陳曉靜

摘要：經濟全球化的發(fā)展在催生我國社會經濟發(fā)展的同時，也推動了我國的企業(yè)逐漸邁入了一個新的發(fā)展階段。這就要求企業(yè)在其生產經營中需要有一個更加明確的發(fā)展方向，同時也對會計人員進行財務管理工作提出更高的標準。在當前市場飽和的狀態(tài)下，要想應對目前的市場環(huán)境，在此環(huán)境下尋求自己發(fā)展的機遇，企業(yè)需要從所得稅角度入手對所得稅的匯算清繳辦法深入了解。而本篇文章正是通過對企業(yè)所得稅的匯算清繳辦法問題進行一個針對性的探究，為企業(yè)的發(fā)展提供一些建議。

關鍵詞：所得稅;財務管理;匯算清繳辦法;思考

一、引言

隨著經濟全球化的發(fā)展，我國的經濟得到了前所未有的發(fā)展，市場經濟呈現(xiàn)一派繁榮的景象。繁榮的市場經濟為企業(yè)的發(fā)展營造了一個較為融洽的發(fā)展環(huán)境，然而，權利與義務并存，在企業(yè)依托于穩(wěn)定的市場發(fā)展的同時，也應該承擔相應的義務。至此，國家通過行政手段的方式對企業(yè)生產經營中獲得的收入按比例計算進行上繳，作為企業(yè)應承擔的所得稅。而這部分稅務資金的目的是為了促進國民經濟的穩(wěn)定與企業(yè)的平衡發(fā)展。但目前對于企業(yè)所得稅的制度還沒有明確的界限，因此，需要對制度存在的缺陷進行探究，以便于形成一個科學系統(tǒng)的會計核算體系。

二、關于以往的所得稅匯算清繳辦法的介紹

（一）主要內容

傳統(tǒng)的所得稅的相關規(guī)定認為：在企業(yè)生產經營管理的過程中，財務部門必須依照我國稅法中的規(guī)定，對企業(yè)獲得的所有資金進行核算。同時，需要企業(yè)的財務人員按照新會計準則中的核算規(guī)定以及稅法的相關法律規(guī)定嚴格核算并檢查企業(yè)在生產經營中所收益的具體利潤金額計算出需要繳納的金額并編制成報告。

（二）存在的問題

我們不難發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的所得稅匯算清繳辦法在對企業(yè)進行稅務核算的過程中，仍舊存在著很多的弊端，例如：核算結果的誤差較大等等。從對所得稅進行核算的人員分布上來看，稅務人員的素質與會計報告的質量和稅務水平直接掛鉤。鑒于地方性經濟水平的差異，導致各地區(qū)的稅務人員接受的教育水平不同，在素質方面難以比較。經濟落后地區(qū)的稅務會計人員，接受的教育水平較低，自身的綜合素質不高，可能會出現(xiàn)失誤，造成核算結果存在誤差的現(xiàn)象;其二，傳統(tǒng)的稅務匯算清繳方法還存在很多的監(jiān)控漏洞。部分地區(qū)并沒有設置專門的監(jiān)督部門對會計人員的核算工作進行監(jiān)督，這就可能會導致稅務部門與企業(yè)的財務工作者之間的交流產生阻礙，在一定程度上不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其三，執(zhí)法力度上存在的問題。部分企業(yè)為了謀求更多的經濟效益，會出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，一旦被國家發(fā)現(xiàn)，會產生嚴重的后果。但仍然有部分企業(yè)知法犯法，企圖通過買通執(zhí)法機關人員的手段以此來逃避法律的制裁。而國家機關體制內的機關人員被金錢所誘惑，做出一些違反法律的事情，這樣的做法極大的損害了市場的正常發(fā)展，不利于市場經濟有秩序的健康發(fā)展。

（三）解決的措施

為解決傳統(tǒng)稅務匯算清繳辦法中存在的矛盾，國家必須制定好相關的經濟稅務法律，杜絕此類事件的發(fā)生?；谠械挠媱澖洕w制從一定程度上禁錮了企業(yè)出現(xiàn)新的活力。而與之相比的社會主義下的市場經濟制度則為企業(yè)的發(fā)展營造了一個更為穩(wěn)定的環(huán)境。故此，在社會主義下的市場經濟體制下，新型的稅務檢查制度建立。對企業(yè)的新發(fā)展起到了推動的作用。同時，經濟全球化加深了各國之間的聯(lián)系，這也使得市場競爭更加激烈，因此，企業(yè)需要不斷的提高自己的優(yōu)勢，才能贏得市場競爭力。而要想企業(yè)得到更好的發(fā)展，稅務部門需要調整稅務繳納的辦法，強化稅務部門的職能，給企業(yè)的發(fā)展留有一定的自由空間。

鑒于企業(yè)偷稅漏稅的行為，國家完善了會計制度的準則，對稅務體系做出了調整，并加大了處罰力度。針對于企業(yè)偷稅漏稅的行為，政府制定了罰款等嚴格的處罰手段。國家為企業(yè)的發(fā)展營造了一個良好的市場環(huán)境。同時，政府發(fā)揮經濟職能對財務會計制定了相關的規(guī)定，要求財務會計按照財務部門的需要開展工作，實現(xiàn)核算工作的順利開展。企業(yè)的經營規(guī)模伴隨著社會的發(fā)展不斷擴大，這就為所得稅的繳納提高了難度。

三、對傳統(tǒng)企業(yè)稅務匯算清繳辦法的調整

（一）調整的內容

傳統(tǒng)的稅務匯算清繳辦法已經無法跟上企業(yè)工作的效率，于是新的所得稅匯算清繳制度出現(xiàn)了——金稅三期系統(tǒng)。它對企業(yè)的納稅表的申報進行清晰的界定與分析，對比各項指標，對存在異常指標的企業(yè)進行核查。針對于固有的稅務匯算清繳辦法中存在的缺陷，新的體系中做出了明確的規(guī)定，內容如下：

（1）確保財務會計人員的素質水平，上繳的會計報告要有精確的數(shù)據(jù)與完整的內容，并根據(jù)法律規(guī)定的制度進行具體的清算;

（2）建立健全會計報告的審核制度，下派專門的審核人員對上交的會計報告進行核查;

（3）嚴格執(zhí)行會計制度，根據(jù)相關要求收取稅款。一旦出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，稅務機關有權利對企業(yè)的工作進行核查，要求企業(yè)補交稅款，情節(jié)嚴重者，有權按照法律追究法律責任;

（4）稅務機關按照金三大數(shù)據(jù)的預警系統(tǒng)，通過此機制促進了會計業(yè)務的規(guī)范，簡化了整個稅務的風險，實現(xiàn)了資源的合理利用與信息共享。根據(jù)企業(yè)的稅號，納稅的發(fā)票與先關的法人、行業(yè)、數(shù)量以及比例都要一一對應，使增值稅發(fā)票虛開現(xiàn)象徹底消失。

（二）優(yōu)勢

新型的稅務匯算辦法可以代替?zhèn)鹘y(tǒng)的所得稅匯算辦法，自有它存在的優(yōu)勢所在?？v觀新的稅務辦法，其主要在以下幾個方面有優(yōu)勢：

（1）實現(xiàn)了企業(yè)與稅務部門的協(xié)調與聯(lián)系，在傳統(tǒng)的所得稅核算清繳辦法中，稅務部門和企業(yè)之間的聯(lián)系很少且相對獨立。而新型的匯算辦法則解決了這一矛盾，加強了企業(yè)與稅務部門的聯(lián)系，很好的讓企業(yè)與稅務部門相配合。稅務部門對企業(yè)負責并為企業(yè)承擔責任，給企業(yè)以更大的發(fā)展空間。

（2）實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新型稅務匯算清繳辦法與以往的所得稅匯算清繳辦法的區(qū)別在于，可以更好的解決企業(yè)稅務的代理問題。在整個企業(yè)生產的過程中，企業(yè)需要承擔較大的風險，但新的稅務匯算辦法開始實行以后，使得企業(yè)財務會計的價值充分發(fā)揮出來。在得到法律的保障后，其精確性有了明顯的提高。與此同時，企業(yè)和稅務部門以新的準則和稅法作為所得稅匯算清繳的辦法為基礎，對企業(yè)的所得稅辦法進行一個合理化的完善與整改，有利于企業(yè)的稅務更加清晰化、明確化。

（三）具體的應用

為實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)財務部門應積極貫徹并將新型所得稅匯算辦法與企業(yè)內部機制相配合并合理應用。而在具體的應用過程中，需要注意到的有以下幾個方面：

1.將企業(yè)與稅務部門相聯(lián)系，使得稅務部門可以充分的了解到企業(yè)的生產經營管理方式。將商品按號編碼，根據(jù)大數(shù)據(jù)計算出商品的增值額與庫存額。落實五證合一。會計準則應該時刻與稅法制度保持一致性，這就需要，稅務部門加強與企業(yè)之間的聯(lián)系，做好相關的宣傳工作，將所得稅的匯算方法明確到企業(yè)的每一個生產環(huán)節(jié)。保持企業(yè)財務會計的相關知識與國家政策相統(tǒng)一。提高企業(yè)稅務匯算的效率。

2.對企業(yè)財務會計的相關工作內容進行延伸。企業(yè)與財務部門深入交流，讓財務部門對企業(yè)負責并為其承擔相應的責任，才可以方便企業(yè)在出現(xiàn)問題時，便于管理。同時，企業(yè)需要明確相應的法律法規(guī)，使內部的企業(yè)會計人員以法律法規(guī)來規(guī)范自己的行為。

3.企業(yè)充分發(fā)揮監(jiān)督作用。內部檢查與外部監(jiān)督相結合，形成體系化的監(jiān)督制度，并對一些需要監(jiān)督的生產環(huán)節(jié)進行細化、分工。同時，形成一個社會性的檢查體系，使整個企業(yè)的工作人員互相監(jiān)督，實現(xiàn)會計報告的透明度與公正度。

4.稅務部門履行好自己的責任，要定時定期的對企業(yè)的會計報告進行核查，深入企業(yè)的稅務匯算清繳工作，明確企業(yè)所得稅匯算工作的整個流程，杜絕企業(yè)會計人員編制一些虛假性的會計報告來隱瞞企業(yè)的經營利潤。同時，稅務部門應該明晰納稅人的購銷合同是否屬實。按照生產情況與合同進行一一查明。對貨物的材料以及收賬等各項目仔細核查。

四、結語

經濟的發(fā)展推動企業(yè)邁入了一個高速發(fā)展的階段，在這個階段中，企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，在市場環(huán)境中贏得競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢，就必須要完善自己的財務管理體系，提高會計業(yè)務人員的素質，按照國家的稅法規(guī)定按時按量的繳納所得稅，杜絕為謀取私利出現(xiàn)的偷稅漏稅行為。“金稅三期”的實施市政府為了實現(xiàn)我國稅務體系合理化的重要舉措，對我過征稅系統(tǒng)的發(fā)展有著極大的影響。因此企業(yè)要開具真實性的發(fā)票才可以使企業(yè)長久發(fā)展。此外，企業(yè)內部的會計人員應認真學習國家稅務法律，配合政府財務部門的工作，形成一個完善的合理化的稅務匯算清繳體系，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]喬紅翠.關于我國企業(yè)所得稅稅制的若干思考[J].財會學習，2018 （06）.

[2]國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[J].中國稅務，2009 （05）.