摘 要：在普遍買方市場情況下，為謀生存、謀發(fā)展企業(yè)要提高市場份額增強(qiáng)市場話語權(quán)，必須運(yùn)用信用銷售手段，采取賒銷模式，但此舉對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來了較大的壓力。本文針對公司應(yīng)收賬款管理，首先簡要概述了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，進(jìn)而分析了在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的一些問題，并就強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制

引言

在外部激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為了拓展市場，提高銷售收入，擴(kuò)大市場份額，紛紛采用信用銷售手段。賒銷模式在企業(yè)內(nèi)部的廣泛應(yīng)用，對于應(yīng)收賬款管理帶來了較大的壓力，要求必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理。完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，不僅可以有效提升企業(yè)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)水平，對于改善企業(yè)內(nèi)部資金使用效益，確保資金流動(dòng)的安全穩(wěn)定也具有重要意義。

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制含義及其目標(biāo)分析

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，主要是按照相應(yīng)的法律法規(guī)以及企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)的銷售以及回款過程中，通過采取客戶信用評估、市場銷售授信審批、賬款收款業(yè)務(wù)管理以及欠款逾期追繳等措施，對企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識別評估以及有效控制。企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下幾方面：

第一，確保企業(yè)應(yīng)收賬款各類相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)完整。實(shí)施應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，重點(diǎn)是按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度建立完善應(yīng)收賬款賬簿，并確保應(yīng)收賬款各類原始憑證及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并對應(yīng)收賬款往來的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格記錄。

第二，確保企業(yè)應(yīng)收賬款能夠及時(shí)的足額回收。通過內(nèi)部控制，對企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)施事前分析、事中控制以及事后監(jiān)督的全過程管理，可以進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理力度，進(jìn)而加快企業(yè)應(yīng)收賬款回籠力度，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。

第三，確保企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效控制。應(yīng)收賬款管控不力，很容易占用企業(yè)的大量資金，通過應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，可以有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保企業(yè)資金流動(dòng)的有序順暢。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制強(qiáng)化措施

當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在著不少的問題，有的企業(yè)內(nèi)部的信用管理機(jī)制不夠完善，對于客戶資信管理較為簡單，授信機(jī)制體系不夠完善，對于客戶資信審查以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足；有的企業(yè)應(yīng)收賬款催收力度不足，賬齡分析以及壞賬計(jì)提準(zhǔn)備不足，對于應(yīng)收賬款沒有制定相應(yīng)的賬款回籠管理機(jī)制，進(jìn)而容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難；有的企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的信息溝通渠道，尤其是銷售業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通渠道不暢通，增加了應(yīng)收賬款管理難度。完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，關(guān)鍵應(yīng)該在以下幾方面采取相應(yīng)措施：

（一）優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面，應(yīng)該注重對內(nèi)部控制環(huán)境的改善，尤其是對組織結(jié)構(gòu)的完善，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，單獨(dú)設(shè)立企業(yè)的信用管理部門，尤其是避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資信審批部門與執(zhí)行部門職責(zé)劃分不明確的問題。具體來說，可以將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門分為信用管理部門和會(huì)計(jì)核算部門，信用部門重點(diǎn)對企業(yè)的銷售客戶進(jìn)行信息歸集、信用評級以及授信額度確認(rèn)，會(huì)計(jì)核算部門則重點(diǎn)負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的核算，以及壞賬計(jì)提等。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制關(guān)鍵制度的執(zhí)行

在企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面，應(yīng)該突出關(guān)鍵制度的有效執(zhí)行。具體來說，應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾方面完善相應(yīng)制度：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，尤其是針對應(yīng)收賬款管理在財(cái)務(wù)部門和銷售部門強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制的設(shè)置；嚴(yán)格授權(quán)審批控制，避免銷售部門片面擴(kuò)大銷售而采取不合理的銷售策略，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門對于信用銷售的有效管理；嚴(yán)格合同管理控制，以合同來對應(yīng)收賬款的付款方式、賬期等進(jìn)行明確，為應(yīng)收賬款回款管理提供法律依據(jù)；嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理控制，對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理優(yōu)化賬款記錄、分析、核對以及催收工作，確保應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)管理的規(guī)范有序。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的信息溝通

提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果，還應(yīng)該進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款信息溝通，尤其是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門以及銷售部門之間的信息溝通，這方面應(yīng)該充分利用信息管理系統(tǒng)來加強(qiáng)不同部門之間信息傳遞交流的暢通性，以便于對應(yīng)收賬款回款有關(guān)信息以及信用銷售客戶資信變化狀況進(jìn)行全方位動(dòng)態(tài)的管控，從源頭上避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）加強(qiáng)對于企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理

在企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化對于應(yīng)收賬款的監(jiān)督，尤其是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對于企業(yè)應(yīng)收賬款合同管理、簽訂以及執(zhí)行情況，應(yīng)收賬款催收催繳以及壞賬計(jì)提情況，客戶信用管理情況，銷售部門銷售情況以及應(yīng)收賬款審批情況，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中存在的問題，有針對性地研究制定解決策略，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

三、結(jié)語

在企業(yè)的應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該完善應(yīng)收賬款管理分析以及控制組織體系，強(qiáng)化對應(yīng)收賬款關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有力控制，加大企業(yè)內(nèi)部的信息溝通以及財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，以有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的安全穩(wěn)定。

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作者簡介：

孫兆海，山東?；煞萦邢薰尽?/p>