摘 "要：企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的優(yōu)勢(shì)與不足進(jìn)行分析，幫助企業(yè)做出正確理性的決策，是企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步極為重要的一環(huán)。本文以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為核心內(nèi)容，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)階段的工作情況進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并指出其中存在的問(wèn)題，給出相應(yīng)的解決措施，用于改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，為企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 "有效性 "建議措施

在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，研究如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷提升內(nèi)部控制的有效性，而且近年來(lái)發(fā)生的控制失效管理舞弊事件普遍引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，形式與發(fā)展的格局都要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的發(fā)展，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容與作用

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義與內(nèi)容

我國(guó)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范一基本規(guī)范（試行）》是這樣規(guī)定的：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指可以提高單位的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，嚴(yán)格貫徹實(shí)施相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度要求，滿足上訴條件而制定的相對(duì)完善的控制方法和措施、程序。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容包括：實(shí)物資產(chǎn)管理體系、貨幣資金管理制度、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)、付款、集資、銷售與結(jié)轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要加強(qiáng)財(cái)務(wù)、成本、資金的管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，對(duì)企業(yè)管理人員工作人員的工作流程起到監(jiān)督作用，有效防止資金被無(wú)效利用或者貪污舞弊行為的發(fā)生，同時(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為企業(yè)管理工作提供基礎(chǔ)和保障，提升企業(yè)管理水平，避免管理層之間由于沒(méi)有協(xié)調(diào)機(jī)制導(dǎo)致的利益沖突。內(nèi)部控制為經(jīng)營(yíng)者提供全面詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，有助于經(jīng)營(yíng)者做出科學(xué)合理的決策，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)防御風(fēng)險(xiǎn)的能力，

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展

部分會(huì)計(jì)人員由于專業(yè)水平有限，而無(wú)法勝任會(huì)計(jì)工作，由于企業(yè)選聘制度的缺失，管理人員任人唯親，會(huì)計(jì)人員無(wú)法勝任工作，在工作中出現(xiàn)失誤，直接影響會(huì)計(jì)控制的效果。而部分會(huì)計(jì)人員忽視職業(yè)道德，在內(nèi)部控制寬松的環(huán)境下利用漏洞謀取私利，直接對(duì)企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。信息技術(shù)飛速發(fā)展，而部分會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)掌握不足，無(wú)法完成會(huì)計(jì)信息電算化的工作，內(nèi)部控制的效率由此得不到提高。

（二）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠

不少企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，從管理層到基層會(huì)計(jì)人員，部分人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅止于書(shū)面文件，他們平時(shí)所做的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作僅僅是為了敷衍上面的檢查，對(duì)制度并沒(méi)有深入的學(xué)習(xí)了解，且有章不循，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度變成一紙空文。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏完善的基本制度與監(jiān)察制度

監(jiān)管部門缺乏獨(dú)立性，有的企業(yè)核算部門與監(jiān)督部門是同一部門，崗位設(shè)置沒(méi)有按照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)、出納、審核都由一個(gè)人完成，根本無(wú)從體現(xiàn)控制工作設(shè)置的科學(xué)性。部分工作人員存在虛開(kāi)發(fā)票、非法挪用企業(yè)資金等不良現(xiàn)象，此外，監(jiān)督獎(jiǎng)懲制度的缺失同樣加劇了內(nèi)部控制失效問(wèn)題的產(chǎn)生。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的有效策略

（一）慎重選拔人才 重視繼續(xù)培訓(xùn)

正如一切制度的制定和執(zhí)行都需要人去從事，人的素質(zhì)高低會(huì)對(duì)制度的制定和執(zhí)行產(chǎn)生影響。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力都與企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果緊密相關(guān)，一個(gè)企業(yè)的成功必然離不開(kāi)優(yōu)秀的工作人員。為了解決會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平平均較低的情況，需要做到以下兩個(gè)點(diǎn)：

（1）注重從業(yè)人員的選聘

企業(yè)在選拔會(huì)計(jì)人員時(shí)，可以讓其參加理論知識(shí)和實(shí)踐能力考核，還可以采用評(píng)估職業(yè)道德素質(zhì)等多種途徑進(jìn)行選拔。測(cè)試成績(jī)、評(píng)選記錄要公開(kāi)透明化，杜絕“走后門”現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)改善企業(yè)財(cái)會(huì)人員的平均素質(zhì)[2]。

（2）加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)

一方面要鞏固會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)，保證使其掌握必要的財(cái)會(huì)、金融、稅務(wù)、審計(jì)等知識(shí)，還要了解國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)，稅收政策等，這樣才能使財(cái)會(huì)人員在工作中游刃有余，將錯(cuò)誤率降到最低。另外還需要加強(qiáng)寫(xiě)作能力和計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，財(cái)會(huì)工作的模式本身決定了財(cái)會(huì)工作需要良好的寫(xiě)作基礎(chǔ)和語(yǔ)言表達(dá)能力以及熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)的能力。在實(shí)際工作中，財(cái)會(huì)人員通常需要編寫(xiě)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算、年度決算分析、財(cái)務(wù)工作總結(jié)等等，這些都要求財(cái)會(huì)人員必須具有一