韓晶霞

摘要：目前我國的綜合實(shí)力不斷加強(qiáng)，這樣的狀態(tài)為國內(nèi)科技的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)與強(qiáng)大的助力，基于此，近年來我國國內(nèi)的科技創(chuàng)新與科技發(fā)展都有著亮眼的成績，跟上時(shí)代發(fā)展的國內(nèi)科技力量為國人帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。這個發(fā)展機(jī)遇不僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，也體現(xiàn)在幫助人們有更好的生活質(zhì)量和有更便捷有效的工作效率上，如稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的管控方面。大數(shù)據(jù)時(shí)代下傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式的弊端逐漸顯現(xiàn)，那么如何在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代到來的情況下對稅務(wù)稽查方式進(jìn)行有效的調(diào)整和管控是我們還需要進(jìn)行探討的，為此本文將基于個人觀點(diǎn)展開分析。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;稅務(wù)稽查;風(fēng)險(xiǎn);管控

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式復(fù)雜且準(zhǔn)確性難以保證，這主要也是由于傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式主要是依賴于工作人員的個人經(jīng)驗(yàn)以及其對待工作的嚴(yán)謹(jǐn)程度。但是在面臨眾多的數(shù)據(jù)的前提下，相關(guān)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)出現(xiàn)相關(guān)方面的錯誤在所難免，但是錯誤的出現(xiàn)令稅務(wù)稽查的執(zhí)法成本出現(xiàn)了大幅度的提高，最終導(dǎo)致稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)難以控制。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，為了讓稅務(wù)稽查的方式跟上時(shí)代的發(fā)展及有效地運(yùn)用專業(yè)技術(shù)去進(jìn)行稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的管控勢在必行，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代而進(jìn)行的稅務(wù)稽查方式令傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式中所存在的弊端得到了一定的解決，這不僅使得稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性得到了大幅度的提升，更有效地讓稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的控制并且降低了稅務(wù)稽查的執(zhí)法成本。

1.大數(shù)據(jù)時(shí)代下存在的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

1.1稅務(wù)稽查工作人員的瀆職行為

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，雖然將稅務(wù)稽查工作進(jìn)行數(shù)字化改革，但還是離不開人工的干預(yù)，這就使得工作人員還是作為稅務(wù)稽查工作開展的主體。稅務(wù)稽查工作人員在整個稅務(wù)稽查工作內(nèi)容中由于占據(jù)著主體地位，所以若是稅務(wù)稽查工作人員出現(xiàn)瀆職的行為，那么將會給納稅人來帶一定程度上的隱患與風(fēng)險(xiǎn)。這些隱患與風(fēng)險(xiǎn)可能是納稅人的個人信息被售賣、在稅務(wù)稽查過程中工作人員沒有理由與根據(jù)地將相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)利用或者插入沒有來由地?cái)?shù)據(jù)從而導(dǎo)致納稅人的稅務(wù)信息出現(xiàn)問題。

1.2納稅人的個人信息保護(hù)存在隱患

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得國內(nèi)各個領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)都逐步走向數(shù)字化，數(shù)字化、信息化社會的到來對于大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)稽查工作來說百利而無一害，因?yàn)榧{稅人的相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)都會不斷得被收集與整理，使得納稅人的稅務(wù)信息在數(shù)字信息化平臺上是被收集的十分完善的。但是如此完善的信息收集對于納稅人而言是非常不利的，同時(shí)這樣完善的信息收集非常容易侵犯納稅人的正當(dāng)權(quán)益。目前國內(nèi)在納稅人個人信息保護(hù)方面還沒有出臺一個較為完善的保護(hù)措施，納稅人完善的個人信息被收集后容易出現(xiàn)被售賣等問題。

1.3目前國內(nèi)稅收制度還不健全

目前我們國內(nèi)針對稅務(wù)所出臺的法律數(shù)量非常少，不夠完善的稅務(wù)制度導(dǎo)致國內(nèi)的稅收工作變得十分煩瑣，同時(shí)也由于相關(guān)法律的不完善導(dǎo)致國家財(cái)政局和國家稅務(wù)局在每年都要以“因地制宜”的原則制定出數(shù)量龐大的稅收制度來。復(fù)雜、多樣又時(shí)常在變更的稅收制度給相關(guān)稅收部門帶來了非常巨大的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也給稅務(wù)稽查工作帶來了繁重的工作壓力。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，如此不完善的稅收制度對于基于大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景而進(jìn)行改革與開展的稅務(wù)稽查工作同樣有著影響。

2.如何做好大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的管控

2.1提高稅務(wù)稽查工作人員的綜合素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代到來的大背景下，雖然稅務(wù)稽查已經(jīng)基于大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整與革新，但稅務(wù)稽查工作的主體還是屬于稅務(wù)稽查工作的工作人員。為了保障工作人員能夠在大數(shù)據(jù)時(shí)代下有效且持續(xù)地開展穩(wěn)定的稅務(wù)稽查工作，對工作人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)工作非常重要。因?yàn)樵诖髷?shù)據(jù)時(shí)代下，大部分產(chǎn)業(yè)的形態(tài)都逐步轉(zhuǎn)為數(shù)字化、信息化，也基于此使得稅務(wù)稽查工作人員的工作開始依賴于計(jì)算機(jī)與計(jì)算機(jī)中的軟件。由于計(jì)算機(jī)是近代的產(chǎn)物且其發(fā)展迅速，所以對稅務(wù)稽查工作人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)非常的重要。

另外，更要對工作人員進(jìn)行法律法規(guī)的培訓(xùn)與宣傳。因?yàn)槿缟弦稽c(diǎn)所說，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來令越來越多的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒?、?shù)字化的形態(tài)，這也令納稅人的信息被不斷地收集與整理，但是這近乎全面的信息的收集與稅務(wù)稽查工作內(nèi)容的特點(diǎn)，使得納稅人的個人消息處在比較全面的被收集狀態(tài)，而且這樣全面的個人信息若是被售賣，那么將會收獲較為可觀的收益。所以為了將納稅人的個人信息被售賣的情況進(jìn)行最大化程度的“扼殺”，要對工作人員進(jìn)行法律法規(guī)的培訓(xùn)與宣傳，通過這樣的方式來最大限度地保障稅務(wù)稽查的工作人員能夠保持本心，了解到售賣個人信息的嚴(yán)重性。

通過上述兩個小點(diǎn)的實(shí)施去有效地讓稅務(wù)稽查的工作人員的綜合素質(zhì)得到提升。

2.2健全國內(nèi)信息共享保護(hù)體系

大數(shù)據(jù)時(shí)代，保障好納稅人的涉稅信息能夠不泄漏非常重要，但這也是一件難以做好的事情。目前，為了全面且準(zhǔn)確地收集納稅人的涉稅信息，在國內(nèi)需要將納稅人的涉稅信息進(jìn)行多個部門、多個區(qū)域甚至是多個領(lǐng)域之間進(jìn)行信息的共享，雖然這樣大范圍的信息的共享能夠有效地幫助稅務(wù)稽查工作，但是對于納稅人而言有著較大的隱患。所以，為了令隱患得到消除就需要健全國內(nèi)的信息共享保護(hù)體系，通過體系的建立來實(shí)現(xiàn)信息共享的安全性，令稅務(wù)稽查工作不會觸碰到納稅人人權(quán)的底線。健全的信息共享保護(hù)體系除了讓稅務(wù)稽查工作的“尺度”變得不會太廣外，還能進(jìn)一步的遏制售賣個人信息的情況。

2.3構(gòu)建大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式已經(jīng)不能夠再滿足當(dāng)前社會對于稅務(wù)稽查工作所提出的要求了;同樣，原有的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制也無法再滿足社會在此方面所提出的需要了。為了令傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式從當(dāng)前的困境中開拓出新的道路，也為了讓原有的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制能夠更有效地為社會提供社會所需要的服務(wù)來，那么將大數(shù)據(jù)時(shí)代作為背景與基礎(chǔ)，構(gòu)建出一個全新的大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制是非常必要的。若從另一角度去看待因大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來而導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式與稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制落后于時(shí)代的發(fā)展且必須進(jìn)行革新，實(shí)際上我們可以發(fā)現(xiàn)其實(shí)是稅務(wù)稽查這項(xiàng)工程需要大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來。因?yàn)榇髷?shù)據(jù)時(shí)代的到來同樣令其獨(dú)有的特性出現(xiàn)在了人們的眼前，即預(yù)測;因大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，令稅務(wù)稽查管控預(yù)警機(jī)制在基于時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)行的革新后在一定程度上也擁有了這一項(xiàng)特性，這使得納稅人在進(jìn)行涉稅行為操作時(shí)或者納稅人在進(jìn)行涉稅行為操作之前都能夠讓其行為在很大幾率上被準(zhǔn)確預(yù)測，這給稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控提供了有力的支持。

那么如何構(gòu)建出這樣一個大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警機(jī)制，首先我們必須要確保該預(yù)警機(jī)制是絕對的基于稅務(wù)稽查工作的，同時(shí)也一定要保證在進(jìn)行預(yù)警之時(shí)敏感的做好納稅人個人隱私的保護(hù)。然后再通過一定的宣傳手段來告知與請求每位納稅人能夠積極且主動地去進(jìn)行正確的納稅行為，以及配合相關(guān)部門基于合法的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的稅務(wù)稽查工作。最終通過這樣多維度的稅務(wù)稽查進(jìn)行方式來盡最大可能地保證納稅人的正確納稅及有效地稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.4強(qiáng)化信息法律責(zé)任機(jī)制

一個完整的稅務(wù)稽查工程的進(jìn)行需要三方協(xié)作才能夠最終做到，這三方分別指代的是稅務(wù)稽查部門、納稅人、其他協(xié)力部門，由于這三方在稅務(wù)稽查中存在有非常密切的聯(lián)系，所以保證好相關(guān)納稅信息在其中是相對準(zhǔn)確的信息傳遞與統(tǒng)計(jì)非常的重要。為了保障在這三方中相關(guān)稅務(wù)信息能夠被得到高度的重視及保障在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)稽查工作的有序進(jìn)行，強(qiáng)化國內(nèi)信息法律責(zé)任機(jī)制十分重要。為了做好信息法律責(zé)任機(jī)制的強(qiáng)化我們應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)稽查工作人員、納稅人、其他協(xié)力部門的協(xié)作這三點(diǎn)上入手，即明確稅務(wù)稽查工作人員在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)因主觀因素導(dǎo)致的過失則需要承擔(dān)的責(zé)任;明確納稅人在納稅時(shí)故意隱瞞應(yīng)納稅的信息等導(dǎo)致的問題而需要承擔(dān)的責(zé)任;明確其他協(xié)力部門消極履行或不履行其應(yīng)盡的義務(wù)后所需要承擔(dān)的責(zé)任。

3.結(jié)語

在大數(shù)據(jù)到來的今天，各個領(lǐng)域、各個產(chǎn)業(yè)都為了跟上時(shí)代的發(fā)展而逐漸轉(zhuǎn)為信息化、數(shù)字化的形態(tài)，這也使得在每一天都不斷地有新的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，也基于此讓人們開始越發(fā)的認(rèn)可以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景而進(jìn)行的稅務(wù)稽查工作。

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