馮丹　

【摘 要】 隨著集團(tuán)規(guī)模的日趨擴(kuò)大，利用集團(tuán)良好的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，建立起一套內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)是進(jìn)一步促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部管理、更大程度上提升工作效率、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、提高審計(jì)效益的必然要求。本文通過對集團(tuán)審計(jì)信息化現(xiàn)狀的分析，并結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)審計(jì)信息化發(fā)展進(jìn)程，提出了建立基于集團(tuán)模式的審計(jì)信息平臺(tái)的設(shè)計(jì)思想。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 信息平臺(tái) 數(shù)據(jù)分析 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

一、設(shè)計(jì)背景

企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大化趨勢日益明顯，經(jīng)營管理涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)張，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍跨度大、營業(yè)場地分散、組織結(jié)構(gòu)關(guān)系縱橫交錯(cuò)等一系列特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，在這種信息化新形勢及集團(tuán)化管控的雙重要求下，其職責(zé)由監(jiān)督、評價(jià)向監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。因此，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一程序，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“管理+效益”的雙重作用。完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)能夠解決審計(jì)項(xiàng)目多、業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大等手工審計(jì)以及單一線下審計(jì)工作中遇到的困難。同時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的高度共享和審計(jì)資源的統(tǒng)籌調(diào)配，提升審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，最終有效的降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。此外，信息化審計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全方位、實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程的監(jiān)督檢查，更好實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范。

二、設(shè)計(jì)目標(biāo)

為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，經(jīng)過認(rèn)真總結(jié)所在集團(tuán)近年來內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，客觀分析未來內(nèi)部審計(jì)工作面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，審計(jì)信息平臺(tái)應(yīng)涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識(shí)共享等模塊，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的審前調(diào)查，提取審計(jì)重點(diǎn)等，完成審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)由單一型向多功能綜合型轉(zhuǎn)變，通過引入信息化手段，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)以下五大轉(zhuǎn)變：

1. 內(nèi)審功能由“查錯(cuò)防弊”向監(jiān)督、預(yù)警、服務(wù)、咨詢等“價(jià)值管理”轉(zhuǎn)變;2. 內(nèi)審重點(diǎn)由“財(cái)務(wù)收支審計(jì)”向“管理審計(jì)”轉(zhuǎn)變;3. 內(nèi)審關(guān)口由“事后監(jiān)督”向“過程控制”轉(zhuǎn)變;4. 內(nèi)審組織體制由“分散管理”向“集中管理”轉(zhuǎn)變;5. 審計(jì)方法由“現(xiàn)場檢查”向“現(xiàn)場檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)”相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

三、設(shè)計(jì)思路

構(gòu)建基于集團(tuán)化模式的審計(jì)信息平臺(tái)旨在根據(jù)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)特色及集團(tuán)信息化發(fā)展進(jìn)程，在平臺(tái)框架內(nèi)構(gòu)建審計(jì)管理、數(shù)據(jù)分析及預(yù)警兩大系統(tǒng)。本著成本效益兼顧原則，目前運(yùn)行在用的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，在未來的審計(jì)信息平臺(tái)框架內(nèi)，采用獨(dú)立運(yùn)行方式，增加數(shù)據(jù)接口與平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換。審計(jì)信息化建設(shè)遵照“總體規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，并依托集團(tuán)信息化建設(shè)進(jìn)程，共分三個(gè)階段逐步進(jìn)行實(shí)施完善。

（一）第一階段：構(gòu)建審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)升級(jí)。集團(tuán)公司按照審計(jì)作業(yè)流程建立了審計(jì)作業(yè)信息系統(tǒng)，從最開始的單機(jī)模式升級(jí)到單機(jī)/網(wǎng)絡(luò)一體化，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中管理，為集團(tuán)公司審計(jì)部門信息共享提供了平臺(tái)，發(fā)揮了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢，在提高審計(jì)效率和質(zhì)量方面取得了良好的效果。為了適應(yīng)集團(tuán)公司信息化發(fā)展規(guī)劃及基于集團(tuán)化思路審計(jì)集中管理體制的要求，對現(xiàn)有審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行適應(yīng)性升級(jí)，在集團(tuán)范圍內(nèi)推廣信息化審計(jì)工具，更好地搜集審計(jì)需求，逐步構(gòu)建功能完善的集團(tuán)化審計(jì)平臺(tái)。

（二）第二階段：構(gòu)建審計(jì)信息管理系統(tǒng)。隨著集團(tuán)公司信息化建設(shè)的不斷完善及審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)在集團(tuán)下屬單位得到不斷推廣，基于審計(jì)信息管理系統(tǒng)平臺(tái)將成為規(guī)范業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化審計(jì)管理、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司“大審計(jì)”的重要手段之一，將標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程嵌入系統(tǒng)中，通過審計(jì)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)公司本部和重點(diǎn)下屬企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)管理，審計(jì)信息管理系統(tǒng)包含審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)資源管理、績效考核管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、檔案管理、信息交互管理等功能模塊。

（三）第三階段：構(gòu)建數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)。未來隨著集團(tuán)所屬各類業(yè)務(wù)的緊密融合，信息化程度的高度集成以及集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的深入開展，建設(shè)平臺(tái)的數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)不僅成為完善審計(jì)手段，提高審計(jì)效率，加強(qiáng)審計(jì)管理減少現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間的有效途徑，而且對于提高集團(tuán)經(jīng)營運(yùn)作的免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效控制，起到了積極作用。針對被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，利用數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)的建模引擎，構(gòu)建分析模型、指標(biāo)預(yù)警等系統(tǒng)功能模型來實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，通過數(shù)據(jù)分析及預(yù)警結(jié)果確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)，為指導(dǎo)審計(jì)人員制定審計(jì)項(xiàng)目方案提供支持。

數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)是利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)將審計(jì)部門與被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行互連，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員非現(xiàn)場訪問、分析和處理被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不需要到被審計(jì)單位現(xiàn)場，有效縮短現(xiàn)場工作時(shí)間。通過網(wǎng)絡(luò)訪問數(shù)據(jù)，可以縮短每次檢查活動(dòng)的相隔期間以及檢查時(shí)間，既可以在該事項(xiàng)結(jié)束后實(shí)施審計(jì)，也可以在該事項(xiàng)進(jìn)行過程中適時(shí)進(jìn)行審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)的結(jié)合。系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)傳輸與接收、模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)分析及預(yù)警、數(shù)據(jù)分析結(jié)果管理等，各應(yīng)用功能是在嚴(yán)密的授權(quán)和監(jiān)控下進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理

因此，通過基于集團(tuán)模式審計(jì)信息平臺(tái)的應(yīng)用，能夠改變傳統(tǒng)手工審計(jì)模式，打破電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換“瓶頸”，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌握現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)展情況，了解重大問題審計(jì)數(shù)據(jù)來源，取得現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)交互，消除目前的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)和審計(jì)業(yè)務(wù)管理的信息孤島現(xiàn)狀。有效提高審計(jì)效率，節(jié)約現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正做到審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。使一些違紀(jì)違規(guī)問題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，在動(dòng)態(tài)監(jiān)督中關(guān)注資金與項(xiàng)目的效益，及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

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