王小根

【摘要】當前傳統(tǒng)核算型的財務管理模式已無法適應經濟全球化下，企業(yè)全面、動態(tài)、即時的經營管理要求。財務與業(yè)務未完全融合一體，財務服務于業(yè)務的意識不強，或接觸業(yè)務的機會偏少，對業(yè)務層面的了解浮于表面，業(yè)務部門與財務部門之間長期存在隔閡。文章以業(yè)財融合為切入點，探討如何通過業(yè)財融合助推企業(yè)財務管理的轉型升級，提升財務管理的價值創(chuàng)造能力。

【關鍵詞】業(yè)財融合；財務管理轉型；管理會計

【中圖分類號】F275；F234.3

一、推動業(yè)財融合的背景

從外部環(huán)境看，隨著各行業(yè)外部市場競爭日益激烈，不斷完善的國家稅收環(huán)境，要求企業(yè)經濟行為達到納稅遵從的要求，這就需要財務將工作重心前移至業(yè)務前端，從源頭上把關業(yè)務經營風險及稅務風險。從企業(yè)內部要求看，企業(yè)經營效益需要不斷提升，倒逼企業(yè)內部不斷提高精細化管理水平，向管理要效益，達到質效提升的目標。

從國家戰(zhàn)略層面看，傳統(tǒng)核算型的財務管理模式存在財務信息時效性低、精準度不高，以及財務監(jiān)督職能無法前置等問題，影響財務管理效能。因此，財政部于2016年10月發(fā)布了《會計改革和發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，積極倡導企業(yè)實施管理會計，促進企業(yè)財務管理工作轉型升級，而推動財務管理轉型升級最直接的抓手就是要推動業(yè)財融合管理模式的實現。業(yè)財融合是業(yè)務和財務的有機融合，即愿景目標、經營理念、組織協同、流程與內控等相互交融，財務通過深度融入業(yè)務，消除隔閡，形成財務與業(yè)務良性互動的局面，促進提升業(yè)務的決策化水平，實現財務對業(yè)務全流程的服務與監(jiān)督。

二、當前企業(yè)業(yè)財融合現狀及存在問題

（一）傳統(tǒng)企業(yè)的財務與業(yè)務普遍存在兩張皮的現象，財務人員與業(yè)務人員不在同一頻道對話

首先，財務部門收集到的業(yè)務數據及財務數據不匹配，分析的深度及維度不夠，未能精準切中要害、擊中痛點，導致業(yè)務部門認為財務沒能真正幫助解決實質性的問題。其次，業(yè)務數據主要來源于一線業(yè)務部門，業(yè)務部門對財務部門也存有應付的傾向，財務需要什么數據都能提供，但這些數據業(yè)務部門基本不用，業(yè)務部門有自己的一套基于自身需要的分析數據。由此，財務部門提供的財務分析報告或決策建議已偏離了業(yè)務實質，決策參考價值十分有限。

（二）業(yè)財融合精度較低

企業(yè)中主動提倡業(yè)財融合的是財務部門，業(yè)務部門屬于被動角色，缺乏與財務部門主動融合的動力，導致業(yè)財融合粘合度低。業(yè)務部門因業(yè)績考核壓力著眼于增收創(chuàng)利，常常過多地關注效益而低估了風險，而財務部門出發(fā)點更多的是成本控制和風險防控，因出發(fā)點和關注點的不同導致了業(yè)務與財務保持著一定距離，即存在形合而神不合的現象。

（三）業(yè)財融合制度化的機制建設偏少

財政部已連續(xù)出臺管理會計方面的政策指導文件，這是從宏觀的層面指引業(yè)財融合的發(fā)展方向。但從企業(yè)層面看，諸多企業(yè)僅在精神層面呼吁財務人員主動介入業(yè)務流程、支持業(yè)務發(fā)展，但缺乏系統(tǒng)的、完整的體制機制來保障業(yè)財融合的有效實施和長足發(fā)展。

三、推行業(yè)財融合的迫切性及必然性

大數據時代、智能財務、云服務等概念已經風靡各行各業(yè)，倒逼財務人員轉變傳統(tǒng)思維，財務管理的轉型升級已迫在眉睫，最關鍵、最見效的就是推行業(yè)財融合管理模式，正如華為任正非曾指出：“財務如果不懂業(yè)務，只能提供低價值的會計服務?！必攧杖藛T要跳出財務看財務，通過主動深入參與業(yè)務各環(huán)節(jié)，提供更具價值的財務服務，呈現更好的財務結果。

從資源整合的角度來看，業(yè)務和財務的融合非常有必要，財務除了會計核算這一基礎工作之外，還有很多的價值創(chuàng)造能力沒有被充分挖掘和激發(fā)，對于企業(yè)已配置的財務資源來說是一種低值的投入產出，這種局面必須扭轉。

從價值管理的角度來看，財務部門的工作不能局限和滿足于會計核算的職能，財務管理不能單純站在財務的角度看問題，要與業(yè)務部門換位思考、互相學習。在充分掌握和理解業(yè)務內涵和流程的基礎上，提供切實可行的管理支持，積極發(fā)揮財務獨特、專業(yè)和多維的管理視角，真實反映和綜合評價企業(yè)經營情況，及時發(fā)現企業(yè)經營潛力和風險，最終實現個人、職業(yè)和企業(yè)價值的共同轉型和提升。

四、業(yè)財融合的主要舉措

（一）業(yè)財融合是系統(tǒng)性工程，需要企業(yè)主要領導持續(xù)的關注和支持

業(yè)財融合涉及到企業(yè)部門間的協調配合，單靠某一方的一腔熱情無法順利實施，此時更需要企業(yè)主要領導的持續(xù)關注和推動，讓業(yè)務部門、財務部門意識到業(yè)財融合的重要意義。一是有助于財務人員深入前端，熟悉并了解業(yè)務開發(fā)的全過程，獲取準確及時的業(yè)務信息支持財務分析，并在業(yè)務過程中及時防控風險，進行有效的財務規(guī)劃和合理的稅務籌劃；二是財務的分析結果能反哺給業(yè)務做決策參考分析，以財務視角解剖業(yè)務，不是簡單的對數字進行整理與堆砌，更重要的是通過數據看未來，洞悉業(yè)務數據背后的奧秘。財務的職能體現不僅是企業(yè)的顯示器、監(jiān)視器，更重要的是預警器、制動器，這是未來財務實現價值創(chuàng)造的重要途徑。

（二）財務管理向監(jiān)督與服務并舉的方向轉型

財務由傳統(tǒng)的監(jiān)督型向協作型轉變，要厘清監(jiān)督與服務并不存在矛盾，而是相輔相成的關系，需要財務人員提高功能定位、轉換戰(zhàn)略思維、主動進行角色調整。一是下沉到業(yè)務一線中去，學習業(yè)務流程和了解業(yè)務技能，成為業(yè)務的合作伙伴。二是主動打通“語言不通”的障礙，將財務專業(yè)術語轉化為通俗易懂的日常用語，讓業(yè)務易于理解和接受，使財務和業(yè)務有共同的語言進行對話，同頻道傳聲方可達到意識的共鳴。三是以自身的專業(yè)知識優(yōu)勢，捕捉營商環(huán)境、外部政策和稅收法規(guī)等變化對企業(yè)的影響，引導業(yè)務團隊關注利潤的最高點，回避無效、低回報的投資和經營活動。

（三）積極培養(yǎng)既懂業(yè)務又懂財務的業(yè)財融合型專業(yè)人才

一是多形式、多舉措開發(fā)業(yè)務和財務融合的學習平臺，企業(yè)可外聘專家或內部選拔講師團開設業(yè)財融合知識大講堂，課程結合業(yè)務與財務實務需要，比如財務人員學習業(yè)務開發(fā)、流程管理、項目管理等課程；業(yè)務人員學習會計、稅法相關常規(guī)財務知識等課程。二是注重培養(yǎng)財務骨干人員主動熟悉業(yè)務經營、融入業(yè)務各鏈條，最終培養(yǎng)既懂業(yè)務又懂財務的業(yè)財融合型專業(yè)人才。

（四）建立業(yè)財融合配套的激勵機制

業(yè)財融合不能光靠口號或運動式的階段性倡導，需要建立完善、長效的激勵機制，包括外部層面的激勵機制和企業(yè)層面的激勵機制。外部層面包括了職業(yè)資格的認定，比如可以由政府部門牽頭設計與業(yè)財融合有關的職業(yè)資格證考試機制。企業(yè)層面則是完善企業(yè)的內部考核體系，其中對員工的考核要與個人參與業(yè)財融合工作完成情況掛鉤，兌現對個人價值認可的薪酬激勵和打通業(yè)財融合職業(yè)晉升的通道。

五、轉型后的財務管理職能主要價值體現

向業(yè)財融合轉型后的財務管理職能，主要任務是緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展愿景和戰(zhàn)略目標，推動實現戰(zhàn)略目標的落地。站在業(yè)務部門角度，思考如何通過資源最佳配置幫助業(yè)務部門實現經營目標，將業(yè)務單位發(fā)現的問題反饋到企業(yè)風控中心，預先防范，使經營決策更加有效。轉型后的財務管理職能主要價值體現在如下四個方面：

一是分析量化工作。首先是以財務專業(yè)的視角解剖業(yè)務，分析該項業(yè)務是否創(chuàng)造利潤，用數據量化衡量業(yè)務投入產出效益，幫助業(yè)務更加科學的看待問題、分析問題，發(fā)現影響利潤和效率的因素和環(huán)節(jié)。

二是流程再造。針對發(fā)現的各類問題進行梳理，從價值創(chuàng)造出發(fā)，提出財務管理建議，配合業(yè)務負責人開展流程優(yōu)化和再造工作。

三是風險掃描。將財務所具備的會計、稅法、經濟法和風險管理、內部控制等知識體系充分運用到各種業(yè)務場景中，識別業(yè)務中可能存在的內部控制的風險，外部營商環(huán)境變化的風險，幫助業(yè)務有效應對和規(guī)避各種潛在的風險，通過事前的籌劃和預測，避免問題產生，代價會遠遠低于事后的補救。

四是項目推進。通過全程參與項目推進，財務與業(yè)務更緊密地配合在一起，更了解業(yè)務現狀和業(yè)務需要。以項目為整體，完成數據分析，輔助業(yè)務完成合理的績效考核指標制定和促進項目計劃——執(zhí)行——檢查——處理（PDCA）不斷循環(huán)改善。

主要參考文獻：

[1]潘林.大變革時代下的業(yè)財融合，國際商務財會，2017，12.

[2]吳道平.業(yè)財融合與提升財務管理水平探析，新會計2018，05.

[3]李向紅.精細化管理會計在企業(yè)中運用的探討，國際商務財會，2018，12.