摘 要：科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)的規(guī)范性，決定著專項(xiàng)資金的利用率。基于此，本文簡要分析了科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系存在的問題，強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建完善的評價(jià)體系的重要性。并引入了平衡記分卡、經(jīng)濟(jì)增加值兩種績效評價(jià)工具，闡述了工具的應(yīng)用方法。最后，文章重點(diǎn)從評價(jià)制度、評價(jià)指標(biāo)、事前管理、評價(jià)結(jié)構(gòu)的跟蹤等方面出發(fā)，闡述了體系的具體構(gòu)建方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系；平衡記分卡；經(jīng)濟(jì)增加值

近些年來，隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)展，醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的科研工作逐漸展開，并取得了顯著的成果。臨床、帶教以及科研工作，屬于醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域科研事業(yè)單位的主要工作內(nèi)容。上述工作的展開，對財(cái)政專項(xiàng)資金支持的要求均較高。如何提高資金的利用率，如何促使科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，已成為了科研事業(yè)單位關(guān)注的主要問題。為解決上述問題，有必要重新構(gòu)建相應(yīng)的績效評價(jià)體系。

一、科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系存在的問題

評價(jià)制度未完善、評價(jià)指標(biāo)單一、事前管理缺乏、評價(jià)結(jié)果跟蹤水平低，是科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系存在的主要問題。以臨床研究的事前管理為例：臨床研究的開展所需時(shí)間較長，且科研項(xiàng)目工作量較大。研究正式啟動(dòng)前，參與者需制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，確定項(xiàng)目所需的資金量，并按計(jì)劃控制各項(xiàng)活動(dòng)所使用的資金，方可有效提高資金的利用率。不可否認(rèn)的是，臨床研究過程中，部分條件的變化及調(diào)整，容易影響資金的需求量。因此，必須于事前詳細(xì)分析研究過程中可能遭遇的困難，確保資金能夠合理利用。但就目前的情況看，為確保資金充足，大量科研事業(yè)單位均存在著過高預(yù)計(jì)研究所需資金的問題。加之科研事業(yè)單位未建立完善的激勵(lì)機(jī)制，未明確責(zé)任制，對上述行為的懲罰力度較低，上述現(xiàn)象目前仍顯著存在。長此以往，必然導(dǎo)致資金的利用率降低。由此可見，為提高資金利用率，建立完善的財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系較為重要。

二、科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系的構(gòu)建工具

（一）平衡記分卡

平衡記分卡（Balanced score card，BSC）由美國哈弗大學(xué)教授于1992年所提出，是用于績效評價(jià)的主要工具。與傳統(tǒng)的績效評價(jià)工具相比，BSC的合理性及便利性均有所提高。將其應(yīng)用到科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系中，能夠有效降低評價(jià)難度，提高資金利用率。BSC的實(shí)施流程如下：（1）建立平衡計(jì)分系統(tǒng)：科研事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到平衡計(jì)分系統(tǒng)中，用于進(jìn)行績效評價(jià)?？杉{入的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括“患者滿意度”、“資產(chǎn)負(fù)債率”、“資金利用率”、“收益率”等。（2）量化各項(xiàng)指標(biāo)：科研事業(yè)單位可根據(jù)自身的發(fā)展方向，對不同指標(biāo)進(jìn)行量化計(jì)分。例如：當(dāng)科研事業(yè)單位對科研成果所能夠帶來的收益要求較高時(shí)，則需將“收益率”的量化值及權(quán)重設(shè)置為最大值，在此基礎(chǔ)上，于項(xiàng)目實(shí)施的過程中，對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督以及管理，提高績效評價(jià)水平。

（二）經(jīng)濟(jì)增加值

經(jīng)濟(jì)增加值（Economic added value，EAV）由美國學(xué)者斯圖爾特所提出，可用于財(cái)務(wù)管理、決策制定以及激勵(lì)機(jī)制的建立等多項(xiàng)工作。EAV的計(jì)算公式如下：

EVA=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本（調(diào)整后的資本成本×平均資本成本率）

上述公式中，稅后凈營業(yè)利潤的計(jì)算公式如下：

稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（利息/科研費(fèi)用調(diào)整）×（1-25%）

與利潤指標(biāo)相比，EVA能夠全面的反應(yīng)科研事業(yè)單位的業(yè)績，將其應(yīng)用到財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)的過程中，能夠有效提高評價(jià)結(jié)果的可靠性?？蒲惺聵I(yè)單位對科研、臨床以及帶教績效進(jìn)行評價(jià)的過程中，可采用EVA反映因某項(xiàng)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益，進(jìn)而反映該活動(dòng)的開展價(jià)值與效果，提高財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系的完善性。

三、科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系的構(gòu)建方法

（一）完善績效評價(jià)制度

科研事業(yè)單位傳統(tǒng)的績效評價(jià)制度，存在著開放性低、流程缺乏合理性的問題。為構(gòu)建完善的財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系，應(yīng)首先解決以上問題。以科研項(xiàng)目的財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)流程為例：科研項(xiàng)目著手開展前，科研事業(yè)單位應(yīng)首先要求參與項(xiàng)目的科研人員提供相應(yīng)的研究信息，包括“項(xiàng)目可行性分析”、“項(xiàng)目預(yù)期成果”、“項(xiàng)目所需資金”等。獲取上述信息后，績效評價(jià)者應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)信息，判斷項(xiàng)目有無開展的價(jià)值。項(xiàng)目開展過程中，績效評價(jià)者同樣需根據(jù)其所提供的信息，對其開展效果進(jìn)行評價(jià)。如發(fā)現(xiàn)異常，則需將其記錄在績效評價(jià)的過程中。例如：某單位科研項(xiàng)目開展期間，績效評價(jià)者曾發(fā)現(xiàn)數(shù)量為部分資金元的資金流向不明，科研人員同樣難以解釋其流向，故予以扣除相應(yīng)的績效，提高了評價(jià)制度的嚴(yán)謹(jǐn)性及合理性。

（二）建立績效評價(jià)指標(biāo)

績效評價(jià)指標(biāo)缺乏完善性，是科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)存在的主要問題之一。為解決該問題，單位應(yīng)將“目標(biāo)值”、“實(shí)際值”、“效果”、“影響”共同納入到評價(jià)指標(biāo)之中，確保評價(jià)結(jié)果能夠真實(shí)反映績效。以“目標(biāo)值”為例：當(dāng)項(xiàng)目開展前，參與者需制定“項(xiàng)目計(jì)劃書”。此時(shí)，有關(guān)人員需立即對“項(xiàng)目計(jì)劃書”進(jìn)行分析，觀察參與者所制定的每年度的任務(wù)指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目書中所設(shè)計(jì)的計(jì)劃以及流程，設(shè)置年度考核指標(biāo)。具體考核結(jié)果包括“論文的發(fā)表情況”、“專利的申請情況”、“項(xiàng)目完成的工作量”等。以臨床研究為例：如某臨床項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2018年年末完成參與研究的患者信息的收集工作，有關(guān)人員則需于2018年年末要求其提供患者的信息，判斷項(xiàng)目的工作量是否達(dá)標(biāo)。如患者信息不足，則視為工作量未達(dá)標(biāo)，此時(shí)，則應(yīng)扣除其績效。

（三）強(qiáng)化事前管理制度

強(qiáng)化事前管理，明確責(zé)任主體，是提高科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系科學(xué)性的主要途徑。對此，有關(guān)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的類型，開展事前管理工作。以科研工作為例：醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域科研工作較為復(fù)雜，參與研究者需以團(tuán)隊(duì)的形式展開研究。在此過程中，不同研究者均需負(fù)責(zé)不同的項(xiàng)目，如“準(zhǔn)備試驗(yàn)材料”、“開展試驗(yàn)”、“分析試驗(yàn)數(shù)據(jù)”、“整理試驗(yàn)結(jié)果”、“管理試驗(yàn)資金”等。為提高績效評價(jià)的合理性，有關(guān)人員應(yīng)根據(jù)不同人員的工作內(nèi)容，明確其各自的責(zé)任。項(xiàng)目開展過程中，如某一工作的完成效果較為優(yōu)秀，則應(yīng)適當(dāng)為該工作負(fù)責(zé)人發(fā)放一定的鼓勵(lì)金，通過激勵(lì)機(jī)制，達(dá)到提高其研究積極性的目的。如某一工作完成質(zhì)量欠理想，則可適當(dāng)扣除責(zé)任人的鼓勵(lì)金，以示懲罰。采用上述方法建立激勵(lì)機(jī)制，能夠有效提高項(xiàng)目的完整水平，提高資金利用率。

（四）加強(qiáng)評價(jià)結(jié)果跟蹤

績效評價(jià)所涉及的評價(jià)指標(biāo)較多，如果事后統(tǒng)一評價(jià)，極容易導(dǎo)致各項(xiàng)指標(biāo)的準(zhǔn)確度及全面性下降，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果的參考價(jià)值下降。為解決上述問題，科研事業(yè)單位可將“BSC”應(yīng)用到評價(jià)過程中，確定不同指標(biāo)的不同權(quán)重，對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，提高專項(xiàng)績效評價(jià)水平。例如：科研事業(yè)單位可將績效分為“財(cái)務(wù)績效”、“項(xiàng)目績效”兩方面內(nèi)容。兩者之中，財(cái)務(wù)績效包括“資金到位情況（績效總分100分，權(quán)重0.4）”、“資金按預(yù)算執(zhí)行情況（績效總分100分，權(quán)重0.6）”、“資金支出與預(yù)算相符情況（績效總分100分，權(quán)重0.5）”。項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，一旦出現(xiàn)“資金未按預(yù)算執(zhí)行”或“資金支出與預(yù)算不符”的問題，則表明各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重已然失去平衡。此時(shí)，有關(guān)人員需立即聯(lián)系項(xiàng)目的參與者，囑其及時(shí)解決問題，使各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重保持平衡，提高績效評價(jià)水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)體系存在一定的漏洞，對科研成果的取得及轉(zhuǎn)化不利。為加快醫(yī)療衛(wèi)生改革的步伐，科研事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)將平衡記分卡及經(jīng)濟(jì)增加值兩大工具應(yīng)用到財(cái)政專項(xiàng)績效評價(jià)的過程中。在此基礎(chǔ)上，完善評價(jià)制度及指標(biāo)，并加大力度展開事前評價(jià)，積極跟蹤科研進(jìn)展，提高績效評價(jià)結(jié)果的科學(xué)性及合理性，提高醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的發(fā)展水平。

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作者簡介：

彭博良，廣東省計(jì)劃生育科學(xué)技術(shù)研究所（廣東省計(jì)劃生育專科醫(yī)院）。