陳皚皚 國(guó)網(wǎng)浙江永康市供電公司

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征和必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一種新理念，即以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向的審計(jì)方式，用以加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)價(jià)值。與傳統(tǒng)的電力企業(yè)內(nèi)審觀念相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審將事后內(nèi)部審計(jì)改為事前內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)與事中和事后內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)審人員通過(guò)事中內(nèi)部審計(jì)來(lái)檢測(cè)企業(yè)前期經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)進(jìn)行全面檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后提出改進(jìn)建議。此理念是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主，對(duì)電力企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析，是以提高經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念。

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)向電力企業(yè)發(fā)展目標(biāo)靠近。與傳統(tǒng)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠更及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到用全方位、系統(tǒng)性、前瞻性的方式來(lái)審視電力企業(yè)發(fā)展情況，從而做到防患于未然，更好的為電力企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

2.內(nèi)部審計(jì)范疇不斷增大。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，包括電力企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，審計(jì)工作不能只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，還要同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)報(bào)告外的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)策略不斷改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行全方位審計(jì)，對(duì)各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，尤其對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)更加重視，審計(jì)工作重心更加關(guān)注電力企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部審計(jì)的方法不斷改善。隨著電子科技和大數(shù)據(jù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的方法在理論和技術(shù)上都在不斷完善，審計(jì)工作已逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，從面提升了內(nèi)審人員對(duì)大量信息的分析和判斷，從而提高信息處理的效率和準(zhǔn)確性。

5.內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)的角色的轉(zhuǎn)換。隨著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)逐漸向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)審人員逐漸由檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顧問(wèn)，進(jìn)而為企業(yè)提出合理改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員成為連接管理部門(mén)和職能部門(mén)間的紐帶，為電力企業(yè)管理者提供客觀準(zhǔn)確的鑒證，為管理人員提供咨詢(xún)活動(dòng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)和內(nèi)控機(jī)制發(fā)展的必然要求，可以全面識(shí)別并防范企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)；

2.是電力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效保障；

3.要求電力企業(yè)建立內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)內(nèi)險(xiǎn)管控；

4.幫助電力企業(yè)改善治理，提高內(nèi)審地位；

5.可以為電力企業(yè)帶來(lái)增值利益；

6.提高審計(jì)的效率，審計(jì)報(bào)告更準(zhǔn)確，給出的建議更易被采納。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀和實(shí)施的必要性

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才缺乏。電力企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)人員大都具備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)背景，具有會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、工程預(yù)算審計(jì)師等注冊(cè)證書(shū)或職積，具備一定年限的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于從事傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有問(wèn)題，但對(duì)于電力專(zhuān)業(yè)和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作傾向于財(cái)務(wù)審計(jì)。電力企業(yè)對(duì)審計(jì)人才的要求既要具備電力系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)具備審計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備信息技術(shù)技能，這種對(duì)綜合性人才的相對(duì)缺乏，會(huì)大大降低內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，加大企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，影響電力企業(yè)的發(fā)展。

2.電力企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，難做到信息和資源共享，使得內(nèi)部審計(jì)的信息化程度低，所了解的有效信息不足。我國(guó)的電力企業(yè)大都是國(guó)有企業(yè)，因而規(guī)模龐大，內(nèi)部人員眾多，甚至還有很多分枝機(jī)構(gòu)，在信息化建設(shè)中工作推進(jìn)緩慢，存在信息不對(duì)稱(chēng)性，給內(nèi)部審計(jì)掌握的有效信息不足，從來(lái)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不能準(zhǔn)確全面反應(yīng)電力企業(yè)的現(xiàn)狀。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)多樣。內(nèi)部審計(jì)信息化使得崗位職責(zé)集中在系統(tǒng)中，提高了工作效率，但是增加了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；信息化雖然解決了數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算功能，但內(nèi)審軟件是由相關(guān)人員操作，難以避免操作中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)信息過(guò)還伴隨著數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，即由于計(jì)算機(jī)病素或黑客入侵而造成的數(shù)據(jù)安隱患。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)信息化是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的必然趨勢(shì)。隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)已經(jīng)滲到人們生活、生產(chǎn)和服務(wù)的各項(xiàng)領(lǐng)域，為人們提供了各項(xiàng)便利，節(jié)約時(shí)間提升效率。電力企業(yè)的內(nèi)部管理和審計(jì)工作信息化已成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化是提升審計(jì)質(zhì)量的有效方式。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，內(nèi)部審計(jì)的信息化可以提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和高效性，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息處理，分析得出對(duì)審計(jì)工作有用的信息，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化是電力企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大的有效途徑。我國(guó)的電力企業(yè)由于其特殊性，按照傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式來(lái)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍難度較大，電子信息的應(yīng)用對(duì)電力企業(yè)擴(kuò)大內(nèi)部審核范圍無(wú)疑是雪中送炭，幫助企業(yè)全面高效分析出有價(jià)值的信息。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用可以有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息管理，將采集的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，為內(nèi)部審核提供可靠有效的審計(jì)數(shù)據(jù)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)途徑研究

我國(guó)多數(shù)電力企業(yè)仍然是國(guó)有企業(yè)，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式隨著信息化時(shí)代的發(fā)展已經(jīng)不適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電力企業(yè)應(yīng)不斷的做出調(diào)整和自我完善，更新企業(yè)的軟硬件管理，建立建全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理和應(yīng)用。

（一）加大人才引進(jìn)和培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性和綜合性

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)的工作，對(duì)人員素質(zhì)的要求極高，不僅要具備審計(jì)和財(cái)務(wù)的知識(shí)，還要具有電力專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及熟悉各部門(mén)各流程的經(jīng)驗(yàn)和能力，同時(shí)還要具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技能，具備計(jì)算機(jī)信息化專(zhuān)業(yè)知識(shí)和應(yīng)用。只有這樣才能做到對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)真實(shí)的、準(zhǔn)確的、全面的分析和評(píng)價(jià)。因此電力企業(yè)不僅要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)審人員定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和定期考核，還要注重對(duì)新人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）做好以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不是一朝一夕就能完成的，電力企業(yè)要做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，逐步完善信息化進(jìn)程，并將可能的風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低；電力企業(yè)還要做好長(zhǎng)期資金投入計(jì)劃，事先評(píng)估企業(yè)是否具備足夠的資金投入內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，前期因?yàn)橐?gòu)買(mǎi)基礎(chǔ)設(shè)施的投入相對(duì)較大；信息化建設(shè)過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題和困難，電力企業(yè)要做好足夠的準(zhǔn)備和應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)需要安排內(nèi)部審計(jì)人員的信息化專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，這些都需要電力企業(yè)事先做好合理規(guī)劃，防止意外事件給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

（三）完善電力企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)、各部門(mén)和各環(huán)節(jié)信息和數(shù)據(jù)資源平臺(tái)共享

在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，為提高工作效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件信息化平臺(tái)建設(shè)，真正做到各部門(mén)各環(huán)節(jié)工作無(wú)縫對(duì)接，使企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)信息可以即時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送和查詢(xún)，從而使電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作的更加高效和準(zhǔn)確，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估更加準(zhǔn)確，企業(yè)可以對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并將工作重心放在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和處理上，可為企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)增值效益，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，保證了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

本文分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征和實(shí)施的必要性，進(jìn)而結(jié)合信息化建設(shè)研究，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的途徑。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，可以為電力企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)增值效益，提高工作質(zhì)量和效率，從而提升電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。