馮瑞

摘 要：對(duì)于農(nóng)村來說，其金融體系組成與金融市場(chǎng)的主要部分就是村鎮(zhèn)銀行，這也是新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要基礎(chǔ)，保證了城市與農(nóng)村各個(gè)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展。但隨著新農(nóng)村建設(shè)步伐加快，村鎮(zhèn)銀行規(guī)模逐漸增大，這給其內(nèi)部審計(jì)工作帶來了諸多難題，嚴(yán)重影響了村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。本文簡(jiǎn)述了當(dāng)下村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，并就如何做好村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作記性了具體分析。

關(guān)鍵詞：村鎮(zhèn)銀行? 內(nèi)部審計(jì)? 問題與措施

農(nóng)村建設(shè)速度隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速提升逐漸增加，無論是農(nóng)村村民的日常生活質(zhì)量，還是村鎮(zhèn)銀行規(guī)模都在新農(nóng)村建設(shè)浪潮中有了極大地改善。而作為決定村鎮(zhèn)銀行金融活動(dòng)規(guī)范性與銀行發(fā)展能力（改為質(zhì)量）的內(nèi)部審計(jì)工作卻隨著銀行規(guī)模的逐漸擴(kuò)大面臨著諸多問題，極大的影響了銀行的服務(wù)質(zhì)量與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。為此，應(yīng)就其中經(jīng)常出現(xiàn)的主要問題結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行深入探究，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與完整性。

一、當(dāng)下村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）對(duì)于村鎮(zhèn)銀行來說在審計(jì)體系中依然存在著較多的薄弱流程

當(dāng)下，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐逐漸加快，農(nóng)村的村鎮(zhèn)銀行數(shù)量以及各個(gè)區(qū)域的覆蓋率逐漸增大，村鎮(zhèn)銀行的主要工作在于其能夠強(qiáng)化村鎮(zhèn)銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的同時(shí)規(guī)范內(nèi)部金融操作流程，這也是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)之一，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度也在這一過程中隨著內(nèi)部審計(jì)工作的深入不斷變化，是村鎮(zhèn)銀行發(fā)展重要基礎(chǔ)。但在村鎮(zhèn)銀行發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著諸多挑戰(zhàn)，其獨(dú)立性原則在實(shí)際工作時(shí)由于相關(guān)管理制度的嚴(yán)重缺乏使得工作有著諸多限制，包括獨(dú)立監(jiān)督、獨(dú)立建議以及獨(dú)立決策等，再加上大部分村鎮(zhèn)銀行規(guī)模并不大，為此并不重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，逐漸削弱了內(nèi)部審計(jì)職能，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行整體的金融業(yè)務(wù)水平降低。

（二）信息不對(duì)稱與監(jiān)管不全面加大了內(nèi)部審計(jì)難度

村鎮(zhèn)銀行中大量的管理環(huán)節(jié)，例如內(nèi)部審計(jì)體系垂直管理、公司治理結(jié)構(gòu)、銀行內(nèi)部控制以金融業(yè)務(wù)獨(dú)立性等都在內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性不強(qiáng)的情況下在各個(gè)環(huán)節(jié)存在諸多不利于后續(xù)發(fā)展的問題，無論是內(nèi)審信息不對(duì)稱還是業(yè)務(wù)連續(xù)性無法保證，都極大的影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。部分村鎮(zhèn)銀行在發(fā)展中，尤其是銀行有關(guān)警容制度的發(fā)展過程中，存在諸如監(jiān)管權(quán)限分配不明晰、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不規(guī)范等，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行金融基礎(chǔ)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于城市銀行，因而難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管體系作用全面發(fā)揮的效果。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，信息不對(duì)稱與監(jiān)管不全面在增大村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作難度的同時(shí)，也由于相關(guān)管理制度的缺失與審計(jì)環(huán)境的下降使得村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與成效嚴(yán)重降低。

（三）在村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部出現(xiàn)的各類有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題

在新農(nóng)村建設(shè)相關(guān)政策措施的帶領(lǐng)下，農(nóng)村的金融市場(chǎng)也在快速發(fā)展。隨著其業(yè)務(wù)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展速度明顯跟布行內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)際需求，雙方的對(duì)接融合也在審計(jì)環(huán)境下降的情況下出現(xiàn)了諸多問題，包括內(nèi)部審計(jì)將制度不規(guī)范導(dǎo)致的金融交易出現(xiàn)違規(guī)操作，或是內(nèi)控意識(shí)過差導(dǎo)致等都是村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的主要原因。在金融業(yè)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別與控制非常有必要，但當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)制度依然存在著流于形式等相關(guān)問題，極易產(chǎn)生金融交易活動(dòng)違法等問題。村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際進(jìn)行時(shí)應(yīng)具有客觀性、完整性與清晰性較強(qiáng)的建設(shè)特點(diǎn)，但目前的審計(jì)工作由于缺乏必要的約束使得審計(jì)失?。ǜ臑橘|(zhì)量不高）的概率大大增加，極大的影響了工作的后續(xù)展開。

二、做好村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作有效措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

由于當(dāng)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變，包括審計(jì)咨詢與審計(jì)管理兩大重要環(huán)節(jié)，為此應(yīng)在村鎮(zhèn)銀行開展相關(guān)工作，例如強(qiáng)化金融活動(dòng)管理或是擴(kuò)展金融業(yè)務(wù)時(shí)重點(diǎn)注意內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的保證。首先要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，并促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與村鎮(zhèn)銀行各類金融業(yè)務(wù)的融合與對(duì)接，使之具有實(shí)時(shí)監(jiān)督的重要功能;其次應(yīng)在保證銀行服務(wù)水平的同時(shí)，挖掘內(nèi)部審計(jì)工作中的利與弊，強(qiáng)化管理咨詢水平的同時(shí)找出金融市場(chǎng)信息不對(duì)稱的根本原因，并結(jié)合銀行實(shí)際情況制定相關(guān)管理制度從而降低銀行發(fā)展過程中的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作要重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向不僅在于控制審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要注意村鎮(zhèn)銀行金融市場(chǎng)的整體形勢(shì)，從而在提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的同時(shí)完善內(nèi)控制度的有效措施。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素主要來源于內(nèi)部控制體系，其不完善與不規(guī)范的特點(diǎn)嚴(yán)重影響日常審計(jì)工作，提升了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。針對(duì)這一問題，首先應(yīng)規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，注意權(quán)限的合理分配以提升工作效率;第二是要完善銀行內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)化金融基礎(chǔ)從而提升各類金融業(yè)務(wù)的規(guī)范性，增加不同職能部門間的約束力;第三是要深化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范的目標(biāo)，尤其是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施前應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)防范的根本目標(biāo)，建立牢固的針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作支撐。

（三）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建立的必要性

對(duì)于村鎮(zhèn)銀行來說，想要保證內(nèi)部審計(jì)的工作效果，首先要建立其有關(guān)工作流程的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步規(guī)范工作流程。首先是要規(guī)定好村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)審職能定位，并分配好各級(jí)管理部門的權(quán)限，尤其是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的基本依據(jù)，需要各級(jí)管理人員重點(diǎn)關(guān)注;第二是要分析當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)工作流程與主要的工作環(huán)節(jié)，分析其中是否存在不符合村鎮(zhèn)銀行金融發(fā)展特點(diǎn)的因素，發(fā)現(xiàn)有增大村鎮(zhèn)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化。在結(jié)合銀行工作的實(shí)際情況后制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范，從而細(xì)化內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括定額與業(yè)務(wù)計(jì)劃等。

三、結(jié)束語

綜上所述，由于內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)新時(shí)期提升業(yè)務(wù)效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，想要完善金融交易風(fēng)險(xiǎn)管理并強(qiáng)化內(nèi)部管理控制建設(shè)就必須要在內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性與完整性特點(diǎn)均具備的情況下保證村鎮(zhèn)銀行穩(wěn)定發(fā)展。另外，提升內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性同樣是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性并降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的前提，在新農(nóng)村建設(shè)速度逐漸加快的情況下轉(zhuǎn)變審計(jì)職能并了解到業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)規(guī)范的重要意義是村鎮(zhèn)銀行持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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