摘 要：科學(xué)而完善的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要組成部分，更是保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序進(jìn)行的基本前提和基礎(chǔ)，目前內(nèi)部控制已經(jīng)成為理論界和實(shí)務(wù)界高度關(guān)注的話題。在現(xiàn)代紡織企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化這一目標(biāo)的最佳途徑?？v觀當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)紡織企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的提升不僅能增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，更能夠有效提升紡織企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)國(guó)內(nèi)外瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到了明顯的沖擊，而影響最大的就是我國(guó)具有傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)——紡織行業(yè)，這主要是由于我國(guó)服裝紡織行業(yè)技術(shù)含量較低、過(guò)度依賴出口，導(dǎo)致外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差。因此，本文將以我國(guó)紡織企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)該企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行深入研究，并提出有效的改進(jìn)措施，以此來(lái)幫助我國(guó)紡織企業(yè)盡快戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)更為其他紡織企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善，提供有價(jià)值的借鑒。

關(guān)鍵詞：紡織行業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；存在的問(wèn)題；有效解決策略

引言

即使我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和格局在不斷變化，但紡織行業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中仍保持在前列位置并對(duì)整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要作用，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，在世界范圍內(nèi)紡織行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也有了進(jìn)一步的調(diào)整。我國(guó)紡織行業(yè)發(fā)展在發(fā)達(dá)國(guó)家“再工業(yè)化”和發(fā)展中國(guó)家加快推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程的“雙重”擠壓之下艱難生存。中國(guó)紡織行業(yè)正處于由大變強(qiáng)的關(guān)鍵轉(zhuǎn)型時(shí)期。當(dāng)然隨著“中國(guó)制造2025”的落地實(shí)施，作為中國(guó)傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的中國(guó)紡織行業(yè)在傳統(tǒng)紡織技術(shù)與新技術(shù)之間的差距不斷拉大的情況下也在進(jìn)行著一場(chǎng)變革。這就意味著當(dāng)前紡織行業(yè)內(nèi)部管理制度急需進(jìn)一步改革，才能跟上外部的變化。

一、當(dāng)前紡織企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理存在的問(wèn)題

在大多數(shù)的紡織行業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作尚未收到企業(yè)管理者的高度重視，尤其是在當(dāng)今紡織行業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型的社會(huì)背景之下，企業(yè)的管理者更多傾向于關(guān)注紡織技術(shù)的研發(fā)。由此一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就面臨越來(lái)越多的運(yùn)作問(wèn)題。紡織行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體問(wèn)題如下：

（一）忽視了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

目前我國(guó)大部分紡織企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不完善、不健全，組織結(jié)構(gòu)不合理。例如：有的紡織企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、高層管理者之間缺乏獨(dú)立性，各成員的身份缺乏合理性，從而導(dǎo)致參與公司經(jīng)營(yíng)與京東活動(dòng)的程度并不高、參與積極性差。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制其他要素難以執(zhí)行。

（二）戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)于關(guān)注業(yè)績(jī)

通過(guò)對(duì)我國(guó)部分紡織企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定來(lái)看，缺乏對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)有的關(guān)注。例如：有的紡織公司的管理部門(mén)，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)上對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)并沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，而管理層目標(biāo)的制定也充分折射出企業(yè)管理層的主導(dǎo)意見(jiàn)和思想，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制文化帶來(lái)了影響，更影響了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的決策。再例如：有的紡織企業(yè)管理層更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)，缺乏完善的內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，而過(guò)高的業(yè)績(jī)目標(biāo)意味著企業(yè)將承受較高的業(yè)績(jī)壓力，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈的紡織行業(yè)，很多紡織公司在制定內(nèi)部控制決策時(shí)畏首畏尾，經(jīng)常制定的目標(biāo)是：業(yè)績(jī)第一、成本領(lǐng)先。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

雖然有的紡織企業(yè)已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，但是也停留在表面、流于形式，缺乏科學(xué)而完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。例如：有的紡織企業(yè)并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、也并未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制急需完善。

（四）內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏規(guī)范性的流程

目前我國(guó)部分紡織企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中缺乏規(guī)范性的流程，由于內(nèi)部控制活動(dòng)的缺陷導(dǎo)致很多紡織企業(yè)無(wú)法應(yīng)對(duì)來(lái)自供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。比如：缺乏必要的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)服裝商品運(yùn)輸過(guò)程的監(jiān)督。

（五）缺乏相應(yīng)的信息溝通機(jī)制

信息傳遞的方向既有內(nèi)部指標(biāo)的傳言用戶，也有企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的溝通，保證企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，可以分為自上而下的傳遞、自下而上的傳遞、橫向傳遞這三種方式。但是在實(shí)際中很多紡織企業(yè)內(nèi)部信息從上到下的傳遞非常順暢，但是信息在組織橫向之間的傳遞、自下而上的傳遞缺乏有效的途徑；信息在外國(guó)傳遞過(guò)程中，缺乏必要的溝通機(jī)制。

（六）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是通過(guò)內(nèi)部現(xiàn)在和監(jiān)督的方式保證連內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效實(shí)施，保證內(nèi)部控制高質(zhì)量運(yùn)行。目前紡織企業(yè)主要存在的問(wèn)題是對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督還缺乏完善，有的紡織企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

二、解決紡織行業(yè)會(huì)計(jì)控制制度管理所面臨問(wèn)題的建議

（一）完善人員分配的體制機(jī)制，細(xì)化會(huì)計(jì)控制管理?xiàng)l例

積極從各部門(mén)的實(shí)際情況入手，綜合各種因素制定出適合各個(gè)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)體系。在處理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題時(shí)，盡力讓會(huì)計(jì)控制工作以公平公正、公開(kāi)透明的方式進(jìn)行。同時(shí)，在工作人員管理和分配工作方面，積極完善從事內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的制度，提高工作人員的專(zhuān)業(yè)性和從事工作的具體要求力求會(huì)計(jì)工作科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化和高效化。紡織企業(yè)應(yīng)適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作人員的的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展允許的情況下適當(dāng)增加提成機(jī)制，從大體上提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員的工作積極性。

（二）適應(yīng)時(shí)代要求，分離國(guó)內(nèi)、外業(yè)務(wù)

積極讓專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員分開(kāi)整理國(guó)內(nèi)和國(guó)外業(yè)務(wù)，使負(fù)責(zé)的工作人員可以更加清楚了解紡織產(chǎn)業(yè)在國(guó)內(nèi)和國(guó)外市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，更好適應(yīng)紡織行業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展的行情。以便紡織行業(yè)在產(chǎn)品市場(chǎng)情況有變時(shí)，可以隨機(jī)應(yīng)變進(jìn)一步規(guī)劃未知的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)避過(guò)可防御的挑戰(zhàn)。

（三）改進(jìn)保存原始數(shù)據(jù)和憑證的方式

通過(guò)加大科技的使用加每一份電子支付的憑證打印出來(lái)，并和所收集的紙質(zhì)檔憑證資料按照會(huì)計(jì)行業(yè)的要求整理好。同時(shí)將相關(guān)的紙質(zhì)檔材料可以快速掃描的形式上傳到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)或者是網(wǎng)站中，以便紡織行業(yè)各大分部查看和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核算。

（四）企業(yè)內(nèi)部必須健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行

為了保證紡織企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行，必須建立完善的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。這主要是由于內(nèi)部控制的實(shí)施并不是完全由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，而是存在于企業(yè)的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)之中，為了充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制實(shí)施積極性，必須建立一個(gè)固定的、暢通的溝通渠道。

（五）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架

這就要求我國(guó)紡織企業(yè)可以通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)建立細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。紡織企業(yè)要想做大做強(qiáng)，就必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。近幾十年來(lái)，我國(guó)紡織行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這個(gè)紡織行業(yè)而言是是一次巨大的挑戰(zhàn)，也是重新?lián)Q血、幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大好機(jī)遇，企業(yè)通過(guò)科學(xué)而系統(tǒng)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和合理規(guī)避，能夠有效改善我國(guó)紡織以目前的經(jīng)營(yíng)狀況，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）高度關(guān)注供應(yīng)鏈管理，加強(qiáng)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的完善

在供應(yīng)鏈運(yùn)行模式下，紡織企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，不僅要充分考慮傳統(tǒng)內(nèi)部控制中所關(guān)注的采購(gòu)計(jì)劃的編制、采購(gòu)審批與采購(gòu)的執(zhí)行、不相容崗位的分離、采購(gòu)驗(yàn)收及付款等控制措施，更為關(guān)鍵的是必須盡快完善對(duì)供應(yīng)商的管理，科學(xué)篩選供應(yīng)商，及時(shí)考評(píng)、制定供應(yīng)商投放機(jī)制，并且與核心供應(yīng)商建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。在供應(yīng)鏈運(yùn)作模式基礎(chǔ)上進(jìn)行了采購(gòu)計(jì)劃將對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量提供保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

紡織行業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展紡織行業(yè)的重要環(huán)節(jié)之一，也是紡織行業(yè)發(fā)展必須時(shí)刻關(guān)注的問(wèn)題。因此希望通過(guò)本文對(duì)紡織企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理存在問(wèn)題的重點(diǎn)分析來(lái)達(dá)到讓更多的相關(guān)人士深入思考如何才能加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理，進(jìn)一步推動(dòng)紡織企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張倩，廈門(mén)駿利德貿(mào)易有限公司。