劉 揚/ 文

一、引言

自1999 年起，國務(wù)院多部門就科研經(jīng)費管理情況及其績效考評提出了新的要求，指出要提高專項資金的管理水平、提高科研經(jīng)費的使用效率。2004 年，財政部為進一步深化財政支出改革，印發(fā)了《關(guān)于確定2004 年中央財政教科文專項資金績效考評試點項目有關(guān)問題的通知》，科技部協(xié)同參與，聯(lián)合完成了我國對立項項目資金執(zhí)行情況的首次績效考評。2018 年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，要求各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)將優(yōu)化的重點聚焦在項目本身及經(jīng)費管理，規(guī)范與完善驅(qū)動創(chuàng)新的評價激勵制度，強化科研項目績效評價，完善分級責(zé)任擔(dān)當(dāng)機制，開展基于績效、誠信和能力的科研管理改革試點。新的要求已經(jīng)提出，指導(dǎo)思想與實踐操作之間的出入還有待研究。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理的研究

（一）預(yù)算管理研究

1.預(yù)算管理構(gòu)成研究

苑方琦（2016）指出高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)完備的科研預(yù)算管理組織機構(gòu)，具體包括：第一，設(shè)立預(yù)算管理委員會，審議相關(guān)制度、方法、程序與方案，審議項目執(zhí)行的預(yù)算調(diào)整，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中各矛盾等；第二，設(shè)立預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)日?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理；第三，設(shè)立預(yù)算責(zé)任部門即各科研項目組，在預(yù)算管理辦公室指導(dǎo)下嚴(yán)格編制與執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算，反饋問題并接受監(jiān)督。邵馨青，高天武（2017）指出科研經(jīng)費預(yù)算管理應(yīng)包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考評等過程，相關(guān)問題的解決也可以從上述角度展開。

2.預(yù)算管理模式研究

夏冬梅（2016）指出要明確預(yù)算編制是由事件推動，編制科研經(jīng)費預(yù)算要遵循政策相符、目標(biāo)相關(guān)、經(jīng)濟合理的原則，要細化經(jīng)費支出審核制度，加強信息化平臺建設(shè)，完善科研管理制度，打造精細化管理的制度環(huán)境。王凌志（2016）指出要強化預(yù)算管理的監(jiān)督檢查，重點是實施事中監(jiān)督，做到查看與糾正，同時持續(xù)加強事后監(jiān)督，結(jié)合驗收情況給出結(jié)項建議。陳芳（2017）提出構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理精細化模式，費用類別的細分與財務(wù)系統(tǒng)對接，通過財務(wù)系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)費用列支是否符合預(yù)算編制要求，達到監(jiān)督經(jīng)費使用的目的，同時，在管理方法上應(yīng)區(qū)分對待縱向經(jīng)費與橫向經(jīng)費。

3.預(yù)算管理管控體系研究

李雪梅（2016）指出高校科研經(jīng)費的有效管控是提高經(jīng)費利用效率、規(guī)范科研行為的有效手段，預(yù)算、核算和內(nèi)審三位一體的科研經(jīng)費使用管控方法可以建立科研經(jīng)費管控的全生命周期管理，達到對科研經(jīng)費有效管控的目的。李樹坤，王政新（2016）指出借助財務(wù)信息化技術(shù)的不斷完善和提高，可采取數(shù)據(jù)對比分析模型，加強科研經(jīng)費管理創(chuàng)新機制和激勵機制的配套支持，建立完善符合時代要求的動態(tài)化預(yù)算管理體系。

4.預(yù)算管理問題與對策研究

何其恩（2016）指出科研管理部門與各自對項目經(jīng)費預(yù)算的申報要求不相同，跨平臺項目預(yù)算科目不一致，強調(diào)要趨同各平臺預(yù)算科目口徑以及預(yù)算科目與會計核算科目。苑方琦（2016）著眼于預(yù)算考核的缺失，強調(diào)預(yù)算管理部門是科研經(jīng)費預(yù)算考評的主體，要特別關(guān)注經(jīng)費支出項目的實際使用情況，完善考評獎懲制度。撒晶晶（2017）提出科研經(jīng)費預(yù)算管理與項目管理脫節(jié)的問題，強調(diào)定期組織科研經(jīng)費管理培訓(xùn)的同時也要建立高?？蒲薪?jīng)費績效評價制度。陳芳（2017）指出了預(yù)算執(zhí)行的困難以及報銷的嚴(yán)苛，提倡經(jīng)費包干制代替報銷制，要利用好政府的法律保障、財稅優(yōu)惠與金融扶植。葉紅雁，李雙奎（2017）指出高校重視重大科研項目、科研成果，尤其是科研項目申請、課題立項等環(huán)節(jié)，但申請立項成功后，科研管理部門往往忽略了預(yù)算執(zhí)行而只重視項目進度及科研成果的取得，強調(diào)要科學(xué)規(guī)范做好高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制工作，加強對相關(guān)法規(guī)的宣傳力度，提高經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行意識。

（二）使用管理研究

1.使用管理模式研究

張巖（2015）提出制定僅供內(nèi)部使用的內(nèi)部結(jié)算價格制度，參考市場價格并結(jié)合特殊性用以體現(xiàn)科研項目的成本，對合理配置資源、降低成本及提高效率有重要意義。賴科（2016）指出科研經(jīng)費的使用管理重點在其過程中，在建立科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)管理平臺的基礎(chǔ)上，實施項目經(jīng)費階段性管理，簡化項目資金撥付程序。朱澎濤（2016）建議加強科研項目經(jīng)費使用的監(jiān)督管理，在建設(shè)信息化平臺的基礎(chǔ)上增強監(jiān)管意識，做好經(jīng)費與資產(chǎn)的審核與清查，保障各項目承擔(dān)單位合規(guī)履職。

2.使用管理認(rèn)知研究

崔軍紅（2015）指出要改進科研項目立項和資金分配機制，在科研項目信息共享平臺的基礎(chǔ)上避免科研項目的交叉，以提高科研經(jīng)費的使用效率，同時高校也應(yīng)積極承擔(dān)具有社會公益性、基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、長期性的科技研究領(lǐng)域研究任務(wù)。趙鋒，馮暢（2015）指出科研經(jīng)費的使用應(yīng)注重創(chuàng)新。第一，要創(chuàng)新管理理念，與時俱進，實現(xiàn)科學(xué)研究有效的主動性；第二，要創(chuàng)新管理模式，建立多渠道的經(jīng)費管理體系，適當(dāng)激勵，著重引導(dǎo)；第三，要創(chuàng)新管理辦法，以市場為導(dǎo)向，確立目標(biāo)，在完善的使用規(guī)劃上，保障質(zhì)與量的統(tǒng)一。謝新偉，楊文靜（2016）指出縱向項目發(fā)放勞務(wù)費制度是基于高校在職教師已從學(xué)校獲得了工資和各種福利，但實際科研人員工資與科研經(jīng)費存在巨大反差，現(xiàn)行的經(jīng)費使用制度無法體現(xiàn)出科研人員腦力勞動價值的付出。黃倩，張春萍（2017）指出高?？蒲薪?jīng)費存在經(jīng)費來源渠道廣、項目數(shù)量多但金額小及項目變動概率大的特殊性，可健全內(nèi)部審計以趨利避害。

3.使用管理問題與對策研究

賴科（2016）通過問卷發(fā)現(xiàn)高校教師以及相關(guān)管理人員對科研經(jīng)費使用管理滿意度比較滿意及其以上占受訪者50.15%，但同時由于內(nèi)部監(jiān)管意識不到位，也普遍存在科研經(jīng)費的使用未用于科研活動本身的問題，建議強化科研經(jīng)費使用過程管理，實施誠信“黑名單”制度。戴露斯（2017）針對經(jīng)費使用過程中項目管理與資金管理脫節(jié)的問題是由于各利益相關(guān)者對縱向科研經(jīng)費使用與管理理念存在認(rèn)識誤區(qū)，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)格遵守符合科研規(guī)律的經(jīng)費管理制度。李英奎，王小容（2018）提出科研經(jīng)費使用過慢是由于工作量完成進度達不到支付要求以及報銷不及時，強調(diào)提升科研人員相關(guān)素質(zhì)的同時也要落實財政科研項目“放管服”政策。

（三）決算管理研究

1.決算管理經(jīng)費盈余研究

張蓓蓓（2016）指出針對科研經(jīng)費的嚴(yán)重結(jié)余，一方面可設(shè)立科研發(fā)展基金，將結(jié)余資金用于科研發(fā)展與設(shè)備維護；另一方面可在一定范圍內(nèi)作為津貼、咨詢費或加班費使用。賴科（2016）表示支持全國政協(xié)委員李修松所說將一般性科研項目有限結(jié)余的經(jīng)費分配給研究人員的觀點，作為其培養(yǎng)及勞務(wù)費用，增加科研人員積極性的同時也有助于保障科研項目按時按量完成。戴露斯（2017）指出應(yīng)加強各職能部門合作，對科研人員不合規(guī)侵占項目結(jié)余的應(yīng)組織收回。王悅（2017）指出財政專項資金結(jié)余定期清理收回的管理模式避免了資金的閑置，推動高校積極建設(shè)，有一定的社會效益，但同時也對經(jīng)費使用流程以及財務(wù)工作的開展提出新的挑戰(zhàn)。張弛（2018）指出科研經(jīng)費結(jié)余的治理應(yīng)明確其目的是為了出成果、出人才，要重視項目中科研人員的主體性，宜采取“授權(quán)型”的資金管理方式。

2.決算管理結(jié)項質(zhì)量研究

賴科（2016）針對項目完成情況提出“結(jié)題不結(jié)賬”的管理辦法，對驗收合格且信用評級好的承諾獎勵項目盈余資金，一定程度上保障了項目結(jié)項質(zhì)量，也避免了項目資源浪費。楊曈曈（2017）通過數(shù)理統(tǒng)計法比較分析發(fā)現(xiàn)高校科研項目多存在延期結(jié)題、未結(jié)題的情況，可能的影響有：第一，打亂國家社會科學(xué)研究的總體部署；第二，部分時效性科研項目喪失價值；第三，影響科研團隊整體信譽。谷靜（2017）提出可在科研資金管理上引入全面質(zhì)量管理概念，從分層激勵、協(xié)作氛圍與過程管理三個層面保障科研成果的有效性。李錦波，張麗（2017）指出高?？蒲薪?jīng)費績效受內(nèi)外兩方面、多角度的因素影響，完善科研經(jīng)費管理制度，建立全面的科研經(jīng)費監(jiān)管機制有助于控制科研成果的質(zhì)量，從而積極作用于科研經(jīng)費的績效。劉鳳蘭（2018）指出高?？蒲薪?jīng)費的切實利用需要在立項、實施與結(jié)項驗收三個階段引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，以最大程度降低審計風(fēng)險，保障科研成果的形成不受影響。

3.決算管理成果轉(zhuǎn)化研究

李夢溪，劉家源（2018）指出高?？蒲谐晒膭?chuàng)新伴隨著轉(zhuǎn)化難度的加大以及轉(zhuǎn)化周期的延長，為達到轉(zhuǎn)化目標(biāo)，要推行特色科技成果轉(zhuǎn)化體系，政府開展頂層設(shè)計并提供政策支持與法律保障，學(xué)校承擔(dān)科研的主體責(zé)任，社會機構(gòu)深度參與，優(yōu)化校企合作。姚莉華（2018）指出科研成果轉(zhuǎn)化是支持事業(yè)發(fā)展的持續(xù)動力，需要以高素質(zhì)科研人員隊伍為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變理念、正確認(rèn)識、健全機制、加大投入。李冬梅（2018）指出當(dāng)下推進高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的產(chǎn)學(xué)研合作機制尚不完善，科研政策、評價體系和中介機構(gòu)組織等還不健全，都是減緩高校科研成果轉(zhuǎn)化的原因。范麗琴（2018）指出高校科研應(yīng)與市場需求相符，應(yīng)著力培養(yǎng)高校市場意識，科研立項參考市場導(dǎo)向，積極主動開展校企合作，為科研成果的轉(zhuǎn)化尋找轉(zhuǎn)化源。季柳，蔣伏心（2018）通過實證研究發(fā)現(xiàn)成熟階段的產(chǎn)學(xué)合作中，高校參考市場導(dǎo)向，以企業(yè)的技術(shù)需求進行科學(xué)研究，高?？蒲匈Y源整體效率對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率的提升具有顯著促進作用，證實了高校科研參考市場導(dǎo)向的廣泛意義。

三、高?？蒲薪?jīng)費管理績效的研究

（一）制度模式研究

陳超（2016）指出科研經(jīng)費使用管理績效的考核應(yīng)涵蓋資金使用率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成本效益等指標(biāo)。科研經(jīng)費決算管理中成果轉(zhuǎn)化效益的考核應(yīng)涵蓋科研項目完成率、科研成果得獎率、成果應(yīng)用率等指標(biāo)。姚井君（2017）針對高校二級學(xué)院科研經(jīng)費管理提出績效評價制度建立細則：第一，管理與制度應(yīng)“面向一線、服務(wù)科研”，確立一線教研人員主體地位，承擔(dān)繁重教科研任務(wù)的人員也應(yīng)當(dāng)獲得指標(biāo)權(quán)重的傾斜；第二，基于網(wǎng)絡(luò)管理平臺，公平公正科研經(jīng)費管理績效評價，行政主管部門合理放權(quán)于一線科研人員；第三，完善科研經(jīng)費管理績效評價多層級監(jiān)督體系，涵蓋院系科研經(jīng)費主管部門、所屬高校紀(jì)檢部門、地方政府監(jiān)察部門、合作企業(yè)財務(wù)部門和社會監(jiān)督機構(gòu)等多個主體，時刻接受監(jiān)督，保持有序高效；第四，重產(chǎn)出、行獎懲、建體系三者有序統(tǒng)一，以激勵促科研，以體系管科研，以產(chǎn)出評科研。

（二）指標(biāo)體系構(gòu)建研究

陶元磊（2016）利用了中國65 所教育部直屬高校的面板數(shù)據(jù)分析，通過門檻面板模型對高校科研經(jīng)費配置結(jié)構(gòu)與科研績效關(guān)系進行實證研究，以確立體系構(gòu)建途徑。劉文蓓（2017）指出當(dāng)前我國高校廣泛使用的科研經(jīng)費管理績效評價指標(biāo)體系是不夠科學(xué)完善的，科研管理過程重量而忽略效率與質(zhì)量。此外，現(xiàn)行過于簡單的科研經(jīng)費管理評價方法，缺乏系統(tǒng)的評價指標(biāo)，忽視了社會效益和環(huán)境效益等要素，影響了科研經(jīng)費管理績效評價工作的開展。呼婷婷（2018）在科研經(jīng)費預(yù)算管理績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建上設(shè)計了四個維度，分別是財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長，根據(jù)德爾菲法和層次分析法分別賦予四個維度0.3750、0.1250、0.3750、0.1250 的權(quán)重，方法思路上運用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)算法，依據(jù)相關(guān)指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)值，將指標(biāo)進行無量綱轉(zhuǎn)化并確立指標(biāo)權(quán)重，從而賦予評價指標(biāo)具體的分?jǐn)?shù)，以供綜合判斷預(yù)算績效工作。

（三）問題與對策研究

趙娜（2016）指出我國高?？蒲薪?jīng)費管理中存在單位、業(yè)務(wù)及監(jiān)督與評價三層面的問題，基于績效評價，第一，就單位層面可完善頂層制度建設(shè)，細化間接費用績效支出比例設(shè)計，為高校提供管控依據(jù)，激發(fā)科研熱情；第二，就業(yè)務(wù)層面可建立以績效為主的科研經(jīng)費分配與預(yù)算管理體系，加強財務(wù)控制，逐步實現(xiàn)全成本核算；第三，就監(jiān)督與評價層面可多方協(xié)同形成高效的績效評價與激勵機制，做到評價、激勵與監(jiān)督的共生。李岱錦（2017）指出科研管理績效考評機制不健全表現(xiàn)有三：第一，系統(tǒng)的科研績效獎懲辦法未確立；第二，尚無明確的績優(yōu)考核辦法；第三，考核導(dǎo)向偏離了學(xué)術(shù)本位。其中考核導(dǎo)向偏離表現(xiàn)為“重量輕質(zhì)”，給結(jié)項驗收造成困難，通過加大監(jiān)察規(guī)范力度與執(zhí)行獎懲機制會改善上述現(xiàn)象。

四、結(jié)語

本研究的對象為高?？蒲薪?jīng)費管理的績效評價，因此文章上述內(nèi)容主要對高?？蒲薪?jīng)費管理以及績效評價兩方面多層次的國內(nèi)研究進行梳理。分析發(fā)現(xiàn)，以往學(xué)者對科研經(jīng)費管理的模式、認(rèn)知、管控體系以及問題對策等方面的研究較為豐富，對科研經(jīng)費管理績效的模式、體系及問題的研究也有較多成果。在新的科研經(jīng)費管理體系基礎(chǔ)上，評價體系的設(shè)計還有待研究完善，實證研究和案例分析也尚不足夠，新的實際問題有待發(fā)現(xiàn)，對策建議也有待提出。希望本綜述能發(fā)揮應(yīng)有作用，對高校科研經(jīng)費的管理產(chǎn)生積極影響。