倪艷

摘要：經(jīng)濟越發(fā)展審計就越重要，內(nèi)部審計不僅起到了日常監(jiān)管的作用，更能起到免疫系統(tǒng)的功能，我從這些年審計實操經(jīng)驗入手，不僅從面上總結(jié)醫(yī)院內(nèi)審工作經(jīng)驗，還從點上總結(jié)實施具體審計項目的心得，內(nèi)部審計在公立醫(yī)院管理中的作用日益突出，得到了普遍重視。日常監(jiān)管的作用，更起到了免疫系統(tǒng)的功能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;經(jīng)驗交流;實例;成果

醫(yī)院的業(yè)務在不斷發(fā)展，內(nèi)審工作內(nèi)容、工作范圍也在不斷的擴大，審計的方法由事后向事前審計轉(zhuǎn)變，需要醫(yī)院從制度建設(shè)入手，審計內(nèi)控制度的完善及實施力度，圍繞醫(yī)院業(yè)務發(fā)展的特點，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、建議職能，強化內(nèi)部管理，更好地為醫(yī)院經(jīng)濟建設(shè)服務。

我院審計工作職能設(shè)置在紀檢監(jiān)察審計科下，由醫(yī)院紀委書記分管，年初有審計工作計劃，各項目有配套預算資金，審計工作包括日常審計工作及專項審計工作。

日常審計工作主要有：1.對全院經(jīng)濟合同的管理。包括參與招標、合同商談、審核合同文本，管理使用經(jīng)濟合同專用章，制作并不斷完善醫(yī)院各類經(jīng)濟合同模板。2.起草出臺并不斷修改完善我院《采購管理規(guī)定》、《合同管理規(guī)定》。3.做好基本建設(shè)工程項目的審計工作。4.參與全院資產(chǎn)清查盤點工作包括藥品、固定資產(chǎn)、耗材、后勤物資、庫存現(xiàn)金及票據(jù)等。5.對廢舊資產(chǎn)的處置變賣工作進行流程監(jiān)督等。6.上報上級部門要求的各種采購、審計方面的報表。

專項審計工作基本按年初計劃進行。

我們做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作的一些措施和經(jīng)驗如下：

一、完善醫(yī)院制度建設(shè)，營造了良好的內(nèi)審環(huán)境

內(nèi)審人員對正在執(zhí)行的相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度的熟悉，是做好本職工作的根本保證，在審計過程中，對已有制度存在的缺陷進行完善是內(nèi)審人員將審計結(jié)果充分運用的體現(xiàn)，內(nèi)審人員開展工作的尚方寶劍就是制度，對于內(nèi)控制度完善健全的醫(yī)院，內(nèi)部審計工作的工作環(huán)境更有利于開展工作。

二、加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審工作水平

目前存在各醫(yī)院對審計工作的重視與內(nèi)審人員的配置不匹配的情況，參與經(jīng)濟過程的監(jiān)督，審計全覆蓋，這些工作的開展都要求配備必要的內(nèi)審人員，并且要求內(nèi)審人員除具備審計財務知識外，還需要計算機、工程造價、法律等相關(guān)知識，才能更好開展內(nèi)審工作。

三、圍繞醫(yī)院的工作重點，適時開展項目審計

內(nèi)部審計歸根到底是醫(yī)院的一種內(nèi)部管理行為，其根本目標是同其他管理行為一致的，圍繞醫(yī)院的工作重點，開展項目審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的措施：

（一）連續(xù)三年針對某個項目進行審計

比如食堂管理、信息化預算執(zhí)行情況、工會經(jīng)費使用情況等，通過連續(xù)幾年的專項審計，能持續(xù)關(guān)注存在問題的整改情況，最大限度地規(guī)范管理。

（二）對基建、維修及其他工程項目實行先審計后結(jié)算

引用中介服務，對醫(yī)院基建、維修及其他工程項目進行造價咨詢，嚴格遵照先審計后結(jié)算的原則，保證每項工程項目結(jié)算價格公允合理，兼顧醫(yī)院及施工方的利益。對中介的服務通過合同約定突出效益審計的激勵作用。

（三）對管理松懈的環(huán)節(jié)，突擊開展專項審計

圍繞管理的薄弱環(huán)節(jié)（問題頻出的工作環(huán)節(jié)），提出項目申請，開展專項審計，及時查找問題，糾正偏差，保障正常的工作流程運行。

四、以具體的審計項目實例，做相應的交流

針對《**年度醫(yī)院食堂責任制經(jīng)營管理審計報告》，作如下具體的交流：

（一）確定審計方案，下達內(nèi)審通知書

我院開展的每項專項審計工作，首先要編制審計方案，方案中要明確審計對象、審計范圍、審計依據(jù)、審計時限、審計小組成員及審計目的。方案通過后起草內(nèi)審通知書（按年連續(xù)編號），于進點前三個工作日送達被審計科室。

（二）實施現(xiàn)場審計

審計小組負責人先召集小組成員開進點會議，進行審計小組成員的工作分工，對收集到的審計依據(jù)認真學習，討論開展此項審計需要特別關(guān)注的事項，明確審計目的。多渠道收集審計依據(jù)，包括《餐飲業(yè)會計制度》、《關(guān)于下發(fā)職工食堂財務管理規(guī)定的通知》、《醫(yī)院職工食堂財務開支審批授書》等內(nèi)控規(guī)定，要求食堂提供**年度會計憑證、賬簿、報表、食堂工作人員健康證、食堂經(jīng)營許可證，食堂**年度執(zhí)行的經(jīng)濟合同，醫(yī)院工會組織的考核結(jié)果，食堂承諾書。

采取與食堂總負責人、食堂各個點的組長、食堂管理人員、工作人員、供應商等進行談話，對食堂資產(chǎn)進行盤點確認，包括食堂收費人員現(xiàn)金、出納現(xiàn)金，食堂倉庫庫存物資、食堂固定資產(chǎn)等。

按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求審核記賬憑證、原始憑證、會計賬簿及報表，按照《餐飲業(yè)會計制度》的要求審核會計科目使用是否正確，預提待攤是否合理，按照內(nèi)控規(guī)定審核各項支出的審批手續(xù)是否齊全，是否存在拆零審批的情況。是否嚴格履行經(jīng)濟合同。

進入財務電子賬套，查閱往來賬記錄，抽查記賬憑證及各類賬簿。

在實施現(xiàn)場審計過程中不斷收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。查閱憑證、賬簿、合同過程中有疑問的，記錄于審計工作底稿中，并附相關(guān)復印資料。

梳理歸類審計過程中各小組成員發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計報告初稿，經(jīng)審計小組集體討論定稿，形成審計報告征求意見稿。

（三）送達食堂責任制經(jīng)營管理審計報告征求意見稿至食堂

食堂針對審計報告征求意見稿中所提問題進行逐一確認，要求在收到報告10天內(nèi)提交書面回復意見，審計組結(jié)合實際情況，核實意見后形成正式的審計報告。

（四）將正式審計報告送達食堂

審計小組負責人撰寫出正式的審計報告，報分管審計的科室負責人及院領(lǐng)導審閱后，打印出紙質(zhì)版本，加蓋科室章，送達被審計單位（食堂）。

（五）審計成果的運用

針對審計報告中提出的問題，監(jiān)察負責督促整改，對整改結(jié)果形成報告，作為該審計項目歸檔資料之一。

總之，醫(yī)院審計部門應以“揭露問題、提出對策、促進管理、確保質(zhì)量”為總體要求，不斷完善自身能力建設(shè)，找準內(nèi)部審計的切入點和參與度，為醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范運行發(fā)揮應有的作用。

參考文獻：

[1]卓清蒲.搞好內(nèi)審工作，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展[J].綜述，2014 （4）.

[2]楊細玉，黃芳.加強醫(yī)院內(nèi)部審計的做法[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2012，12 （6）：139-140.