王家恩

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，較為完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅可以在一定程度上進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)還能在一定程度上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與掌握。然而就目前來(lái)看，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中仍然存在許多問(wèn)題，本文簡(jiǎn)述了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義、存在問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；重要意義；存在問(wèn)題；策略

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)控制來(lái)防范單位的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的相互統(tǒng)一原則。二是可以保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以合法和完整的形式反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，為事業(yè)單位的決策分析提供全面而真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。三是可以更好的促進(jìn)事業(yè)單位整體協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷的改善單位的財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)機(jī)制的規(guī)范化和高效性，完善內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，使單位的財(cái)務(wù)工作為整體發(fā)展戰(zhàn)略提供更多的服務(wù)。四是可以提升事業(yè)單位的科學(xué)管理水平，促使自身資源的優(yōu)化配置，提高資源的使用效率，為事業(yè)單位資金的合理和有效流動(dòng)提供合理科學(xué)的引導(dǎo)。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。良好的內(nèi)部控制意識(shí)往往是建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不可或缺的基礎(chǔ)，但是事業(yè)單位的許多領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)的認(rèn)識(shí)與了解，錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立及規(guī)范是無(wú)關(guān)緊要的，并且認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)并不會(huì)對(duì)會(huì)對(duì)單位的健康有序發(fā)展產(chǎn)生明顯的效果，特別是有些事業(yè)單位的管理及領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)只是“管錢(qián)”的，這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作存在著較大的隨意性和形式性，無(wú)法將控制與監(jiān)管作用充分的發(fā)揮出來(lái)，使得財(cái)務(wù)管理工作變得混亂。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低直接影響著事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。但有些事業(yè)單位不夠重視會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)他們的要求過(guò)低，缺少專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)積極性普遍不高，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，缺乏工作能力和執(zhí)行能力，導(dǎo)致無(wú)法很好地促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

（三）審批控制流程體系不夠健全。在當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有較為明確的審批控制流程，這樣的漏洞就使得單位在花費(fèi)資金購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目需要的有關(guān)儀器設(shè)備的時(shí)候，沒(méi)有正規(guī)程序可走，忽略發(fā)票環(huán)節(jié)直接進(jìn)行資金入賬交易；有的單位審批流程簡(jiǎn)單到可以進(jìn)行事后補(bǔ)交審批；有的在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的流程方面存在不合理程序，先審批后審核的控制流程直接干擾正常的審核工作。

（四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查不足。內(nèi)部控制制度的監(jiān)督來(lái)自?xún)?nèi)部和外部。目前單位內(nèi)部監(jiān)督受制于單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置交叉和職能不清，無(wú)法切實(shí)履行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作地位不高，獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受重視，費(fèi)力不討好，優(yōu)秀人才不愿從事該工作，導(dǎo)致內(nèi)審人員整體素質(zhì)較低。外部對(duì)單位的檢查也忽視了內(nèi)控的實(shí)踐，只是看單位是否已經(jīng)制定了內(nèi)控的制度而已，這種現(xiàn)象造成部分事業(yè)單位賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失、支出隨意，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不公開(kāi)，模糊不清楚等問(wèn)題一直存在著。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將全體工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度提高，盡快的將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)予以樹(shù)立，始終堅(jiān)持人本化的管理，嚴(yán)格的根據(jù)事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)章來(lái)辦事，正確的認(rèn)識(shí)構(gòu)建完善內(nèi)部控制體制的迫切性和重要性，認(rèn)真的執(zhí)行和監(jiān)督管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，真正的落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。除此之外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)當(dāng)將自身的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的重要原則，對(duì)會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，明確各個(gè)人員與機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)權(quán)限。

（二）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。事業(yè)單位應(yīng)該提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。一方面在錄用員工時(shí)應(yīng)當(dāng)重視員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，并對(duì)所有的員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能水準(zhǔn)，鼓勵(lì)他們自主學(xué)習(xí)不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)。另一方面對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展思想教育活動(dòng)，提高員工的職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感。事業(yè)單位只有擁有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平都好的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，才能保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作。事業(yè)單位資金來(lái)源不同與企業(yè)，他主要依靠財(cái)政撥款，每年財(cái)政經(jīng)過(guò)審批的預(yù)算就是事業(yè)單位收支的重要保障。單位每年的全面預(yù)算是事業(yè)單位的下一年度總體的收支計(jì)劃，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。單位的部門(mén)預(yù)算直接把資金的流動(dòng)方向規(guī)定出來(lái)，資金的應(yīng)用多少也包含在內(nèi)，所以更應(yīng)該擁有完整的部門(mén)預(yù)算、分析、執(zhí)行以及績(jī)效考核等存在的內(nèi)部預(yù)算管理工作制度。加強(qiáng)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算管理工作，就是增加對(duì)競(jìng)技項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力。定期對(duì)單位預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算工作的完成進(jìn)度，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)考核工作。事業(yè)單位應(yīng)該保證內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作真正發(fā)揮作用，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員可以用外派人員，而他的人際關(guān)系和資金都來(lái)自于政府監(jiān)督部門(mén)，這樣工作起來(lái)就具有獨(dú)立性，實(shí)行監(jiān)督也會(huì)起到很好的作用。同時(shí)評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施情況，做出整體測(cè)評(píng)，遇到問(wèn)題及時(shí)處理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施，真正通過(guò)監(jiān)督審計(jì)工作使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位的落實(shí)情況得到提高。另外，要強(qiáng)化考核形式，獎(jiǎng)勵(lì)懲罰并存，變壓力為動(dòng)力，最終提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，事業(yè)單位所要面臨的問(wèn)題逐步增加，財(cái)務(wù)工作要不斷迎接新的挑戰(zhàn)，不斷吸納新的營(yíng)養(yǎng)，運(yùn)用好內(nèi)部控制制度就成為新的關(guān)注點(diǎn)。因此，要加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督工作，使內(nèi)控人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的問(wèn)題，從而采取有效改進(jìn)措施，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，從而確保實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)。

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