龍珺

摘要：“營(yíng)改增”給企業(yè)日常進(jìn)行財(cái)會(huì)稅收計(jì)算帶來了很大的改變并給企業(yè)帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。以往企業(yè)運(yùn)用的計(jì)算方法和準(zhǔn)則都不再適用于“營(yíng)改增”后的企業(yè)。因此，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這個(gè)問題，對(duì)財(cái)會(huì)稅收政策自己準(zhǔn)備做了些許調(diào)整。本文將圍繞在“營(yíng)改增”背景下想，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)會(huì)稅收問題的對(duì)策展開敘述。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;財(cái)會(huì)稅收;問題;解決策略

一、引言

近幾年，因政策調(diào)整將許多行為算入服務(wù)行業(yè)，這給企業(yè)稅收方面帶來了便利，但是以前企業(yè)采用的稅收政策不再適用于新型政策。因此，企業(yè)需要對(duì)此做出改善和調(diào)整，順應(yīng)政策的發(fā)展，借此機(jī)遇大力發(fā)展企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，極大的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)企業(yè)還要設(shè)法規(guī)避“營(yíng)改增”后帶來的問題，避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。

二、“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)會(huì)稅收帶來的問題

新政策的實(shí)施在給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，還伴隨著挑戰(zhàn)?！盃I(yíng)改增”也同樣給企業(yè)財(cái)會(huì)稅收帶來了許多問題。如若沒有好好解決這些問題，將會(huì)極大阻礙企業(yè)今后的發(fā)展。

（一）對(duì)發(fā)票帶來的問題

企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的政策息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理也隨著國(guó)家政策的變化而調(diào)整?！盃I(yíng)改增”政策頒布以后，許多行為算入服務(wù)行為，企業(yè)在進(jìn)行稅收時(shí)，就要進(jìn)行重新計(jì)算。這就加大了企業(yè)的工作量。企業(yè)在繳納稅款后會(huì)收到兩類發(fā)票，一類是增值稅專用發(fā)票;另一類是增值稅普通發(fā)票。這兩種發(fā)票的計(jì)算方法不同，但同樣受到“營(yíng)改增”的影響。

如果企業(yè)是一般納稅人，那么“營(yíng)改增”的影響帶給發(fā)票的影響不太大。因?yàn)樵凇盃I(yíng)改增”之前和之后，一般納稅人在計(jì)算應(yīng)交增值稅的差別在于是否計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。所以，在“營(yíng)改增”之后，一般納稅人只需要用專用發(fā)票上的數(shù)額減去企業(yè)應(yīng)交銷項(xiàng)稅的數(shù)額即可。但是如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那么其之前開用的普通發(fā)票就不能直接減去應(yīng)交的銷項(xiàng)稅，就需要進(jìn)行重新協(xié)商或者申請(qǐng)成為一般納稅人，再按一般納稅人的交稅步驟進(jìn)行扣減。這對(duì)小規(guī)模納稅人來說是一項(xiàng)極為負(fù)責(zé)的工作，給小規(guī)模納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來了極大的影響。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)稅收核算帶來的問題

企業(yè)每天進(jìn)行大量的資金交易，為了防止賬目不清或者以后對(duì)賬時(shí)出現(xiàn)問題，企業(yè)要求財(cái)務(wù)人員在企業(yè)交易完成時(shí)就要做好賬目的記錄，以便以后做好賬目清查。同時(shí)計(jì)算好本季度或者本月企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅。但是“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要在應(yīng)交稅費(fèi)科目下再下設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬：應(yīng)交增值稅和未交增值稅。并且在其他資產(chǎn)比如：固定資產(chǎn)、原材料等業(yè)務(wù)發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員也要在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，消除由于“營(yíng)改增”帶來的賬目不清問題，這也給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員工作帶來的極大的挑戰(zhàn)。

（三）對(duì)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額帶來的問題

在“營(yíng)改增”之前，企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率是恒定不變的，只是根據(jù)不同的服務(wù)行業(yè)或者對(duì)象有所差別，但是在企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間，稅率還是有所差別的，尤其是實(shí)行“營(yíng)改增”以后，稅率進(jìn)一步變化，財(cái)務(wù)人員在計(jì)算時(shí)又要考慮新稅率，無論在哪一步計(jì)算環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致稅收額計(jì)算結(jié)果的錯(cuò)誤，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)多交稅或者少交稅。因此，財(cái)務(wù)人員不僅要熟記“營(yíng)改增”后的新稅率，還要熟記新稅種，這加大了稅務(wù)人員工作的工作難度。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來問題的解決措施

“營(yíng)改增”以后，給企業(yè)的工作和企業(yè)工作人員的工作帶來極大的負(fù)擔(dān)。稍不留意，就會(huì)給企業(yè)造成無法挽回的損失。因此，為了解決這一難題，企業(yè)必須找到解決“營(yíng)改增”帶來問題的有效措施。

（一）規(guī)劃自身財(cái)務(wù)管理工作

企業(yè)取得高效的業(yè)績(jī)，離不開企業(yè)管理者嚴(yán)格規(guī)劃好自身企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在做好企業(yè)管理工作的同時(shí)，還要密切關(guān)注國(guó)家政策變化趨勢(shì)，一旦發(fā)現(xiàn)國(guó)家有政策調(diào)整的趨勢(shì)，就要及時(shí)做好準(zhǔn)備以全副武裝的狀態(tài)迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)于“營(yíng)改增”來說，企業(yè)在管理時(shí)，要做好自身計(jì)算稅收過程的整理，方便查閱以往的賬目，進(jìn)行消減扣除。因?yàn)?，“營(yíng)改增”是國(guó)家為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的政策改革，企業(yè)在管理好自身稅收計(jì)算時(shí)，可以在這一制度下減少重復(fù)征稅。每年為企業(yè)減少一大筆稅收資金，方便企業(yè)進(jìn)行再投資利用。但是對(duì)于那些管理體制并不完善的企業(yè)來說，政府的這一項(xiàng)舉措不僅不能夠減輕其稅收負(fù)擔(dān)，反而增加了其稅收負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。所以，企業(yè)在平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，要嚴(yán)格把控好稅收準(zhǔn)入制度，建立健全稅收管理體系，并且嚴(yán)格關(guān)注國(guó)家財(cái)務(wù)政策變化，在政策改善過程中獲取最大收益。

例如企業(yè)在平時(shí)進(jìn)行稅收計(jì)算時(shí)，要細(xì)致地進(jìn)行每一步運(yùn)算，避免出現(xiàn)計(jì)算上的誤差。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅收計(jì)算完成后，要將原數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善保管，防止以后出現(xiàn)查賬的情況。為了確保稅收金額計(jì)算準(zhǔn)確無誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)還建立一個(gè)監(jiān)督部門，對(duì)于財(cái)務(wù)人員計(jì)算出的結(jié)果再進(jìn)行一遍核實(shí)，禁止錯(cuò)誤以任何形式出現(xiàn)。這樣一來，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算過程、完整的會(huì)計(jì)制度體系都保該企業(yè)在國(guó)家改變政策時(shí)及時(shí)改變公司稅收計(jì)算方法，從中獲得最大的利潤(rùn)，充分保證公司的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)重視對(duì)發(fā)票的管理

“營(yíng)改增”不僅加大了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作力度，還給發(fā)票帶來了些許問題。企業(yè)在進(jìn)行發(fā)票計(jì)算時(shí)，不能再運(yùn)用以前的計(jì)算方式。因?yàn)橐酝钠髽I(yè)在進(jìn)行應(yīng)交增值稅時(shí)只計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅，但是這加大了企業(yè)交稅負(fù)擔(dān)，在國(guó)家進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，企業(yè)在繳納的增值稅額中可以扣掉以往多交的銷項(xiàng)稅，這極大地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。但是由于企業(yè)對(duì)以前發(fā)票的管理不善，導(dǎo)致企業(yè)在核對(duì)以前的賬目時(shí)，出現(xiàn)許多問題。而國(guó)家對(duì)這方面的管理力度并不是很大，企業(yè)應(yīng)該自身重視發(fā)票管理這方面，遵守國(guó)家發(fā)票管理方面的規(guī)章制度，杜絕任何違法行為的發(fā)生，同時(shí)必定做好發(fā)票管理方面的工作。

例如，企業(yè)在每次計(jì)算完應(yīng)交稅費(fèi)，并繳納完稅費(fèi)后，將納稅機(jī)關(guān)給予的發(fā)票（無論是普通發(fā)票還是專業(yè)發(fā)票）都放到一個(gè)專門的地方進(jìn)行妥善管理，并且規(guī)定在一定期限內(nèi)，要將發(fā)票上的數(shù)額和本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員計(jì)算的已交稅額進(jìn)行對(duì)比，比較數(shù)額是否正確。若結(jié)果相符合，那么企業(yè)就可以還按照原來的方法進(jìn)行計(jì)算、整理、歸納;但是，只要結(jié)果出現(xiàn)不正確，無論數(shù)值大小，都要進(jìn)行重新比對(duì)，找出錯(cuò)誤的原因，并且在下次進(jìn)行稅收計(jì)算時(shí)避免發(fā)生同樣的錯(cuò)誤。這樣一來，在以后國(guó)家進(jìn)行政策調(diào)改時(shí)，可以及時(shí)地響應(yīng)國(guó)家政策并從中獲取最大的利潤(rùn)，方便企業(yè)未來發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作能力的培養(yǎng)

“營(yíng)改增”帶來的主要問題之一還是由于稅率和稅種發(fā)生變化，加大了財(cái)務(wù)稅收人員的計(jì)算難度和工作量。在很大程度上，容易將數(shù)值計(jì)算錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致企業(yè)多交或者少交稅費(fèi)。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還有可能因?yàn)檎咝赂牡脑?，不能很好地區(qū)分營(yíng)業(yè)稅和增值稅。這兩種稅的稅率不同，導(dǎo)致計(jì)算出來的結(jié)果也不同，嚴(yán)重影響企業(yè)最后繳納的稅額大小。為了防止這種情況發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其對(duì)稅種的稅率的敏感度，減少計(jì)算失誤的可能。為企業(yè)減少虧損的同時(shí)，利用國(guó)家政策取得最大利益。

例如，企業(yè)應(yīng)該與財(cái)經(jīng)類的學(xué)校聯(lián)系，協(xié)商好可以將自己本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員投放到高校中進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，并以贊助作為回報(bào)。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家政策的變化趨向，在得知要發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)與高校進(jìn)行聯(lián)系，教授自己部門人員新型計(jì)算稅收的方法和原則，減少出現(xiàn)能力上的失誤。確保計(jì)算的高度準(zhǔn)確，避免漏稅、少稅的可能發(fā)生。

總結(jié)

總的來說，“營(yíng)改增”既給企業(yè)來了機(jī)遇，也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。但是無論如何，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用好這次機(jī)會(huì)，積極采取措施避免問題給自己企業(yè)帶來的影響。靈活利用國(guó)家政策變化的機(jī)會(huì)，獲得國(guó)家?guī)淼睦妗Ｍ瑫r(shí)，企業(yè)應(yīng)該借此機(jī)會(huì)規(guī)劃本單位的管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，以此提高核算結(jié)果的準(zhǔn)確率，切實(shí)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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