摘 要：供電企業(yè)的業(yè)務(wù)主體主要是基建建設(shè)和電費(fèi)的收繳追回，兩者對(duì)資本的高度依賴，使其成為資本密集型企業(yè)。因此，供電企業(yè)需重視財(cái)務(wù)工作，針對(duì)資金的收支加強(qiáng)安全管理，進(jìn)而穩(wěn)健發(fā)展，預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)，利己利民。

關(guān)鍵詞：資金；安全管理；供電企業(yè)

引言

歸屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)的供電企業(yè)，對(duì)資金流動(dòng)加強(qiáng)管理，一方面可起到預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬、爛賬的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也能實(shí)現(xiàn)資本利用的高效化，并優(yōu)化效益轉(zhuǎn)出比，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

一、供電企業(yè)資金管理特點(diǎn)

（一）現(xiàn)金流量大，資金類型多

從收入的角度上來(lái)看，供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利模式一般是供電→電費(fèi)收繳，并對(duì)無(wú)法正常收繳的賬款進(jìn)行追回。由于供電企業(yè)的電力供應(yīng)流向復(fù)雜，比如商用、家用，還有特殊條件下的工程使用、野外使用等，再加上電費(fèi)梯度收繳方式等，給電費(fèi)入賬工作帶來(lái)較大的工作負(fù)擔(dān)。除了一般的電費(fèi)收入外，供電企業(yè)的收入來(lái)源還包括政府補(bǔ)貼，以及電網(wǎng)工程的承包費(fèi)用等。從支出的角度上來(lái)看，供電企業(yè)除了正常運(yùn)作的期間費(fèi)用外，還在電網(wǎng)維護(hù)、電網(wǎng)鋪設(shè)、入網(wǎng)電力購(gòu)置等存在支出名目，實(shí)質(zhì)性分類上，存在收益性支出和資本性支出。比如說(shuō)，電網(wǎng)工程費(fèi)用支出，能在后期形成長(zhǎng)期的效益來(lái)源，其在入賬時(shí)存在復(fù)雜性。在每月月初，市縣級(jí)供電單位會(huì)接收上級(jí)派發(fā)的資本成本費(fèi)用，而在每月中后期則會(huì)以電費(fèi)等形式進(jìn)行反饋。

（二）電力行業(yè)特征顯著

基于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看：資本性支出費(fèi)用較高，而資本性支出費(fèi)用的流向，主要以電網(wǎng)、電表、變壓站等基建設(shè)施為主，進(jìn)而使得供電企業(yè)固定資產(chǎn)偏重。此外，電費(fèi)收繳工作存在偏差，產(chǎn)生電費(fèi)追回業(yè)務(wù)時(shí)，由于用戶分散、賬款類型復(fù)雜，往往使得歷史未收賬款存在一定的比重，進(jìn)一步的降低企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。供電企業(yè)一般具備較大的現(xiàn)金流量，而這部分現(xiàn)金流量除了電費(fèi)收入收繳外，其他的便是資本性、收益性、電力購(gòu)置性等的現(xiàn)金支出。而電力工程完工后，又需要長(zhǎng)期的保養(yǎng)、檢修、維護(hù)、升級(jí)等，這就使得企業(yè)存在長(zhǎng)期的現(xiàn)金支出項(xiàng)目，使得現(xiàn)金流量規(guī)模存在較長(zhǎng)持續(xù)周期。

（三）供電企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快

供電企業(yè)業(yè)務(wù)單一，主要是電力供應(yīng)和電費(fèi)回收，這就使得供電企業(yè)除了購(gòu)置或生產(chǎn)電力外，剩余的工作大多數(shù)都是電費(fèi)的回收，而零庫(kù)存、現(xiàn)用現(xiàn)累積入賬的方式，使得企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品的變現(xiàn)工作方便快捷，尤其是電費(fèi)費(fèi)控、資金管理信息化等手段的實(shí)施，電力產(chǎn)品的變現(xiàn)能力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

（四）供電公司資金管理難度高

供電企業(yè)現(xiàn)金流龐大，資金特征較為復(fù)雜，從資金支出上，由于電網(wǎng)覆蓋區(qū)域龐大，給電網(wǎng)鋪設(shè)、電網(wǎng)檢修、電網(wǎng)升級(jí)、電網(wǎng)改造等工作帶來(lái)較大的工作量，與此同時(shí)，在電力購(gòu)置、人事管理等方面的現(xiàn)金支出也較為分散和龐大，增加了財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)。從電費(fèi)收入上，除了復(fù)雜的工程用電、灌溉用電外，用電用戶的分散性也給電費(fèi)回收工作帶來(lái)負(fù)擔(dān)。介于此，如何加強(qiáng)供電公司的資金管理，使之規(guī)范化、透明化、高效化，無(wú)疑成為供電公司所應(yīng)注重的問(wèn)題。

二、當(dāng)前供電企業(yè)資金安全管理中存在的問(wèn)題

（一）管理體系有待完善

諸多供電企業(yè)部門職責(zé)分化工作不到位，部門公司的財(cái)務(wù)部門行使賬款回收管理業(yè)務(wù)。正常情況下，賬款回收和確認(rèn)等工作是在業(yè)務(wù)部的職責(zé)范疇，而電費(fèi)管理、統(tǒng)計(jì)、上繳等工作是在財(cái)務(wù)部的職責(zé)范疇。在圍繞電費(fèi)的問(wèn)題上，兩者需財(cái)權(quán)分離，分工明確。在工程資金上，各部門之間同樣存在職責(zé)分配不清的弊端，給資金管理帶來(lái)較大的安全隱患。

（二）資金監(jiān)管不到位

為有效的加強(qiáng)資金管理，諸多供電企業(yè)選擇建立現(xiàn)金總庫(kù)，成立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)公司，以就資金管理事項(xiàng)進(jìn)行專門運(yùn)作。但在在資金管理事項(xiàng)中，此類財(cái)務(wù)公司一般能對(duì)集團(tuán)賬戶所產(chǎn)生的有效的資金流動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管，但對(duì)掛靠的相關(guān)用戶賬戶、工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管職能，該方面資金監(jiān)管上的不到位，使得企業(yè)無(wú)法充分的運(yùn)用可控或相關(guān)資產(chǎn)，降低資金的利用度，介于此，有必要加強(qiáng)資金監(jiān)管的全面性。

（三）預(yù)算體系不完善

從預(yù)算流程編制工作來(lái)看，其運(yùn)作較為完善，但在最終的結(jié)果上，往往使得最終的結(jié)果實(shí)現(xiàn)的并不理想。其產(chǎn)生的原因存在多種，可能是設(shè)計(jì)預(yù)算工作不到位、缺乏有效的質(zhì)量控制手段、預(yù)算工作執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。從預(yù)算編制方式，諸多企業(yè)傾向于使用固定預(yù)算法，而不能精細(xì)化的針對(duì)項(xiàng)目實(shí)際等，注重使用滾動(dòng)法，以及其他類似于零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，進(jìn)而使得預(yù)算設(shè)計(jì)等存在不合理現(xiàn)象。

三、深化資金安全管理的措施和建議

（一）加強(qiáng)銀行賬戶統(tǒng)一管理

基于中電財(cái)而建構(gòu)的企業(yè)賬戶，在包容性、拓展性上功能強(qiáng)大，覆蓋面廣，除了有效結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)外，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)均能起到資金統(tǒng)攬監(jiān)管的目的，一方面，使得資金管理存在有效的依托，另一方面，該賬戶還優(yōu)化了資金管理效率，降低賬戶維護(hù)成本與信息傳遞的時(shí)間成本，保障了信息傳遞的真實(shí)性、及時(shí)性、規(guī)范性等。對(duì)資金來(lái)說(shuō)，提升了資金管理的廣度和深度，使得資金可控性、操作性、安全性、歸集性等大大增強(qiáng)。

（二）完善資金支付系統(tǒng)

基于用戶視角來(lái)看，電子對(duì)賬管理是有效聯(lián)動(dòng)企業(yè)和用戶之間的資金往來(lái)的有效手段，基于此，可充分的利用信息化優(yōu)勢(shì)，提升賬單的真實(shí)性以及管理的高效性。對(duì)私支付的完善性可提升企業(yè)與用戶個(gè)體的緊密性，基于此，公司應(yīng)加強(qiáng)自身與銀行以及其他網(wǎng)上支付平臺(tái)等的合作，使得公司內(nèi)部賬戶與所有其他用電用戶的個(gè)體賬戶、企業(yè)賬戶等進(jìn)行緊密銜接，減少中間成本支出等?；诠╇娖髽I(yè)視角來(lái)看，供電企業(yè)應(yīng)規(guī)制資金收支程序，建立健全的管理制度，標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行程序，加強(qiáng)質(zhì)量控制等。同時(shí)，就資金收支數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，兩者應(yīng)核校統(tǒng)一。此外，針對(duì)資金的內(nèi)部流動(dòng)應(yīng)加強(qiáng)全程監(jiān)管，增強(qiáng)資金流動(dòng)的透明性、安全性、及時(shí)性等。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算編制體系

基于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，有效規(guī)制、階段化預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管、復(fù)查等過(guò)程。全面性把控有關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各個(gè)事項(xiàng)，并細(xì)量化各事項(xiàng)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與度、參與方式、風(fēng)險(xiǎn)層次等，以將具體的現(xiàn)金收支透明化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，并在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制的同時(shí)，增強(qiáng)預(yù)算工作推進(jìn)的嚴(yán)謹(jǐn)、高效、安全等。從資金的角度上來(lái)看，要對(duì)階段期間內(nèi)，各項(xiàng)期間費(fèi)用，以及成本費(fèi)用、資本性支出等進(jìn)行全面統(tǒng)協(xié)，并就該期間內(nèi)的收入來(lái)源，即電費(fèi)收入、工程承包收入等進(jìn)行有效計(jì)算，此外，稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控、資金配置等方面的工作同樣要考慮在內(nèi)。從業(yè)務(wù)展開(kāi)上來(lái)看，業(yè)務(wù)展開(kāi)要服務(wù)于最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并就執(zhí)行流程、動(dòng)態(tài)監(jiān)管等方面的工作，具備標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致性等方面的特征。在報(bào)表編制上，更要注重信息的真實(shí)性、細(xì)致性、全面性以及傳遞的及時(shí)性等。

（四）深化資金監(jiān)控

從資金監(jiān)管上來(lái)看，供電企業(yè)需注重資金儲(chǔ)備、資金流動(dòng)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)三方面的工作，使之透明化、規(guī)范化、精細(xì)化。介于此，有必要針對(duì)資金的內(nèi)部流動(dòng)，加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)管，從而增強(qiáng)資金管理效率和管理質(zhì)量，并將資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)降低至可控范圍內(nèi)。就賬戶、資金進(jìn)行多方位、深層次的評(píng)價(jià)，以增強(qiáng)監(jiān)管深度和廣度。

（五）加強(qiáng)公司資金內(nèi)部控制

其一，加強(qiáng)參與人員的安全操作意識(shí)以及管理的責(zé)任意識(shí)，促使業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，工作人員能自發(fā)的約束自身行為；其二，基于資金管理，建立長(zhǎng)期的內(nèi)控體系，通過(guò)職責(zé)分化各部門及崗位，來(lái)責(zé)任分化各個(gè)參與人員和部門，并在有效的監(jiān)管流程下，促進(jìn)資金管理的無(wú)死角、低風(fēng)險(xiǎn)、全覆蓋的安全防護(hù)。并在定期或不定期檢查的過(guò)程中，降低內(nèi)部舞弊現(xiàn)象，并就發(fā)現(xiàn)的管理問(wèn)題，提出及時(shí)有針對(duì)性的解決意見(jiàn)；其三，落實(shí)財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化管理工作，就專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德兩方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)建設(shè)，在增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)的前提下，減少舞弊現(xiàn)象，以及財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行缺乏章程和專業(yè)性等的弊端。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文在加強(qiáng)資金安全管理的問(wèn)題上，提出基于銀行賬戶、資金支付、預(yù)算編制、資金監(jiān)管、內(nèi)控體系進(jìn)行改進(jìn)的意見(jiàn)。供電企業(yè)現(xiàn)金流龐大，且條目繁多，加強(qiáng)管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的直觀性，以及資金運(yùn)作的效益轉(zhuǎn)出、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理等方面均存在益處，其最終都會(huì)轉(zhuǎn)化成為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：瞿言璟，國(guó)網(wǎng)上海市區(qū)供電公司。