王藝清 邵燕麗 張林 胡力源

目前我國(guó)處于脫貧攻堅(jiān)的決勝時(shí)期，精準(zhǔn)扶貧的推進(jìn)需要發(fā)展普惠金融。小額信貸機(jī)構(gòu)作為其重要組成部分之一，為有金融需求的社會(huì)各階層和群體提供有效的服務(wù)。這有利于激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新和市場(chǎng)活力。本文聚焦于成都市小貸公司發(fā)展現(xiàn)狀，基于審計(jì)理論，分析小貸公司在籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出研究對(duì)策，旨在以高質(zhì)量審計(jì)助推小額信貸機(jī)構(gòu)的發(fā)展，更好地服務(wù)成都市區(qū)域經(jīng)濟(jì)，早日實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)。

一、成都市小額信貸機(jī)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀

推進(jìn)普惠金融發(fā)展，是黨的十八屆三中全會(huì)作出的符合全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的國(guó)家戰(zhàn)略。而小額信貸機(jī)構(gòu)作為普惠金融體系下的重要手段，對(duì)貧困戶、中小微企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的促進(jìn)作用。

表1成都市小額信貸機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀

自2011年以來(lái)，成都市的小額信貸機(jī)構(gòu)呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，放貸規(guī)模逐漸擴(kuò)張，表明小貸機(jī)構(gòu)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)對(duì)象更具多樣化，發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，在整個(gè)金融市場(chǎng)體系中影響力不斷增強(qiáng)。

成都市正式開展小額信貸公司試點(diǎn)工作以來(lái)，經(jīng)歷了從無(wú)到有、從小到大的過(guò)程，已成為解決中小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資難問(wèn)題的主力軍。在一定程度上促進(jìn)了成都市實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略的實(shí)施，早日走向共同富裕，助推全面小康社會(huì)的實(shí)現(xiàn)。

二、成都市小額信貸機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)小額信貸機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的文獻(xiàn)檢索，淺析國(guó)內(nèi)存在的普遍性問(wèn)題;并通過(guò)實(shí)地走訪和問(wèn)卷調(diào)查，聚焦于成都市的現(xiàn)狀，探究其具體問(wèn)題，概括出近十年以來(lái)成都市小額信貸機(jī)構(gòu)在籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“貸款難，難貸款”根本性問(wèn)題。

（一）籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

1.融資方式

近年來(lái)，隨著中小微企業(yè)對(duì)融資需求的增加，融資方式也變得更加多樣化，這推動(dòng)小額貸款的進(jìn)一步發(fā)展，但同時(shí)也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。其中可貸資金短缺便是小貸機(jī)構(gòu)面臨的主要問(wèn)題之一，導(dǎo)致了小額信貸機(jī)構(gòu)資金供應(yīng)不足，長(zhǎng)期處于可貸金額低于市場(chǎng)需求的狀況，無(wú)法長(zhǎng)期可持續(xù)化經(jīng)營(yíng)。

2.非法集資

由于小額信貸機(jī)構(gòu)內(nèi)部籌資有限，向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)融資程序復(fù)雜、要求異常高，且國(guó)家對(duì)此有明確的金額限制，政府撥款力度達(dá)不到小額信貸的融資要求。這使小貸機(jī)構(gòu)資金供不應(yīng)求，全國(guó)出現(xiàn)各種高回報(bào)的非法集資活動(dòng)。成都市部分小貸機(jī)構(gòu)也有出現(xiàn)此類現(xiàn)象，且愈演愈烈。這些活動(dòng)主要以虛擬項(xiàng)目、借貸項(xiàng)目、街頭代理融資、代理融資、投資基金、網(wǎng)絡(luò)貸款等形式進(jìn)行。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)效益低

小額信貸機(jī)構(gòu)只能經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)，不能從事票據(jù)、委托貸款等其他低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)范圍單一且風(fēng)險(xiǎn)高，利息收入成為其唯一來(lái)源。這種單一的盈利模式導(dǎo)致小額信貸機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)偏高、經(jīng)濟(jì)效益偏低。若無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行合理的管控必將最終導(dǎo)致小額信貸機(jī)構(gòu)陷入難以自拔的困境。

2.信貸風(fēng)險(xiǎn)高

信貸風(fēng)險(xiǎn)通常是指借款人在經(jīng)營(yíng)借款業(yè)務(wù)期間，由于各種無(wú)法預(yù)料的因素，導(dǎo)致業(yè)務(wù)實(shí)際收益與預(yù)期效果產(chǎn)生的偏差，從而發(fā)生各種損失的可能性。在金融市場(chǎng)的資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中，貧困戶、中小微企業(yè)作為主要借款對(duì)象，其整體素質(zhì)偏低，信用觀念淡薄，影響資金回收的不可控因素較多，違約風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等偏高。

三、基于審計(jì)理論的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)政府審計(jì)、確保資金來(lái)源穩(wěn)定合法

政府審計(jì)是監(jiān)督金融市場(chǎng)資金來(lái)源穩(wěn)定性、運(yùn)營(yíng)合法性不可或缺的手段， 對(duì)于保障我國(guó)普惠金融體系下小額信貸的穩(wěn)健、合法運(yùn)行具有非常重要的意義。目前，部分小額信貸機(jī)構(gòu)存在資金短缺、融資難的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致其非法集資行為。政府作為監(jiān)管金融市場(chǎng)的主體之一，應(yīng)加強(qiáng)政府審計(jì)，一方面適當(dāng)放寬小額信貸機(jī)構(gòu)籌資的限制，拓寬其融資渠道，確保資金來(lái)源穩(wěn)定;另一方面也應(yīng)建完善籌資體系，加強(qiáng)監(jiān)管力度，確保小額信貸機(jī)構(gòu)籌資合法化。

（二）建立小額信貸機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的雙重審查。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求， 小額信貸機(jī)構(gòu)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段， 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在小額信貸機(jī)構(gòu)中的重要性也越來(lái)越凸顯。面對(duì)當(dāng)今小額信貸機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益較低的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系，定期評(píng)估經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以便發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題并及時(shí)作出整改措施， 以增強(qiáng)小額信貸機(jī)構(gòu)的盈利能力，提高經(jīng)濟(jì)效益，促使其良性、可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力

信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)既是小額信貸企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，又是保證小額信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高、促進(jìn)小額信貸企業(yè)取得實(shí)質(zhì)性成果的重要手段。面對(duì)當(dāng)前小額信貸機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)高、資金回收率較低的問(wèn)題。首先管理層必須從大局出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，從而提高借款的放款質(zhì)量，有效預(yù)防和降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次要積極運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論，建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，不斷完善放貸程序及借款審批制度，加強(qiáng)貸前評(píng)估、貸后檢查。貸前培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)敏感性，嚴(yán)格審查借款對(duì)象，確保借款的投放效果，以達(dá)到有效控制可能誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的目的;同時(shí)必須重視貸后檢查，采取積極有效的措施，評(píng)估可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，以便及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，保證信貸資金的安全，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：成都大學(xué)）