摘 要：隨著我國(guó)對(duì)高等教育投入的日益加大，素有“象牙塔”美譽(yù)的高校卻頻繁爆出貪腐丑聞，其嚴(yán)重程度駭人聽聞。高校是培育人才的凈土，一旦與腐敗沾邊就會(huì)在社會(huì)上造成很大的負(fù)面影響，嚴(yán)重?fù)p壞高等院?！芭囵B(yǎng)人才、發(fā)展科技、服務(wù)社會(huì)”作用的發(fā)揮。因此高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作刻不容緩，廉政風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式就是財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求。本文以財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)為切入點(diǎn)，分析了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作之間的關(guān)系，闡述了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，提出健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，梳理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，提高廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善現(xiàn)代化信息手段等廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；廉政風(fēng)險(xiǎn)；防控

一、研究目的和意義

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，人才資源是第一資源，高等教育事業(yè)事關(guān)科教興國(guó)偉大戰(zhàn)略，近年來我國(guó)對(duì)高等教育的投入力度逐年加強(qiáng)，投入規(guī)模也逐年增大，然而高校規(guī)?；目焖侔l(fā)展卻沒有與之匹配健全的高校管理監(jiān)督體系，因此為高校腐敗問題的滋生提供了溫床，高校已經(jīng)不再是純凈的“象牙塔”，黨的十八大以來，有多所高校曝出腐敗案件，招生、采購(gòu)、經(jīng)費(fèi)使用、基建工程等方面成為貪污腐敗的高發(fā)領(lǐng)域，違紀(jì)違法人員上至高校黨政領(lǐng)導(dǎo)，下至普通基層教職工，因此對(duì)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施的研究和探討刻不容緩。高校廉政風(fēng)險(xiǎn)最主要的就是財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠?qū)Ω咝＿^度集中的權(quán)利進(jìn)行有效的牽制和規(guī)范，能夠防止國(guó)有資產(chǎn)流失，能夠防范舞弊和預(yù)防腐敗?；诹L(fēng)險(xiǎn)防控工作有效與否是建立在成熟的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)之上的，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控建設(shè)提出了更高的要求，文章通過高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的角度，分析研究了怎樣加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有效性，提出了相應(yīng)的意見措施，旨在為防范高校廉政腐敗，監(jiān)管高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供思路。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系

高校廉政風(fēng)險(xiǎn)最主要的是財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作就是將廉政風(fēng)險(xiǎn)的理念注入到具體日常工作環(huán)節(jié)當(dāng)中去，規(guī)范權(quán)力行為，預(yù)防權(quán)力濫用，盡可能大的降低廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為腐敗案件的概率。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控以財(cái)務(wù)制度為基礎(chǔ)，旨在規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，提高責(zé)任意識(shí)，保障資金資產(chǎn)安全，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，是監(jiān)督和管理學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。健全財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)能從源頭抓起，堵塞腐敗的漏洞，是預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為腐敗的需要，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供必要支持，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控能夠規(guī)范日常工作流程，是關(guān)鍵的保障措施。二者在預(yù)防腐敗工作中相互配合，相互協(xié)調(diào)，缺一不可。

（一）高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作以財(cái)務(wù)內(nèi)控為基礎(chǔ)

高校存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)問題主要是以財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出來的，首先財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)提供制度保證，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子中；其次財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)將財(cái)力和資源用在防范腐敗的各環(huán)節(jié)中，從而最大限度的降低腐敗發(fā)生概率；再次財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式一致，財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)就是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的進(jìn)行有力的風(fēng)險(xiǎn)控制，也相當(dāng)于對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作互相支撐，相輔相成

高校財(cái)務(wù)部門通過廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作明確監(jiān)控方向，將風(fēng)險(xiǎn)防控理念嵌入內(nèi)控內(nèi)容中去，可以使財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更健全，執(zhí)行力度更深入。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作是一項(xiàng)要求高，涉及面廣，內(nèi)容豐富的系統(tǒng)工程，將財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容作為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的組成部分，可以大幅度地降低廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的建設(shè)成本。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制貫徹越深入，貪腐發(fā)生概率就越小，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供支持和保障，二者相互配合，相輔相成。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)缺失

很多高校管理者完全沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，部分高校管理者更狹隘地認(rèn)為內(nèi)控只是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行，疏于整體業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控監(jiān)管，并沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控嵌入高校整體戰(zhàn)略框架中去考慮。再者各院系、行政部門缺乏內(nèi)控管理工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不夠積極，造成已有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在校內(nèi)執(zhí)行流于形式。此外，有些高校過分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門的“服務(wù)”屬性，而忽視了“監(jiān)督”管理職能，造成財(cái)務(wù)控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行不到位。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏整體部署和系統(tǒng)設(shè)計(jì)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系內(nèi)容要嵌入到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程中，這就需要各部門之間相互配合與支持。但從有些高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)情況來看，雖然都構(gòu)建了較完備的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，但這些制度都是以單個(gè)核算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)制定的，大多是對(duì)資金、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等具體會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的規(guī)定，制度相對(duì)孤立，相互之間缺乏聯(lián)系，不能把業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合起來，無法確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)效。另外，高校內(nèi)控制度的提出一般都是在出現(xiàn)嚴(yán)重問題之后才開始著手“補(bǔ)洞”的，并沒有突出風(fēng)險(xiǎn)防控中最重要的“防”，出現(xiàn)問題后的補(bǔ)救制度很難發(fā)揮預(yù)防的作用，制度制定后沒有與之輔助的責(zé)任落實(shí)制度，使制度成為空文難以落實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)缺乏現(xiàn)代數(shù)字化平臺(tái)

部分高校陳舊的會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算監(jiān)督的新需求，有些高校的財(cái)務(wù)電算化沒有及時(shí)更新，還停留原始水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)相對(duì)孤立，無法及時(shí)有效的控制監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，容易造成財(cái)務(wù)部門控制和監(jiān)督水平滯后，無法全面掌控預(yù)算、資產(chǎn)、收支管理等內(nèi)容，從而也無法對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效追蹤。

四、立足財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，提高高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控水平

（一）提高廉政風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握廉政風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

高校反腐倡廉工作的關(guān)鍵是對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范控制，有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控為高校營(yíng)造風(fēng)清氣正的學(xué)術(shù)氛圍，也為高校健康發(fā)展保駕護(hù)航。財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善與否直接關(guān)系著廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)于高校財(cái)務(wù)部門，樹立強(qiáng)烈的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是十分必要的，因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)著預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等職責(zé)，是廉政風(fēng)險(xiǎn)的聚集地。廉政風(fēng)險(xiǎn)不僅數(shù)量多，而且危害大。財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)在日常工作中提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的判斷和處理。高校應(yīng)做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容的宣傳教育工作，積極開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有全面的了解和深刻的認(rèn)識(shí)，筑牢拒腐防變的思想防線。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)崗位人員更要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力提升，使其綜合素質(zhì)整體提高，培養(yǎng)職業(yè)敏感度，在本職工作中時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而控制廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）從財(cái)務(wù)實(shí)際出發(fā)，科學(xué)查找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的科學(xué)排查和合理認(rèn)定有利于提高內(nèi)控水平，同時(shí)還能有效的降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與具體職務(wù)崗位密切相關(guān)，必須要與業(yè)務(wù)結(jié)合起來，在查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)之前首先要從財(cái)務(wù)實(shí)際工作出發(fā)，全面梳理財(cái)務(wù)部門各個(gè)崗位的工作環(huán)節(jié)和步驟，繪制財(cái)務(wù)工作流程圖，流程圖要詳細(xì)包含每個(gè)崗位的具體內(nèi)容，工作特點(diǎn)和性質(zhì)，還要具體到崗位職責(zé)。以各具體業(yè)務(wù)工作為切入點(diǎn)，查找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)輕重程度將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和科學(xué)評(píng)定，在查找出的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)后還需要制定與之相應(yīng)的預(yù)防措施，最大程度預(yù)防廉政腐敗問題的發(fā)生。

（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)

建立健全高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)能夠?qū)⒘L(fēng)險(xiǎn)控制在制度的牢籠中。高校的財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)制定和實(shí)施的重要部門，是促進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作順利有效展開的主要推手。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控緊密結(jié)合起來，立足高校整體，構(gòu)建一套包含預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、票據(jù)印鑒管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部稽核的既相對(duì)獨(dú)立但又相輔相成的系統(tǒng)。其中預(yù)算管理是貫穿整個(gè)內(nèi)部控制的主線，會(huì)計(jì)核算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，資金管理則是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在整套內(nèi)控系統(tǒng)中要嵌入不相容崗位相分離、歸口管理等控制方法來控制各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的效果。該系統(tǒng)能夠使得財(cái)務(wù)情況更加公開透明，便于監(jiān)督和規(guī)范學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而進(jìn)一步提升學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉冬.基于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與管理[J].會(huì)計(jì)之友，2012，（03）：118）.

[2]梁勇.論高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)主體及其監(jiān)控體系的創(chuàng)建[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，02（48）.

作者簡(jiǎn)介：

于靖（1985-），女，漢族，天津人，碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。