曾牡麗

摘要：全面預(yù)算作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理手段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的趨勢(shì)下，被越來(lái)越多的施工企業(yè)用來(lái)提高營(yíng)運(yùn)效率與控制成本，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高。鑒于全面預(yù)算的種種優(yōu)勢(shì)，在施工企業(yè)中全面建設(shè)與推廣勢(shì)在必行。而當(dāng)前企業(yè)中所應(yīng)用全面預(yù)算時(shí)，經(jīng)常受到諸多因素的干擾，妨礙了正常職能的發(fā)揮。本文從全面預(yù)算的必要性出發(fā)，分析了當(dāng)前施工企業(yè)運(yùn)行全面預(yù)算的現(xiàn)狀，并給出一系列完善建議，以期能優(yōu)化全面預(yù)算在施工企業(yè)中的深度發(fā)展。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);全面預(yù)算;意義;優(yōu)化

一、施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化

通過(guò)系統(tǒng)化、程序化的全面預(yù)算執(zhí)行，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，相應(yīng)的責(zé)任部門獲取到明確、清晰的權(quán)責(zé)劃分后，施工企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的程序化。全面預(yù)算管理為施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)供應(yīng)詳細(xì)的參考標(biāo)的，管理者也能依照預(yù)算執(zhí)行的情況不斷修正與調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能按時(shí)按質(zhì)的完成。在此過(guò)程中，也能促使預(yù)算管理的監(jiān)督、控制與糾偏職能的充分發(fā)揮，有利于增強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）優(yōu)化施工企業(yè)資源合理配置

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下施工企業(yè)內(nèi)部資源寶貴且有限，通過(guò)全面預(yù)算的構(gòu)建與實(shí)施過(guò)程中的平衡，可以對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化整合與再分配，并且提高利用率，有效避免了資源的低效使用與浪費(fèi)。而合理、科學(xué)的配置資源，使資源發(fā)揮出最大能效，促進(jìn)企業(yè)效益最大化。

（三）有利于全面監(jiān)督與科學(xué)考核

在全面預(yù)算的編制構(gòu)建過(guò)程中，能為施工企業(yè)供應(yīng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)定提供依據(jù)，同時(shí)全面預(yù)算的執(zhí)行反饋也是施工企業(yè)開(kāi)展績(jī)效考核的重要參考依據(jù)。以各部門與崗位中執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行多維角度的分析，對(duì)比出預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行效果之間的差異，實(shí)時(shí)對(duì)過(guò)程進(jìn)行管控，并找到形成差異的原因。另外，施工企業(yè)定期開(kāi)展的績(jī)效考核也可充分納入到預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步豐富與完整企業(yè)內(nèi)的績(jī)效體系。

（四）提升戰(zhàn)略管理水平

施工企業(yè)中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)通常是由全面預(yù)算的量化并細(xì)分執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)的，對(duì)全面預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行管控，可以促進(jìn)預(yù)算工作的全面實(shí)現(xiàn)并達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。另外，對(duì)于企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化有更快速的反映，并迅速以合理的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，提高應(yīng)變能力與靈活度。

（五）有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)還可以通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算來(lái)有效的防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的準(zhǔn)確評(píng)估與反應(yīng)，可以針對(duì)于運(yùn)營(yíng)過(guò)程中暴露的不足之處進(jìn)行預(yù)警，使企業(yè)能更及時(shí)的進(jìn)行解決與完善，切實(shí)、有效的規(guī)避不利因素給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響與經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，通過(guò)對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估與分析，并給出合理的解決建議，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的危害降到最低，為施工企業(yè)提供一個(gè)安全、有力的保障。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算缺乏相適應(yīng)的考核機(jī)制

對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施過(guò)程及最終結(jié)果進(jìn)行全面、科學(xué)的績(jī)效考核，有助于預(yù)算工作的落實(shí)與預(yù)期達(dá)成，而缺乏考核全面預(yù)算將流于形式，最終導(dǎo)致失效。目前由于施工企業(yè)大多將重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)落在成本控制、資金流轉(zhuǎn)以及項(xiàng)目質(zhì)量上，而對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行卻缺少監(jiān)管，使預(yù)算工作成為空談。另外，沒(méi)有預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制的監(jiān)管，就無(wú)法對(duì)員工進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，使員工積極性不高，預(yù)算工作的開(kāi)展得不到響應(yīng)與執(zhí)行。加之對(duì)預(yù)算工作的不了解，也不能夠很好的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算工作達(dá)不到預(yù)期效果。最后，即便是已經(jīng)構(gòu)建了績(jī)效考核制度的施工企業(yè)，在績(jī)效指標(biāo)的構(gòu)建與考核任務(wù)的劃分上也呈現(xiàn)出不同程度的不適應(yīng)與不匹配，使績(jī)效評(píng)估的結(jié)果無(wú)法反映出真實(shí)的全面預(yù)算過(guò)程與結(jié)果情況。

（二）施工企業(yè)部門之間缺少配合

全面預(yù)算工作作為深入到企業(yè)營(yíng)運(yùn)各環(huán)節(jié)中的重要管理工作，需要得到各個(gè)部門與員工的全力參與及配合，若缺少某一環(huán)節(jié)都將導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算工作的失效。但目前施工企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算工作大部分都由財(cái)務(wù)部門發(fā)起、執(zhí)行、監(jiān)管與評(píng)估，與全面預(yù)算全員參與的切實(shí)要求不相符，僅僅是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，全面預(yù)算沒(méi)有在施工企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完整、深入的運(yùn)作。即便企業(yè)也構(gòu)建了保障全面預(yù)算管理實(shí)施的條例與規(guī)范，但沒(méi)有認(rèn)定具體的管理主體，全面預(yù)算的開(kāi)展仍是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的任務(wù)，而得不到其他部門的支持。另外，由于信息掌握不對(duì)稱，部門之間缺乏有效的溝通交流，使全面預(yù)算的編制缺乏合理、科學(xué)的指引，執(zhí)行起來(lái)也相對(duì)缺少了適用性與可操作性。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)與不適用

全面預(yù)算在施工企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的時(shí)候，需要充分結(jié)合當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況以及對(duì)一定時(shí)間區(qū)間內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃來(lái)編制。但現(xiàn)實(shí)往往是企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的正確預(yù)判，使全面預(yù)算內(nèi)存在諸多不合理的地方?；诓粶?zhǔn)確信息只上的全面預(yù)算，不僅不能符合市場(chǎng)發(fā)展的需要，更將使企業(yè)的布局進(jìn)入誤區(qū)，企業(yè)管理者也難以通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與設(shè)立決策目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)脫離正常的經(jīng)營(yíng)軌道，逐漸失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、優(yōu)化施工企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果實(shí)行績(jī)效考核

全面預(yù)算在施工企業(yè)內(nèi)的構(gòu)建與執(zhí)行要始終貫徹全員參與、切實(shí)執(zhí)行的宗旨，并對(duì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管與范圍的全面覆蓋，保障達(dá)成全面預(yù)算的目標(biāo)。對(duì)于全面預(yù)算的管理，過(guò)程中要監(jiān)督各個(gè)責(zé)任部門的執(zhí)行情況，是否依照原定計(jì)劃開(kāi)展，質(zhì)與量是否達(dá)到要求。針對(duì)于此，制定相應(yīng)的考核目標(biāo)，與具體責(zé)任人的薪酬體系有機(jī)結(jié)合，使激勵(lì)機(jī)制能切實(shí)發(fā)揮促進(jìn)職能，提高員工參與熱情與完成效率。另外，績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)立要符合現(xiàn)實(shí)情況，具備可操作性與全面性，避免體系制度流于形式的局面出現(xiàn)。通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，使全面預(yù)算能夠依照原定的計(jì)劃執(zhí)行，并保障預(yù)算效果達(dá)到預(yù)期。

（二）做好宣傳工作，協(xié)調(diào)部門之間的配合

首先要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，通過(guò)加大宣傳與學(xué)習(xí)，使全體員工了解到全面預(yù)算的重要性與自身崗位在全面預(yù)算中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，積極的扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)思想認(rèn)識(shí)，使預(yù)算工作在各部門內(nèi)的執(zhí)行得到大力支持。另外，對(duì)于全面預(yù)算在各個(gè)部門與崗位中全責(zé)進(jìn)行明確的劃分與界定，防止互相推諉的情況。最后，各部門之間還要加強(qiáng)溝通，發(fā)揮出各自優(yōu)勢(shì)來(lái)促進(jìn)全面預(yù)算高質(zhì)高效的完成。

（三）完善與優(yōu)化全面預(yù)算編制

全面預(yù)算的編制工作完成后，接下來(lái)就需要以實(shí)際執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理者的戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過(guò)不同階段的開(kāi)展進(jìn)度來(lái)調(diào)整與引導(dǎo)預(yù)算工作的全面落實(shí)。因此，在預(yù)算的編制過(guò)程中就要秉持客觀、準(zhǔn)確的原則，從基礎(chǔ)上為預(yù)算提供質(zhì)量保障。在預(yù)算構(gòu)建初期，首先要認(rèn)清當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與盈利能力，以及所處行業(yè)的發(fā)展前景與經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，對(duì)于企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研要理性與深入，在全面掌握之后再對(duì)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與行業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，分析出各自利弊，以豐富全面預(yù)算指標(biāo)設(shè)立的科學(xué)性與合理性。其次，在運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)與實(shí)踐的考驗(yàn)，從中找出全面預(yù)算的待完善部分，進(jìn)行優(yōu)化處理，時(shí)刻保持預(yù)算體系的先進(jìn)性與合理性，提高企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的適應(yīng)能力。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理的深入落實(shí)是施工企業(yè)提高綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障，并通過(guò)預(yù)算的構(gòu)建、執(zhí)行、結(jié)果考核分析等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制。以此，施工企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算有清晰與全面的了解與認(rèn)識(shí)，積極的在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)起健全的預(yù)算機(jī)制，以嚴(yán)謹(jǐn)、適用的全面預(yù)算規(guī)范指引來(lái)保障該管理系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的有效開(kāi)展，并通過(guò)不斷的優(yōu)化與完善，使全面預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展融為一體，成為具備科學(xué)觀與先進(jìn)性的管理系統(tǒng)。

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