摘 要：大數(shù)據(jù)時代背景下，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術完善企業(yè)財務內部控制機制對規(guī)范企業(yè)財務管理工作、預防財務風險具有重要意義。財務內部控制作為企業(yè)運營管理工作的關鍵環(huán)節(jié)是影響企業(yè)生產(chǎn)管理以及下一步業(yè)務拓展轉型的重要因素，將企業(yè)的生產(chǎn)運營管理和財務管理工作全部納入到統(tǒng)一的控制體系之中，從審計的角度出發(fā)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動管理、從全面預算的角度完善企業(yè)預算編制成為企業(yè)內部控制優(yōu)化的必然路徑。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；財務內控；提升路徑

引言

財務內部控制作為企業(yè)風險規(guī)避的關鍵環(huán)節(jié)，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術完善企業(yè)財務內部控制機制對規(guī)范企業(yè)財務管理工作、預防財務風險具有重要意義。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展新形勢以及企業(yè)復雜的經(jīng)營管理環(huán)境從財務管理、審計以及全面預算管理等多個方面完善企業(yè)財務內部控制體系成為規(guī)范財務規(guī)范和提升內控水平的關鍵。財務內部控制作為企業(yè)運營管理工作的關鍵環(huán)節(jié)是影響企業(yè)生產(chǎn)管理以及下一步業(yè)務拓展轉型的重要因素，將企業(yè)的生產(chǎn)運營管理和財務管理工作全部納入到統(tǒng)一的控制體系之中，切實做到從企業(yè)生產(chǎn)運營中找到問題并解決問題，從審計的角度出發(fā)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動管理、從全面預算的角度完善企業(yè)預算編制成為企業(yè)內部控制優(yōu)化的必然路徑。面對當前企業(yè)在財務內控管理工作中存在的問題，一方面嚴重影響了企業(yè)綜合經(jīng)營水平的提升，另一方面也不利于復雜的經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)業(yè)務的拓展與轉型。企業(yè)財務內部控制工作不僅需要對涉及日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中的經(jīng)濟活動進行嚴格的審計、監(jiān)督，還需要從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)優(yōu)化內控路徑。

因此，企業(yè)財務內部控制體系作為直接影響其規(guī)范管理以及相關財務風險的規(guī)避。在當前經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下企業(yè)要想實現(xiàn)長久發(fā)展和業(yè)務拓展必須對企業(yè)的內部控制進行進一步的優(yōu)化。

一、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務內控機制存在的問題

隨著企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，如何根據(jù)企業(yè)業(yè)務發(fā)展的需要，通過企業(yè)財務內部控制工作推進企業(yè)轉型和業(yè)務發(fā)展成為企業(yè)財務管理工作不得不面對的問題。當前，企業(yè)財務內部控制工作存在以下三個問題：

（一）內部控制管理制度不健全

當前，企業(yè)在財務內部控制管理過程中尚未建立完善的有效的管理制度，導致相關內部控制工作人員在進行內部控制工作的推進工作過程中沒有具體的規(guī)章制度遵循，嚴重影響和妨礙了內部控制工作的推進，導致出現(xiàn)的問題并不能夠得到合理有效的解決，直接影響企業(yè)財務內控水平的提升。由此可見，企業(yè)財務內控管理機制作為保障企業(yè)規(guī)范運轉以及規(guī)避財務風險的關鍵，財務內部控制管理機制不健全將直接導致企業(yè)的有效運轉。

（二）全面預算管理執(zhí)行不徹底

當前，全面預算管理制度并沒有在我國大部分中小企業(yè)中得到有效的落實。企業(yè)各職能部門和生產(chǎn)部門不能夠切實的參與企業(yè)一定時期內的預算編制直接企業(yè)財務管理工作。除此之外，大部分企業(yè)的全面預算管理工作在執(zhí)行過程之中往往流于表面，對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的明顯不合理的現(xiàn)象也沒能做到真正的落實與改正，直接導致內部控制工作水平得不到有效的改善。由此可見，全面預算管理作為調動企業(yè)各職能部門根據(jù)自身職能部門性質編制適宜本部門的預算，將有效的提升企業(yè)資金的運用效率。

（三）財務內部控制路徑單一

當前，大部分企業(yè)財務內部控制僅僅依賴于財務管理部門對日常發(fā)生經(jīng)濟活動進行核算與審計，且內部控制僅僅依靠審計部門在一定時期內的審計，直接影響內部控制工作水平的提升。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在著許多由于會計內部控制管理制度不完善以及管理不規(guī)范所導致的資源浪費或者資源配置不合理的情況。由此可見，企業(yè)會計內部控制水平的提升不僅需要從財務角度出發(fā)，還需要進一步的拓展內控路徑實現(xiàn)企業(yè)財務內控水平的提升。

二、大數(shù)據(jù)時代完善企業(yè)財務內部控制機制的必要性

一方面，完善企業(yè)財務內部控制體系不僅僅需要滿足規(guī)避企業(yè)財務風險，更是為了進一步的通過企業(yè)財務內控水平的提升為下一步的業(yè)務拓展和戰(zhàn)略轉型提供保障；另一方面，大數(shù)據(jù)時代的來臨導致企業(yè)經(jīng)濟活動所發(fā)生的信息愈加復雜，大數(shù)據(jù)信息技術的完善也給企業(yè)信息化財務內控機制的建設提供了基礎。

（一）企業(yè)財務工作的復雜性要求進一步完善財務內部控制體系的完善以及財務內部控制標準化建設。企業(yè)財務內部控制體系構建需要對經(jīng)營管理活動細節(jié)以及職能部門的性質不同，建立相應的內控執(zhí)行細則以及內控準則。完善的財務內部控制體系以及標準化內控機制建設有利于進一步完善企業(yè)的規(guī)范化管理以及綜合服務效率的提升。因此，完善財務內部控制體系和內控標準化建設有利于解決由于企業(yè)財務繁雜性多帶來的問題以及潛在的風險。

（二）大數(shù)據(jù)時代信息化水平的不斷提升要求企業(yè)完善財務內部控制管理工作的信息化建設。當前，企業(yè)財務內控不僅僅是處理好內部生產(chǎn)運營管理中所產(chǎn)生的經(jīng)濟活動，還需要對企業(yè)的相關聯(lián)活動進行處理，面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)會計內部控制管理工作需要進一步完善信息化建設。大數(shù)據(jù)信息技術的成熟可以有效的收集和分析企業(yè)經(jīng)濟信息和財務信息，并對相關信息的規(guī)范性進行調查，為企業(yè)內控部門職員提高工作效率提供了技術支持。

（三）優(yōu)化企業(yè)財務內部控制體系是提升其綜合水平的關鍵舉措。通過優(yōu)化企業(yè)的會計內部通知體系可以有效的對不同職能部門的經(jīng)濟活動進行合理的控制，從而實現(xiàn)規(guī)避出現(xiàn)不規(guī)范操作、浪費資源以及財務不規(guī)范等現(xiàn)象，從而實現(xiàn)經(jīng)濟新形勢下企業(yè)的整體水平的提升以及業(yè)務的進一步發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)會計內部控制體系的有效路徑

基于企業(yè)財務內部控制工作中存在的相關機制完善、審計工作不到位以及預算執(zhí)行不合理等一系列情況，大數(shù)據(jù)時代背景下優(yōu)化企業(yè)財務內部控制體系需要做到以下四個方面：

（一）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理性質以及所處的行業(yè)環(huán)境變化建立一套適宜的內部控制體系。首先，需要企業(yè)經(jīng)營管理工作性質建立一套涵括各職能部門的內部控制管理制度，確保財務內控工作有據(jù)可依。其次，完善會計內部控制的執(zhí)行細則，在總的企業(yè)財務內控管理制度的總框架之下根據(jù)生產(chǎn)管理部門性質健全相應的執(zhí)行內控執(zhí)行細則。最后，建立健全相應的內部控制績效體系，績效體系應當充分根據(jù)企業(yè)各部門的內部控制工作執(zhí)行情況，根據(jù)內部控制結果實施相應的獎懲。

（二）落實企業(yè)全面預算管理工作。企業(yè)各部門成員按照工作的實際情況全程參與預算編制既可以有效的實現(xiàn)企業(yè)有限資源的合理配置，又可以滿足其日常經(jīng)營管理的需要。企業(yè)財務內部控制工作應當充分預算編制對各部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對預算執(zhí)行情況不合理的情況進行及時的規(guī)范，并調查相關原因，觀察是否存在不規(guī)范操作的行為存在。對存在資金運用不合理以及不規(guī)范的現(xiàn)象及時進行整改，并根據(jù)全面預算管理執(zhí)行細則以及內控管理制度對相應的行為進行懲罰。

（三）加強企業(yè)財務工作的審計力度，完善內部控制體系建設。審計工作是有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理、經(jīng)營管理中是否存在違規(guī)操作的重要舉措。因此，應當加強行企業(yè)的審計力度，如果審計工作不能夠進行時時的跟進，則有可能出現(xiàn)審計問題得不到處理以及相關問題不能夠及時發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象存在。企業(yè)審計部門應該指派專門的審計人員對審計中出現(xiàn)的問題整改狀況和進程進行及時的跟蹤，督促相關部門、科室進行及時的整改，通過審計工作保障企業(yè)財務內部控制水平的有效性。

（四）構建企業(yè)信息化財務內控平臺。企業(yè)應當充分利用大數(shù)據(jù)信息技術加強財務內控的數(shù)字化平臺構建。通過數(shù)字系統(tǒng)對企業(yè)的經(jīng)營活動中的財務信息進行系統(tǒng)的分類歸納的基礎之上，企業(yè)財務內控工作人員對相關的信息進行分析，觀察是否存在財務不合理和經(jīng)費使用不規(guī)范的問題，對存在的問題及時解決。除此之外，為了保障信息化財務內控平臺的正常運轉，還需要對企業(yè)內控工作人員的財務內控信息化平臺操作步驟進行學習。

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作者簡介：

張婷，河南師范大學新聯(lián)學院。