摘 要：當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)逐漸穩(wěn)定，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高，既對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有重要作用，而且有助于企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。因此，全面加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理，隨著不斷變化的時(shí)代背景，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改革，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部管理；控制；社會(huì)市場(chǎng)；調(diào)整

目前，企業(yè)內(nèi)控管理仍存在許多問題，內(nèi)控管理可以提高企業(yè)管理能力和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，對(duì)整個(gè)企業(yè)的綜合發(fā)展都有一定的影響。國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)控管理體系，制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控管理政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展變化，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及實(shí)力。在改革開放的影響下， 國(guó)有企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到關(guān)鍵作用， 但面對(duì)國(guó)際新形勢(shì)和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展變化，我國(guó)國(guó)有企業(yè)面對(duì)的挑戰(zhàn)越來越多，難度也越來越大，這需要國(guó)有企業(yè)不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理水平和控制能力， 提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗險(xiǎn)能力，是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高具有積極的推動(dòng)作用和至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的近況以及弊端

（一）內(nèi)部控制管理體系不夠完善

內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展內(nèi)部控制手段，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策和相關(guān)制度為導(dǎo)向，而且國(guó)有企業(yè)具有規(guī)模大、人員多的特點(diǎn)，在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，會(huì)不斷增加管理內(nèi)容和需求，而且國(guó)有企業(yè)一般項(xiàng)目比較多，各環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密，內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，以致管理起來十分困難，執(zhí)行力度不夠。而且在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，對(duì)其前期和后期管理是不一樣的，前期，內(nèi)控管理以保障企業(yè)順利運(yùn)行為主要任務(wù)，而且在企業(yè)制定決策和判斷中起到一定的作用。目前許多國(guó)有企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，本身對(duì)內(nèi)控管理沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)，管理模式也存在一定的缺陷，從而導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)沒有完善的制度保障，管理起來也沒有有利的內(nèi)控依據(jù)進(jìn)行規(guī)范，只在表面做工作，以致企業(yè)內(nèi)控管理趨于形式化，各種計(jì)劃不能全面落實(shí)，主要原因還是制度的不完善，并且也是需要企業(yè)自身發(fā)展情況進(jìn)行改善的重要內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制管理員工分工不明確

內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展有一定影響，近幾年，內(nèi)部控制管理一直是國(guó)有企業(yè)重點(diǎn)建設(shè)的部分。進(jìn)而對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的人員要求高，充分起到員工的專業(yè)性作用，要求他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理過程精確掌握和了解，不過，實(shí)際情況是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理薄弱，相關(guān)制度并不完善，人員分配不合理等。負(fù)責(zé)內(nèi)控管理這一環(huán)節(jié)的人員對(duì)所負(fù)責(zé)的部分并不了解，工作任務(wù)也未明確指示，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理實(shí)際處于混亂、停滯的狀態(tài)。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理情況分析，企業(yè)未充分意識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，負(fù)責(zé)管理的部門、人員對(duì)專業(yè)性技術(shù)不強(qiáng)，甚至讓其他無關(guān)人員兼管內(nèi)部控制管理，出現(xiàn)一人充當(dāng)多角的現(xiàn)象，不僅降低了內(nèi)部控制管理的效率，而且阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）國(guó)有企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)較低

近幾年企業(yè)內(nèi)部控制管理水平一直停滯不前，管理能力低下，內(nèi)部結(jié)構(gòu)籠統(tǒng)，總體水平較低層。國(guó)有企業(yè)還需不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍內(nèi)部控制管理水平較低，進(jìn)而內(nèi)部控制管理的相關(guān)人員素質(zhì)也不高，特別是一些重要的內(nèi)部控制管理部分是企業(yè)一些沒有相關(guān)專業(yè)的人員進(jìn)行處理和工作。他們沒有受過專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)實(shí)踐，更沒有豐富的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)后期內(nèi)部控制管理工作產(chǎn)生阻礙，降低了企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)性和合理性。國(guó)有企業(yè)在選拔內(nèi)部控制管理人員時(shí)，應(yīng)注重人員的專業(yè)水平和技術(shù)能力兩方面要求，讓沒有基本管理素質(zhì)的的管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)管理不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)控管理與企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步關(guān)系緊密，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制管理需要了解當(dāng)前時(shí)代發(fā)展情況，根據(jù)需求不斷的調(diào)整和改善，但大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的控制體系并不完善。當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，對(duì)企業(yè)管理部門強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)，并盡可能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，特別是相關(guān)注意事項(xiàng)加以明細(xì)。而且組織專業(yè)的人員共同制作出相關(guān)內(nèi)部控制手冊(cè)，內(nèi)容要求對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行詳細(xì)的解釋，以及完善的內(nèi)部控制管理制度，還有近期出現(xiàn)的內(nèi)部控制管理問題，做好總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)分析，將有關(guān)內(nèi)部控制管理的信息整理成冊(cè)，落實(shí)到每一位員工手里，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理更好的有序進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

一般企業(yè)都具有自身獨(dú)特的文化傳統(tǒng)，每個(gè)人員都具有自身的價(jià)值和特點(diǎn)。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)時(shí)，適當(dāng)加入企業(yè)文化建設(shè)有助于規(guī)范和指導(dǎo)人員的思想行為，促進(jìn)企業(yè)營(yíng)造良好的工作作風(fēng)，具備積極的態(tài)度，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路。但面對(duì)國(guó)有企業(yè)目前諸多問題，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先以身作責(zé)，加強(qiáng)員工的創(chuàng)新、開拓精神，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法等品質(zhì)，樹立規(guī)范的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)體系。然后全面開展相關(guān)制度的實(shí)施，加強(qiáng)與各級(jí)政府的聯(lián)系，共同貫徹落實(shí)政策的目標(biāo)。加大管理者和領(lǐng)帶層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和管理，深入到內(nèi)部控制的具體結(jié)構(gòu)。而且為提高企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，定期組織人員培訓(xùn)，設(shè)立獎(jiǎng)懲制，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)技術(shù)以及工作質(zhì)量，并且深入到各個(gè)部門，特別是對(duì)一些重要崗位的人員，嚴(yán)格要求、全面落實(shí)培訓(xùn)工作。要求國(guó)有企業(yè)對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟都層層落實(shí)，步步到位，全面完善單位人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。

（三）完善國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

面對(duì)相關(guān)制度提出的內(nèi)部控制新要求和目標(biāo)，目前國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還不能實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍然存在許多不足。單位應(yīng)不斷加強(qiáng)完善體系結(jié)構(gòu)，保障制度的內(nèi)部控制可以順利落實(shí)。首先努力學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)，知識(shí)是基礎(chǔ)，但也不能只是嘴上說的頭頭是道，實(shí)踐才是硬道理，加強(qiáng)實(shí)際操作能力，不斷試驗(yàn)分析應(yīng)用準(zhǔn)確的定性方法，找到內(nèi)部控制的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)內(nèi)其他風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，再分析匯總出產(chǎn)生的原因，最后結(jié)合收集的有效數(shù)據(jù)提出切實(shí)可行的解決方法。另外，國(guó)有企業(yè)要對(duì)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理理念進(jìn)行改變，調(diào)整為全面風(fēng)險(xiǎn)理論，每個(gè)存在的風(fēng)險(xiǎn)并不是毫無關(guān)聯(lián)的，它們相互聯(lián)系、制約，單位要找它們的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)，樹立統(tǒng)一、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理論。而且在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，企業(yè)要結(jié)合相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)章制度作為主要指導(dǎo)方向，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，進(jìn)一步防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面提高管理人員綜合素質(zhì)

面對(duì)我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制管理能力薄弱的情況下，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制管理人員的要求，相關(guān)管理人員應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，為將來管理內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)，面對(duì)特殊情況可以及時(shí)應(yīng)對(duì)。雖然受到當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的局限，社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制管理建設(shè)還不夠全面，欠缺相關(guān)要求制度加以規(guī)范，因此一些剛勝任管理人員沒有豐富的實(shí)踐經(jīng)歷，間接增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理的難度。許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)人員專業(yè)性要求的重要性，對(duì)一些即將上崗的員工定期進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)那些積極配合培訓(xùn)工作并獲得優(yōu)秀成績(jī)的員工，提高員工積極性。

國(guó)有企業(yè)開展培訓(xùn)工作不僅幫助員工掌握專業(yè)知識(shí)，而且是員工包括管理者充分了解企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和工作目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)未來有更好的規(guī)劃和發(fā)展方向。另外，有的企業(yè)還制定了季度考核制度，對(duì)每一季度進(jìn)行考核和監(jiān)察，并設(shè)立相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)試題，公平公開的對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行考核、測(cè)試，準(zhǔn)確的檢測(cè)出員工對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握情況，而且不僅在卷面上體現(xiàn)，更應(yīng)深入到員工實(shí)際操作中去，實(shí)時(shí)監(jiān)督員工工作情況，有效的使員工建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，同時(shí)進(jìn)一步提高管理人員的實(shí)際管理水平，企業(yè)員工綜合素質(zhì)全面提高，既有利于企業(yè)管理過程有序進(jìn)行，而且不斷提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，員工高素養(yǎng)、高文化，也是體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)良好風(fēng)貌的表現(xiàn)，員工給企業(yè)帶來發(fā)展動(dòng)力和源泉，是最直接、最明確的增強(qiáng)企業(yè)管理能力的方式，也是對(duì)企業(yè)全面深化企業(yè)改革和發(fā)展的最有效途徑。

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作者簡(jiǎn)介：厲印月，溫州體育發(fā)展投資集團(tuán)有限公司。