善造成了負面影響。所以，企業(yè)員工素質(zhì)風險對企業(yè)內(nèi)控工作產(chǎn)生了較大影響。[1]

2、闡述企業(yè)會計監(jiān)督方面的風險

會計內(nèi)控工作內(nèi)容繁雜，企業(yè)在監(jiān)督管理方面存在較大壓力。當前，企業(yè)在對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督時，采用事前監(jiān)督、過程中監(jiān)督的方式，一旦發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)要第一時間處理問題，不然就會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。但是，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)經(jīng)管人員并沒有發(fā)現(xiàn)會計監(jiān)督的重要性，所以，在實際工作中未能制定有效的監(jiān)督措施，從而就引發(fā)了非法挪用企業(yè)資產(chǎn)等風險問題。

3、針對企業(yè)會計內(nèi)控制度隱患風險的分析

經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)控制度風險問題也比較突出，具體表現(xiàn)為以下幾點：

一是，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度缺乏。很多企業(yè)沒有建立自己相應的會計內(nèi)部控制制度，導致會計內(nèi)部控制行為缺乏相應的規(guī)章可以。

二是，企業(yè)所使用或制定的內(nèi)控制度往往與自身發(fā)展狀況不符，大量的企業(yè)在制定內(nèi)控制度時并未按照企業(yè)發(fā)展實際需求打造、完善相關(guān)制度，最終使得內(nèi)控制度內(nèi)容背離企業(yè)實際發(fā)展需求，在企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展中無法起到指導、約束作用。

三是，部分企業(yè)在內(nèi)控制度制定中僅考慮了自身利益，忽略了內(nèi)控制度的合法性，最終使得內(nèi)控制度內(nèi)容侵犯了法律法規(guī)，迫使內(nèi)控行為合法性大打折扣。

四是，企業(yè)未能做好會計風險的預測、評估，使得企業(yè)在會計內(nèi)控工作中，極易受到風險因素影響，容易產(chǎn)生較大的經(jīng)濟及社會損失。

（二）試析企業(yè)會計內(nèi)控風險的應對對策

1、全面提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)，有效管理會計工作

面對企業(yè)會計工作量繁重的現(xiàn)實狀況，企業(yè)要為企業(yè)會計工作人員提供專業(yè)的培訓、學習機會，幫助會計員工增加專業(yè)知識儲量、豐富會計理論基礎知識、強化會計內(nèi)控操作技能、改善會計員工的職業(yè)道德素質(zhì)，幫助會計員工全面提高會計工作綜合素質(zhì)與實踐操作能力。

另外，企業(yè)要打造高效的交流體系，保證會計和企業(yè)相關(guān)部門可以有效交流，實現(xiàn)共享金融財政信息資源的目標；同時，企業(yè)要做好數(shù)據(jù)評估系統(tǒng)的構(gòu)建，要合理預測、估計會計信息系統(tǒng)信息，提高數(shù)據(jù)的精準性、時效性。

2、企業(yè)監(jiān)督會計內(nèi)控的方式要完善

在對內(nèi)控工作進行監(jiān)督的過程中，企業(yè)要從內(nèi)外兩個視角入手。

一是，建立完善的外部監(jiān)督體系。企業(yè)應聘請第三方專業(yè)機構(gòu)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控工作效果，同時要利用政府機構(gòu)及社會輿論力量監(jiān)督會計內(nèi)控工作，從而及時發(fā)現(xiàn)、處理會計內(nèi)控問題。

二是，要做好內(nèi)部監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督需要企業(yè)可以從自身出發(fā)，建立并完善相關(guān)而對審計考核制度，將監(jiān)督體系的價值發(fā)揮出來，促使企業(yè)可以加強對自我經(jīng)營管理行為的監(jiān)督與評估，以此來將可能出現(xiàn)的風險問題進行預測與處理，選擇更為合適的發(fā)展模式來做出正確的價值判斷，提高實行方案的科學性。[2]

3、企業(yè)要健全會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)在管理會計內(nèi)部控制工作的時候，要想提高會計內(nèi)控行為的效率及合理性，就必須健全會計內(nèi)控制度，利用制度約束、引導的方式，才能提高企業(yè)的會計內(nèi)部對風險的控制能力。

一是，建立科學的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度的原則建立涵蓋企業(yè)會計控制行為全過程的、符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展邏輯的會計內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)會計內(nèi)部控制行為有章可依。[3]

二是，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展狀況、社會經(jīng)濟發(fā)展形勢等，合理的對會計內(nèi)部控制制度進行設計、制定，然后要結(jié)合會計內(nèi)控制度落實后的推行效果，做好內(nèi)控制度的調(diào)整與優(yōu)化，這樣才能提高會計內(nèi)控制度的使用價值。

三是，企業(yè)在制定會計內(nèi)部控制制度的過程中，要嚴格的依照中國有關(guān)的法律法規(guī)及最新出臺的《新會計準則》等，建立健全會計內(nèi)控制度，要避免制度設計違背法律法規(guī)所引發(fā)的風險問題。

四是，要做好企業(yè)風險評估和預警體制的建設。企業(yè)在發(fā)展中應結(jié)合財務報告內(nèi)容及社會經(jīng)濟發(fā)展狀況，分析、評估、預警企業(yè)未來發(fā)展中可能遇到財政、資金流等風險，然后要結(jié)合風險內(nèi)容制定相應的對策。在識別風險內(nèi)容時，首先要明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體目標，并有效識別、解析企業(yè)發(fā)展?jié)撛陲L險；其次要分析導致風險出現(xiàn)的誘因及后果；最后要結(jié)合風險誘因及后果打造相應的防范體系。

結(jié)束語

總而言之，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展雖然為企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展機遇，但是，企業(yè)只有結(jié)合自身發(fā)展狀況及市場環(huán)境變化做好內(nèi)控風險的研究與管理，才能提高企業(yè)的會計內(nèi)控效率。

參考文獻

[1] 關(guān)于完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的探討[J].唐玉榮.中國商論.2018（31）

[2] 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題及對策研究[J].楊巧玲.山西財稅.2018（11）

[3] 強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略研究[J].周智慧.智富時代.2018（11）