“三見三核”查虛實 “兩圖兩賬”辨真?zhèn)?/h1>
2019-01-02 01:38:29吳學(xué)寶杜辰華周國亮
審計與理財 2019年7期
吳學(xué)寶 杜辰華 周國亮
保障性安居工程審計至今已走過了8個春秋，往年的保障性安居工程審計，審計時間范圍都是以當年來劃分，缺乏必要的歷史數(shù)據(jù)串聯(lián)。為完成“摸清存量、算好總賬”的審計工作目標，針對保障性安居工程審計中跨年度、跨類別等方式重復(fù)上報、編造數(shù)據(jù)虛假上報完成目標任務(wù)等問題，我們總結(jié)出了一套“‘三見三核查虛實，‘兩圖兩賬辨真?zhèn)巍钡膶徲嫹椒?，在實際應(yīng)用中優(yōu)質(zhì)高效地對保障房安居工程審計的時間維度、項目廣度進行了全覆蓋，取得了較好的審計效果。現(xiàn)將主要審計方法介紹如下：
一、“三見三核”查虛實
“三見”指的是“見房、見人、見賬”，意在眼見為實;“三核”指的是“核查項目虛實、核查對象真?zhèn)?、核查補償真假”，旨在去偽存真。審計時應(yīng)根據(jù)當?shù)卣峁┑臍v年上報完成的保障項目及保障對象名單等資料，通過“三見三核”的審計方法進行拉網(wǎng)式全面核查，從中發(fā)現(xiàn)問題。核查范圍應(yīng)囊括當?shù)卣煌攴?、不同類型的所有保障性安居工程項目，確?！翱v向無縫對接，橫向不留盲點”。
（一）一見房源現(xiàn)場，核查項目虛實
對當?shù)卣畾v年上報完成的所有保障性安居工程項目，包括公租房、城市棚戶區(qū)改造、國有工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)危房改造、墾區(qū)危房改造等進行合理分區(qū)劃片，逐一進行現(xiàn)場核查，了解項目真實情況。利用微信實時位置共享功能，同步采集相關(guān)項目的地理位置信息。對于無法找到對應(yīng)工程實體的項目，審計可核實后認定為虛報完成目標任務(wù)。核查時還要特別注意防止被審計單位虛報抵頂?shù)男袨?，如：利用審計人員不熟悉當?shù)噩F(xiàn)場情況，被審計單位將商品房項目“指鹿為馬”抵頂保障性安居工程項目等。
（二）二見人員名單，核查對象真?zhèn)?/p>
對被審計單位提供歷年保障房分配或各類棚戶區(qū)改造、危房改造對象名單，包括保障對象家庭成員身份、實物配租或?qū)嵨锇仓梅吭础⒇泿叛a償發(fā)放情況等關(guān)鍵信息進行核查，并隨機抽查部分對象的一戶一檔原始材料。審計時應(yīng)重點核查不能及時提供完整的保障對象詳細名單、身份信息及檔案材料的項目。通常情況下，被審計單位為了應(yīng)付審計，會采取突擊編造虛假人員名單的行為，此時相關(guān)材料會有諸多漏洞，如：補償款領(lǐng)取表上基本上只有十幾個對象輪番簽名的筆跡，房屋拆遷測繪報告粗制濫造且未經(jīng)測繪人員簽字蓋章等，審計可核實后認定存在虛報完成任務(wù)的問題。
（三）三見資金流水，核查補償真假
對被審計單位提供項目建設(shè)資金撥付、政府購買服務(wù)付費、保障性住房租金收繳、棚戶區(qū)改造實物安置面積補差、貨幣安置資金發(fā)放等相關(guān)財務(wù)賬冊、憑證和銀行流水記錄進行核查。審計時應(yīng)重點核查無合理解釋又不能提供相關(guān)財務(wù)收支情況予以支撐的項目，如：不能提供征拆對象補償款發(fā)放銀行流水等，審計可核實后認定存在虛報抵頂任務(wù)的問題。
二、“兩圖兩賬”辨真?zhèn)?/p>
“兩圖”指的是建設(shè)項目規(guī)劃總平面布置圖和地理位置信息地圖，“兩賬”指的保障對象明細臺賬和相關(guān)財務(wù)賬。兩圖對比主要核查保障項目建設(shè)套數(shù)的真實性，兩賬對比主要核查保障項目保障人數(shù)的真實性。
（一）“兩圖”對比審查項目建設(shè)真?zhèn)?/p>
將前期實地勘查中收集的項目微信實時位置信息，通過在線地圖經(jīng)緯度查詢網(wǎng)站進行必要的坐標轉(zhuǎn)換，按項目一一對應(yīng)標注到同一張地理位置信息地圖上，如：谷歌地球。同時，根據(jù)被審計單位提供的安居工程項目規(guī)劃總平面布置圖，將其與對應(yīng)項目的谷歌地球?qū)嵕斑M行對比，從中發(fā)現(xiàn)有無重復(fù)申報、未建虛報、建少報多等問題。重點圍繞以下幾個方面進行核查：
1.核查項目位置是否重疊，揭示有無采用重復(fù)申報方式虛報完成目標任務(wù)的問題。部分被審計單位為虛報完成任務(wù)，往往會利用不同年度或不同類別建設(shè)項目重復(fù)申報，僅僅以單一年度作為審計范圍，審計組人員又經(jīng)常進行交叉輪換的情況下，這種操作往往很容易蒙混過關(guān)。將不同年度或不同類別所有建設(shè)項目在同一理位置信息地圖標注后，可以清晰顯示各項目地理位置信息，針對部分項目地理位置信息重疊的情況，審計可核實后認定存在重復(fù)申報方式虛報完成目標任務(wù)的問題。
2.核查樓棟數(shù)量是否吻合，揭示有無建少報多的問題。將項目規(guī)劃總平面布置圖與谷歌地球?qū)嵕斑M行對比，核查項目規(guī)劃建設(shè)目標計劃是否如實完成，核查項目規(guī)劃總平面布置圖中是否存在應(yīng)建未建建筑單體。被審計單位為完成目標任務(wù)，會將實際建設(shè)中已進行了規(guī)劃調(diào)整取消的單體建筑仍按原規(guī)劃設(shè)計數(shù)量進行上報，針對規(guī)劃總平面布置圖中部分單體建筑未在谷歌地球?qū)嵕爸酗@示的，審計可核實后認定存在建少報多方式虛報完成目標任務(wù)的問題。
3.核查住房套數(shù)是否相符，揭示有無虛報完成任務(wù)的問題。將規(guī)劃總平面布置圖中各樓棟的單元數(shù)、樓層數(shù)，匯總統(tǒng)計項目實際建設(shè)住房套數(shù)，與被審計單位實際上報完成數(shù)進行對比，核查是否存在虛報。審計時應(yīng)重點核查多種保障方式形式并存的保障性安居工程項目，被審計單位為完成目標任務(wù)，通常會采取一套多報的方式，即將同一套住房按棚改、公租房、林區(qū)墾區(qū)等多種保障方式重復(fù)上報，以抵頂任務(wù)。當匯總項目實際完成住房建設(shè)總套數(shù)小于當?shù)卣塾嬌蠄笸瓿筛黝惐Ｕ戏咳蝿?wù)時，審計可核實后認定存在未建虛報、建少報多方式虛報完成目標任務(wù)的問題。
（二）“兩賬”對比審查保障對象真假
對保障對象明細臺賬中歷年城市、墾區(qū)林區(qū)、國有工礦等棚戶區(qū)改造、農(nóng)村危房改造項目、公租房保障對象戶主及其家庭成員身份信息統(tǒng)一進行必要的數(shù)據(jù)整理，確保保障對象身份信息準確無誤。數(shù)據(jù)整理包括剔除身份證號碼中的多余、無效或隱藏字符，更正無效身份證號碼，補錄空白的身份證號碼，進行15位至18位的身份證號碼轉(zhuǎn)換等。在此基礎(chǔ)上，通過保障對象明細臺賬的核查，輔之與財務(wù)賬冊的對比，查明歷年累計完成安居工程保障對象的真實情況。具體方法和步驟為：
1.核查各類保障對象名單是否存在重復(fù)，揭示被審計單位有無通過不同年度重復(fù)申報、不同項目交叉申報等方式虛報完成保障項目任務(wù)。針對存在大面積的名單重復(fù)，則重點核查被審計單位是否以重復(fù)上報、編造數(shù)據(jù)等方式虛報完成任務(wù)。針對屬個別的名單重復(fù)，則重點核查保障對象家庭是否存在多重申報違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。重點關(guān)注以下3類現(xiàn)象：
（1）不同年度保障對象名單重復(fù)。較為常見的是保障對象家庭多重申報違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。
（2）不同類別保障項目對象名單重復(fù)。既要關(guān)注同一保障對象家庭戶主名單否存在重復(fù)，也要關(guān)注戶主及其家庭成員名單是否存在交叉重復(fù)。
（3）不同年度棚改項目實物安置與貨幣安置對象名單重復(fù)。棚改項目實施的完整周期，從征地拆遷到分配入住，往往需要歷時數(shù)年，重點核查被審計單位將同一棚改項目的開工建設(shè)和拆遷安置拆分開來，在不同年度分別以實物安置實體開工建設(shè)數(shù)量與貨幣安置簽訂拆遷補償協(xié)議戶數(shù)，重復(fù)上報完成當年目標任務(wù)的問題。
2.核查保障對象明細臺賬與相關(guān)財務(wù)賬是否賬實相符，揭示有無編造數(shù)據(jù)虛報完成任務(wù)問題。重點核查以下幾個方面：
（1）公共租賃住房房源房號與租金收繳是否匹配。針對有欠繳租金的情況，審計可核實后分別認定存在租金難以收繳或保障性住房空置的問題進行定性。
（2）政府購買棚改服務(wù)是否發(fā)生真實的資金往來。重點核查地方政府是否存在以簽訂不具有法律效力的意向性協(xié)議、實物安置抵頂?shù)确绞教搱笈锔呢泿呕仓萌蝿?wù)問題。
（3）棚改貨幣化安置是否存在異常的資金回流。對財務(wù)賬的資金走向進行核查，關(guān)注資金異?；亓鳜F(xiàn)象，針對地方政府在實物安置過程中，采取先向拆遷戶發(fā)放拆遷補償款，拆遷戶再向政府繳款購買棚改安置房的操作方式，同一棚改對象拆遷安置既報貨幣化安置又報實物安置，審計可核實后認定存在虛報抵頂完成棚改目標任務(wù)的問題。
（永修縣審計局、江西省審計廳）
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一、“三見三核”查虛實
“三見”指的是“見房、見人、見賬”，意在眼見為實;“三核”指的是“核查項目虛實、核查對象真?zhèn)?、核查補償真假”，旨在去偽存真。審計時應(yīng)根據(jù)當?shù)卣峁┑臍v年上報完成的保障項目及保障對象名單等資料，通過“三見三核”的審計方法進行拉網(wǎng)式全面核查，從中發(fā)現(xiàn)問題。核查范圍應(yīng)囊括當?shù)卣煌攴?、不同類型的所有保障性安居工程項目，確?！翱v向無縫對接，橫向不留盲點”。
（一）一見房源現(xiàn)場，核查項目虛實
對當?shù)卣畾v年上報完成的所有保障性安居工程項目，包括公租房、城市棚戶區(qū)改造、國有工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)危房改造、墾區(qū)危房改造等進行合理分區(qū)劃片，逐一進行現(xiàn)場核查，了解項目真實情況。利用微信實時位置共享功能，同步采集相關(guān)項目的地理位置信息。對于無法找到對應(yīng)工程實體的項目，審計可核實后認定為虛報完成目標任務(wù)。核查時還要特別注意防止被審計單位虛報抵頂?shù)男袨?，如：利用審計人員不熟悉當?shù)噩F(xiàn)場情況，被審計單位將商品房項目“指鹿為馬”抵頂保障性安居工程項目等。
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對被審計單位提供項目建設(shè)資金撥付、政府購買服務(wù)付費、保障性住房租金收繳、棚戶區(qū)改造實物安置面積補差、貨幣安置資金發(fā)放等相關(guān)財務(wù)賬冊、憑證和銀行流水記錄進行核查。審計時應(yīng)重點核查無合理解釋又不能提供相關(guān)財務(wù)收支情況予以支撐的項目，如：不能提供征拆對象補償款發(fā)放銀行流水等，審計可核實后認定存在虛報抵頂任務(wù)的問題。
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1.核查項目位置是否重疊，揭示有無采用重復(fù)申報方式虛報完成目標任務(wù)的問題。部分被審計單位為虛報完成任務(wù)，往往會利用不同年度或不同類別建設(shè)項目重復(fù)申報，僅僅以單一年度作為審計范圍，審計組人員又經(jīng)常進行交叉輪換的情況下，這種操作往往很容易蒙混過關(guān)。將不同年度或不同類別所有建設(shè)項目在同一理位置信息地圖標注后，可以清晰顯示各項目地理位置信息，針對部分項目地理位置信息重疊的情況，審計可核實后認定存在重復(fù)申報方式虛報完成目標任務(wù)的問題。
2.核查樓棟數(shù)量是否吻合，揭示有無建少報多的問題。將項目規(guī)劃總平面布置圖與谷歌地球?qū)嵕斑M行對比，核查項目規(guī)劃建設(shè)目標計劃是否如實完成，核查項目規(guī)劃總平面布置圖中是否存在應(yīng)建未建建筑單體。被審計單位為完成目標任務(wù)，會將實際建設(shè)中已進行了規(guī)劃調(diào)整取消的單體建筑仍按原規(guī)劃設(shè)計數(shù)量進行上報，針對規(guī)劃總平面布置圖中部分單體建筑未在谷歌地球?qū)嵕爸酗@示的，審計可核實后認定存在建少報多方式虛報完成目標任務(wù)的問題。
3.核查住房套數(shù)是否相符，揭示有無虛報完成任務(wù)的問題。將規(guī)劃總平面布置圖中各樓棟的單元數(shù)、樓層數(shù)，匯總統(tǒng)計項目實際建設(shè)住房套數(shù)，與被審計單位實際上報完成數(shù)進行對比，核查是否存在虛報。審計時應(yīng)重點核查多種保障方式形式并存的保障性安居工程項目，被審計單位為完成目標任務(wù)，通常會采取一套多報的方式，即將同一套住房按棚改、公租房、林區(qū)墾區(qū)等多種保障方式重復(fù)上報，以抵頂任務(wù)。當匯總項目實際完成住房建設(shè)總套數(shù)小于當?shù)卣塾嬌蠄笸瓿筛黝惐Ｕ戏咳蝿?wù)時，審計可核實后認定存在未建虛報、建少報多方式虛報完成目標任務(wù)的問題。
（二）“兩賬”對比審查保障對象真假
對保障對象明細臺賬中歷年城市、墾區(qū)林區(qū)、國有工礦等棚戶區(qū)改造、農(nóng)村危房改造項目、公租房保障對象戶主及其家庭成員身份信息統(tǒng)一進行必要的數(shù)據(jù)整理，確保保障對象身份信息準確無誤。數(shù)據(jù)整理包括剔除身份證號碼中的多余、無效或隱藏字符，更正無效身份證號碼，補錄空白的身份證號碼，進行15位至18位的身份證號碼轉(zhuǎn)換等。在此基礎(chǔ)上，通過保障對象明細臺賬的核查，輔之與財務(wù)賬冊的對比，查明歷年累計完成安居工程保障對象的真實情況。具體方法和步驟為：
1.核查各類保障對象名單是否存在重復(fù)，揭示被審計單位有無通過不同年度重復(fù)申報、不同項目交叉申報等方式虛報完成保障項目任務(wù)。針對存在大面積的名單重復(fù)，則重點核查被審計單位是否以重復(fù)上報、編造數(shù)據(jù)等方式虛報完成任務(wù)。針對屬個別的名單重復(fù)，則重點核查保障對象家庭是否存在多重申報違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。重點關(guān)注以下3類現(xiàn)象：
（1）不同年度保障對象名單重復(fù)。較為常見的是保障對象家庭多重申報違規(guī)重復(fù)申領(lǐng)享受住房保障待遇。
（2）不同類別保障項目對象名單重復(fù)。既要關(guān)注同一保障對象家庭戶主名單否存在重復(fù)，也要關(guān)注戶主及其家庭成員名單是否存在交叉重復(fù)。
（3）不同年度棚改項目實物安置與貨幣安置對象名單重復(fù)。棚改項目實施的完整周期，從征地拆遷到分配入住，往往需要歷時數(shù)年，重點核查被審計單位將同一棚改項目的開工建設(shè)和拆遷安置拆分開來，在不同年度分別以實物安置實體開工建設(shè)數(shù)量與貨幣安置簽訂拆遷補償協(xié)議戶數(shù)，重復(fù)上報完成當年目標任務(wù)的問題。
2.核查保障對象明細臺賬與相關(guān)財務(wù)賬是否賬實相符，揭示有無編造數(shù)據(jù)虛報完成任務(wù)問題。重點核查以下幾個方面：
（1）公共租賃住房房源房號與租金收繳是否匹配。針對有欠繳租金的情況，審計可核實后分別認定存在租金難以收繳或保障性住房空置的問題進行定性。
（2）政府購買棚改服務(wù)是否發(fā)生真實的資金往來。重點核查地方政府是否存在以簽訂不具有法律效力的意向性協(xié)議、實物安置抵頂?shù)确绞教搱笈锔呢泿呕仓萌蝿?wù)問題。
（3）棚改貨幣化安置是否存在異常的資金回流。對財務(wù)賬的資金走向進行核查，關(guān)注資金異?；亓鳜F(xiàn)象，針對地方政府在實物安置過程中，采取先向拆遷戶發(fā)放拆遷補償款，拆遷戶再向政府繳款購買棚改安置房的操作方式，同一棚改對象拆遷安置既報貨幣化安置又報實物安置，審計可核實后認定存在虛報抵頂完成棚改目標任務(wù)的問題。
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