王建新

摘要：建筑施工企業(yè)由于其自身所處行業(yè)特點(diǎn)及生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的來自企業(yè)自身及外部不確定性因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他行業(yè)有所不同，這就急需建筑施工企業(yè)能夠根據(jù)自身特征建立適合企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，確保企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展。本文從建筑施工實(shí)際情況出發(fā)，闡述了當(dāng)前我國(guó)的建筑施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面面臨的一些常見問題，并對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管控;財(cái)務(wù)管理

改革開放以來，我國(guó)的建筑施工行業(yè)取得了了前所未有的發(fā)展成就，但與此同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得越發(fā)激烈。由于建筑施工企業(yè)產(chǎn)品不同于其他企業(yè)產(chǎn)品的特殊特點(diǎn)，其也面臨著不同于其他企業(yè)的諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首當(dāng)其沖。尤其是2016年來建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施以后，企業(yè)傳統(tǒng)模式中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題更是一一呈現(xiàn)出來，“營(yíng)改增”政策改變的不僅僅是兩個(gè)稅種之間的變化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、組織架構(gòu)等都產(chǎn)生了一定程度上的影響，最終考驗(yàn)的仍是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控能力。那么在這種新形勢(shì)、新情況的壓力下，建筑施工企業(yè)如何才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系呢，就成為一個(gè)擺在我們面前的極具現(xiàn)實(shí)意義的重要問題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控主要著眼點(diǎn)在于財(cái)務(wù)資產(chǎn)保全、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。其中財(cái)務(wù)保全是指確保所有者投入的貨幣資本、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資產(chǎn)能夠保值增值，并產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ);風(fēng)險(xiǎn)防范是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)測(cè)及提前防范，避免其發(fā)生;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指以及當(dāng)各類不確定事件、不確定因素出現(xiàn)時(shí)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)和承擔(dān)。在實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)資產(chǎn)保全、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三者是交織在一起的，應(yīng)當(dāng)作為一個(gè)整體來設(shè)計(jì)和運(yùn)行。目前我國(guó)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究和系統(tǒng)實(shí)踐還處于起步階段，尚以借鑒國(guó)外已有理論為主。

根據(jù)已有研究和實(shí)踐，要建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，需要融合企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和制度建設(shè)，運(yùn)用多種技術(shù)及工具，發(fā)掘企業(yè)的資源潛力，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。另外，在實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門、業(yè)務(wù)流程主體需要通力合作，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)將企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)充分協(xié)同，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與具體的業(yè)務(wù)流程相融合，才能實(shí)現(xiàn)防范、管理、應(yīng)對(duì)、控制風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要一套合理流程，才能夠有效減少企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。首先是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)的種類多樣，要處理風(fēng)險(xiǎn)，就先要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從宏觀到中觀再到微觀層面進(jìn)行識(shí)別;然后是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，包括定性的評(píng)價(jià)和定量的評(píng)價(jià)，這兩種方法互為補(bǔ)充，綜合運(yùn)用能夠更為真實(shí)地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況;之后是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，需要擁有合理的方式對(duì)其進(jìn)行控制和補(bǔ)救，風(fēng)險(xiǎn)控制包括運(yùn)用制度方式、組織結(jié)構(gòu)，制定合理的成本控制方案，選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。

二、當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在的問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

歷史經(jīng)常會(huì)重演，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，并不是以后永遠(yuǎn)不會(huì)出現(xiàn)，只要引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素沒有消失，風(fēng)險(xiǎn)隱患依然存在，下一次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能在另一個(gè)時(shí)點(diǎn)、另一個(gè)情形下再次出現(xiàn)，那么建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系就相當(dāng)重要。但是目前很多建筑施工企業(yè)由于處于擴(kuò)張期和轉(zhuǎn)型期，都沒有在建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系上下功夫，這對(duì)于公司的風(fēng)險(xiǎn)防控來說是致命之處。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存續(xù)時(shí)間過長(zhǎng)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，施工項(xiàng)目一般投入金額巨大，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往在項(xiàng)目開始承接時(shí)就表現(xiàn)出來。很多施工企業(yè)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，墊資施工，先拿項(xiàng)目后爭(zhēng)取盈利現(xiàn)象普遍存在，項(xiàng)目承接之后再通過變更索賠，或是提高工程質(zhì)量、加快施工進(jìn)度獲得獎(jiǎng)勵(lì)，以彌補(bǔ)可能出現(xiàn)的項(xiàng)目虧損。這種從項(xiàng)目承接就存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全可以提前防范。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

營(yíng)改增之后，建筑施工企業(yè)曾經(jīng)的管理模式存在很多漏洞，已經(jīng)不能很好的滿足相關(guān)要求，由于一直以來的傳統(tǒng)模式影響，很多施工企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，以為風(fēng)險(xiǎn)防范只是財(cái)務(wù)部門的事情，但是財(cái)務(wù)人員又忙于應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制難以有效執(zhí)行。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的基礎(chǔ)——風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的建立與風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的建立是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的工具。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫主要是圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和內(nèi)容，對(duì)企業(yè)發(fā)生過的和預(yù)估到的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行編號(hào)、描述、評(píng)估、制定策略、落實(shí)責(zé)任。這些事件通常具有以下特征，不確定，可測(cè)評(píng)，組合性，損害性，潛在性等。這些事件的發(fā)生會(huì)帶來直接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和間接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)分析是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率及對(duì)目標(biāo)造成的影響程度進(jìn)行分析的過程，是為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和量化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析可以循序漸進(jìn)采用一定的技術(shù)手段，獲取有用信息。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要從定性和定量的角度展開，定性評(píng)價(jià)需要根據(jù)專家或權(quán)威人士對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)定性和標(biāo)準(zhǔn)定性，定量評(píng)價(jià)需要根據(jù)數(shù)據(jù)從數(shù)量、數(shù)值方面選取標(biāo)準(zhǔn)作出直觀評(píng)測(cè)。建筑施工企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的判斷標(biāo)準(zhǔn)采用靜態(tài)框架、動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整，靜態(tài)評(píng)價(jià)是指風(fēng)險(xiǎn)損失評(píng)估表一旦經(jīng)審批，除非經(jīng)歷重大變動(dòng)，否則可以一直沿用;動(dòng)態(tài)跟蹤是指要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況等不斷提出改進(jìn)方案，適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)實(shí)際情況。

通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)之后，可以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在識(shí)別和防范上更具條理性，再配合企業(yè)的規(guī)章制度、內(nèi)控體系，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的操作難度，也將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)深入到了企業(yè)的日?；顒?dòng)中。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵——企業(yè)層面的財(cái)務(wù)預(yù)警體系

建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，融資、經(jīng)營(yíng)壓力巨大，在此背景下，多變量綜合模型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更為適合，以Z計(jì)分模型為例進(jìn)行闡述。Z計(jì)分模型，也被稱為破產(chǎn)預(yù)測(cè)模型，主要用于判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。首先根據(jù)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析計(jì)算數(shù)據(jù)Z值，將其與同行業(yè)其他標(biāo)的企業(yè)相對(duì)比，分析數(shù)據(jù)，看其是否存在風(fēng)險(xiǎn)且風(fēng)險(xiǎn)的程度怎樣，對(duì)于日漸嚴(yán)峻的Z值預(yù)警數(shù)據(jù)，要加以重視，積極改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及各類指標(biāo)，在獲取企業(yè)成長(zhǎng)的同時(shí)，保持企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。

（三）全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

既然很多施工企業(yè)在項(xiàng)目承攬階段就開始存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就需要在一開始就識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)案例總結(jié)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，歸納項(xiàng)目承接相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅制變更、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利率變動(dòng)、物價(jià)變動(dòng)、融資風(fēng)險(xiǎn)、工程費(fèi)用、不可抗力等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中與資金回款方式無關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以采用投標(biāo)前調(diào)查、標(biāo)前合同審查、主體關(guān)系維護(hù)等方法;與資金回款方式相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以依據(jù)使用者付費(fèi)、可行性缺口補(bǔ)貼、政府付費(fèi)等不同付款方式。

對(duì)于資金管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)集團(tuán)可以采用資金集中管控模式，收回分公司融資權(quán)限，對(duì)分公司資金集中規(guī)劃，采用收支兩條線模式，既盤活資金，又收縮資金管控戰(zhàn)線。

設(shè)立財(cái)務(wù)管理中心，在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，區(qū)分財(cái)務(wù)融資、會(huì)計(jì)管理，工作重點(diǎn)更多的向集團(tuán)投融資、經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)論

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，必然會(huì)遇到這樣那樣的各種風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏適合企業(yè)特征的系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的案例比比皆是，因此建立一套完善的財(cái)務(wù)管控體系相當(dāng)重要，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須在事前、事中、事后做好防范及應(yīng)對(duì)措施，才能確保企業(yè)健康持續(xù)高速發(fā)展。

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