賈曉卓

（甘肅省建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司，甘肅 蘭州 730030）

隨著國有企業(yè)反腐工作的常態(tài)化，“紀(jì)檢監(jiān)察”和“內(nèi)部審計(jì)”這兩大職能部門工作的重要性也越來越凸顯，也對(duì)兩者工作的質(zhì)量提出了更高的要求。工欲善其事必先利其器，想要提高工作質(zhì)量就必須在工作方法上有所創(chuàng)新，“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能融合便應(yīng)運(yùn)而生。

一、“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能的區(qū)別與聯(lián)系；

紀(jì)檢監(jiān)察室（部）是公司紀(jì)律檢查委員會(huì)和監(jiān)察委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要職能為“黨內(nèi)紀(jì)律檢查”和“公職人員監(jiān)察”；內(nèi)部審計(jì)部是公司內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要職能為“內(nèi)部（控制）審計(jì)”和“投資咨詢”。從工作慣性角度來，紀(jì)檢監(jiān)察更偏向于用定性的工作方法來推進(jìn)工作，而內(nèi)部審計(jì)更傾向于定量的工作方法來推進(jìn)工作；從專業(yè)背景來看，紀(jì)檢監(jiān)察更喜歡用法律專業(yè)的人才，而內(nèi)部審計(jì)更喜歡用會(huì)計(jì)（審計(jì)）專業(yè)的人才。

兩者雖然在各自權(quán)限分工，工作側(cè)重點(diǎn)，工作方法上有所區(qū)別，但都是國有企業(yè)內(nèi)部行使第三方監(jiān)督權(quán)的職能管理部門，都扮演著“裁判員”的角色，是公司內(nèi)部權(quán)力制約和監(jiān)督體系的重要組成部分，其加強(qiáng)內(nèi)部管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)是一致的。

二、“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能融合的必要性；

公司作為一個(gè)“獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧”的營利性組織機(jī)構(gòu)，它的主要收入來源于生產(chǎn)經(jīng)營，職能部門的主要作用就是為生產(chǎn)經(jīng)營做好服務(wù)和保障工作。但是隨著公司生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，這就對(duì)職能部門的工作提出了更加嚴(yán)格的考驗(yàn)，而一般的職能部門由于本身處經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)運(yùn)行流程中，這就決定了他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有“天生”的局限性，這就需要同是職能部門的“第三方”管理部門（紀(jì)檢監(jiān)察部和內(nèi)部審計(jì)部）發(fā)揮作用。

但是由于一般在國有企業(yè)中紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)是分屬于兩個(gè)不同的部門，很多時(shí)候兩個(gè)部門都是單獨(dú)開展自己的工作，因此在很多時(shí)候無法形成合力，不僅從成本控制上來說是一種浪費(fèi)資源，更是一種低效率的工作方式，此時(shí)“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能融合毋庸置疑就成為一種必然趨勢。

三、“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能融合的措施方法；

我們已經(jīng)提到，紀(jì)檢監(jiān)察更傾向于用法律知識(shí)定性的去思考和解決問題，而內(nèi)部審計(jì)更傾向于用會(huì)計(jì)（審計(jì)）知識(shí)定量的去思考和解決問題，如果我們將兩者統(tǒng)一起來考慮就會(huì)發(fā)現(xiàn)又有1+1＞2的效果。

（一）制度上的團(tuán)結(jié)協(xié)作是實(shí)現(xiàn)職能融合的基礎(chǔ)；

由于紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)分屬于不同的部門，所以想要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)部門的職能融合僅僅依靠兩者的自我磨合是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因?yàn)槁毮艿娜诤暇鸵馕吨院髤f(xié)作的常態(tài)性，如果沒有一個(gè)科學(xué)有效的制度機(jī)智來促進(jìn)兩者的融合，這種協(xié)作注定不會(huì)長遠(yuǎn)，更不會(huì)實(shí)現(xiàn)職能的融合，所以說制度上的團(tuán)結(jié)協(xié)作是實(shí)現(xiàn)職能融合的基礎(chǔ)。

（二）方法上的定量和定性結(jié)合是實(shí)現(xiàn)職能融合的關(guān)鍵所在；

重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的確定可能源于內(nèi)部審計(jì)師通過綜合運(yùn)用函證、數(shù)據(jù)比對(duì)和資產(chǎn)盤點(diǎn)等方法的定量分析確定，也可能源于紀(jì)檢監(jiān)察人員與員工一次不經(jīng)意的閑聊而定性確定。某些風(fēng)險(xiǎn)可能運(yùn)營定性分析更容易判斷，而也有些風(fēng)險(xiǎn)可能運(yùn)營定量分析更容易判斷，甚至有些風(fēng)險(xiǎn)可能需要定性和定量相結(jié)合的方法才能最終確定，因此只有在工作方法上將定量和定性結(jié)合，才能提高工作效率，這也是實(shí)現(xiàn)職能融合的關(guān)鍵所在。

（三）知識(shí)上的法律+會(huì)計(jì)（審計(jì)）相疊加是職能融合的重要保障；

法律有法律的邏輯，會(huì)計(jì)有會(huì)計(jì)的語言，不同學(xué)科有不同學(xué)科的優(yōu)勢，無論是對(duì)于從事紀(jì)檢監(jiān)察的專員來說，還是對(duì)于從事內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)師來說具備會(huì)計(jì)和法律綜合知識(shí)都是一種強(qiáng)大的職業(yè)優(yōu)勢，并為彼此科學(xué)有效的工作提供重要的融合保障。

四、“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能融合的注意事項(xiàng)；

（一）盡管“紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)”兩大職能的融合能為彼此節(jié)省時(shí)間，提高工作效率，但是兩個(gè)部門一定要注意相互推諉，特別是在面對(duì)比較棘手的工作任務(wù)的時(shí)候，兩者一定確定好各自的工作職責(zé)，在明確各自工作職責(zé)后在共同協(xié)作，形成合力，方可提高工作效率，否則會(huì)出現(xiàn)適得其反的效果。

（二）紀(jì)檢監(jiān)察部門在與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)職能協(xié)作過程中一定要不失自己獨(dú)立思考的能力，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)最終向董事會(huì)負(fù)責(zé)，而董事會(huì)成員也屬于紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)管對(duì)象，因此兩者在融合過程中紀(jì)檢監(jiān)察部門一定要對(duì)保持謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，特別是對(duì)于某些重大腐敗風(fēng)險(xiǎn)的線索頻頻指向董事會(huì)成員時(shí)候，除了與內(nèi)部審計(jì)師溝通寫作外，一定要有自己的獨(dú)立判斷。

紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的部門，兩個(gè)在工作方法和職責(zé)范圍等領(lǐng)域有不少交叉點(diǎn)，反腐工作常態(tài)化，兩者在工作中相互配合業(yè)務(wù)也日漸增多，聯(lián)系更加緊密。

如果彼此能在履行各自的職責(zé)過程中，緊密結(jié)合，協(xié)同作戰(zhàn)，拓展各自工作范圍，不斷創(chuàng)新工作方法，互相補(bǔ)充空白，形成全過程、全業(yè)務(wù)的立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮兩者在懲治腐敗、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、促進(jìn)企業(yè)效益提升方面的積極作用，同時(shí)彼此保持各自應(yīng)有的獨(dú)立性，特別是對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部來說，更要視獨(dú)立性為生命，為國有企業(yè)的增值做好企業(yè)內(nèi)部的最后一道防線。