邊瑞芬

摘要：風險管理是高校內(nèi)部管理過程中最為重要的環(huán)節(jié)，要使高校開展的內(nèi)部控制取得良好的運行效果，就需要充分考慮高校內(nèi)部外部的風險因素，以風險管理的視角，對內(nèi)部控制進行強化，利用風險管理機構(gòu)來監(jiān)督、評價高校日常開展的內(nèi)部控制活動?；谝陨媳尘埃疚膰@高校內(nèi)部控制與風險管理開展深入分析，在闡述內(nèi)部控制、風險管理概念的同時，分析高校內(nèi)部控制與風險管理之間的關聯(lián)，并探究如何站在風險管理的角度，有效在高校開展內(nèi)部控制活動。

關鍵詞：全面風險管理；內(nèi)部控制；預警體系

近年來，我國高校數(shù)量不斷增加，學校規(guī)模和教學質(zhì)量不斷擴大提高，高校的經(jīng)費來源呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，但是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高校結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出越發(fā)復雜的發(fā)展趨勢，同時市場競爭已經(jīng)達到白熱化階段，高校在經(jīng)營過程中將面對越來越多的風險，所以，在開展高校管理階段，將風險管理作為內(nèi)部控制的軸心來開展高校的內(nèi)控活動，對于高校的風險防范有著至關重要的意義。

一、高校內(nèi)部控制與風險管理相關概念

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制具體指的是一個組織為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標，并有效保護組織的資產(chǎn)安全完整性，并確保會計信息資料準確、可靠，經(jīng)營方針可以良好貫徹執(zhí)行，同時保證組織的經(jīng)營活動具備效率性、效果性和經(jīng)濟性，在組織內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、自我評價、自我控制的一系列管理手法、手段措施與制度的制定，其控制要素包含了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)容。

（二）風險管理概念

風險管理是企業(yè)單位、機構(gòu)等社會組織用來降低風險的消極結(jié)果的決策過程，通過對風險的識別、對風險的估測、通過付出最小的成本獲取最大的安全保障。風險管理的對象是風險，管理的主體可能是組織、個人、家庭，整個過程涵蓋了風險識別、風險評估、風險評價，風險管理以及對風險管理效果的評估等等。當前，風險管理已發(fā)展成一個獨立的管理系統(tǒng)，并且已經(jīng)成為一門獨有的學科。

二、以風險管理為軸心開展高校內(nèi)部控制的途徑

（一）完善風險管理機構(gòu)對內(nèi)控的評價和監(jiān)督

高校要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體系，就需要對其開展的內(nèi)部控制活動進行有效的監(jiān)督，從而對內(nèi)部控制體系運行質(zhì)量、運行效果進行科學、準確的評價。在高校開展風險管理過程中，其主要目標是圍繞風險管理架構(gòu)，建立完善的內(nèi)控體系，所以在開展高校內(nèi)控活動時，高校風險管理機構(gòu)也應該承擔起對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評價的職責：①高校的風險管理機構(gòu)應站在風險管理的角度，對高校內(nèi)控體系的建設、運作開展深入研究，在充分考慮高校實際經(jīng)營情況的基礎上，聘請校外內(nèi)控專家、聯(lián)合高校高層管理者共同制定高校內(nèi)部控制整體目標，并將高校風險管理的理念同高校日常經(jīng)營、管理進行融合，確保高校的內(nèi)部控制目標、風險管理以及內(nèi)部管理機制處于完全平等的高度。②高校要從風險管控評估入手，定期或不定期在高校內(nèi)部組織學生、教師開展內(nèi)控理念培訓、加強對內(nèi)部控制制度落實情況的監(jiān)督，充分考慮各部門運行管理情況的基礎上，將高校風險管理目標細化分解到各個部門內(nèi)控負責人身上，對其施行責任制管理，同時風險管理機構(gòu)需要在內(nèi)控體系運行期間，對高校內(nèi)每個部門以及部門的內(nèi)部控制負責人員開展的內(nèi)部控制活動具體效果進行評價、考核，在管控方式上，可借鑒當前企業(yè)中主流的自我評估法，定期開展內(nèi)部控制效果、有效性的評價工作，確保高校內(nèi)部控制制度能夠更好的落實。最后，需要全程化的開展高校的內(nèi)部控制管理，將內(nèi)控體系貫穿于整個高校的管理體系中，因只有對內(nèi)控實現(xiàn)全程的控制，才能夠準確的將風險管理落實，使高校內(nèi)控實現(xiàn)日?；⒁?guī)范化，最終讓內(nèi)控和風險管理有機融合。

（二）健全風險管理制度，建設風險預警體系

在開展基于風險管理的內(nèi)控和活動時，首先高校必須明確，基于風險管理的內(nèi)控，其主要目的并非是對工作人員加以控制，而是對風險進行有效、合理的規(guī)避。最有代表性的當屬2008年美國發(fā)生那次特大次貸危機，這一次次貸危機十分嚴重，無數(shù)家企業(yè)受到了波折，而經(jīng)過分析，這次次貸危機主要誘因，就是不具備完善的風險預警機制和風險管控體系。所以，若想要讓一所高校滿足當代經(jīng)濟發(fā)展的要求，必須構(gòu)建高校風險管理以及預警體系：

1.加強風險管理意識、建立預警指標體系

高校在開展風險管理為軸心的內(nèi)部控制活動階段，應該建立健全的、覆蓋高校全員、全方位的風險管理防線，在投融資活動中開展財務風險預警、在開展科研、開展教學、辦理招生活動階段也融入風險管理的要求，總體來講，就是要將風險管理提出的要求，貫徹到高校所有經(jīng)營環(huán)節(jié)當中。

2.建立全程風險監(jiān)控以及預警機制

高校開展的風險管理，必須具備固定的管理模式，在充分結(jié)合高校自身經(jīng)營特點和實際情況的基礎上，通過綜合評分的方式，對風險開展全程的監(jiān)控，并建立起完善的預警機制，對各種風險信息進行全面收集，制定一套合理的風險預警指標，同時對每一個指標都進行全程、動態(tài)的跟蹤監(jiān)控，實現(xiàn)對風險的事前、事中、事后的全程監(jiān)控管理，以便于高校及時發(fā)現(xiàn)風險，制定有效的應對策略。

（三）在高校內(nèi)部樹立全面風險管理理念

高校風險管理內(nèi)部控制，是一項長期、艱巨的工作，只有高校具備良好的風險管理，才能夠有效的落實內(nèi)部控制制度，在建設內(nèi)控環(huán)境期間，高校管理者必須提升全體人員的風險管理意識，加強所有人員對風險的理解程度，雖然一些高校的高層已經(jīng)普遍接受在內(nèi)部開展風險管理工作，但對風險管理的認知程度和運用上仍不夠系統(tǒng)，缺乏關聯(lián)性，高校需樹立完整、全面的風險管理文化，就要求高校首先對治理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，遵循現(xiàn)代高校治理要求，改進傳統(tǒng)的行政管理模式，明確各部門、各層管理人員在風險管理和內(nèi)部控制活動中的職責，實行風險管理崗位責任制，將部門范圍的風險管理，擴展為全校范圍的風險管理，將原本僅是個人行為的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)化為整個高校全員開展的管理活動，使基于風險管理的內(nèi)部控制水平不斷提升。

（四）加強物資采購、工程項目招標風險管理

在高校開展工程項目招標期間，會涉及很多的部門，同時存在很多風險管理點，主要包括：①招標文件規(guī)范性差，文件信息不具體、不明確，進而造成文件內(nèi)容存在差異，缺乏可比性風險；②評標過程缺乏公正性和公開性，區(qū)別對待關系戶與其它投標單位；③招標信息泄露風險。針對上述的風險點，高校需要圍繞如下措施來加強風險的管理：

1.定期組織部門全體人員，開展廉政文化培訓學習，提升全體人員風險意識和廉政意識，起到防微杜漸的效果；

2.合理設定工作程序，對采購程序開展分段管理機制，確保做到采驗分離、用采分離，依據(jù)工作程序來合理劃分每個崗位的權(quán)限；

3.強力執(zhí)行監(jiān)督機制，在開展工作期間，部門需要制定嚴格的監(jiān)督程序，并良好落實，主動接受學校的監(jiān)督，同時學校要單獨設立監(jiān)督部門，對招標、采購期間的參與部門進行跟蹤式的全工作程序監(jiān)督工作，保證不會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（五）加強校園安全風險管理

學校的安全管理，直接關乎著學生、教師的安全以及社會穩(wěn)定，我國高校普遍具有人口眾多的特點，其風險管理點，主要在于校園的安全管理和安全教育。為了加強對校園安全的風險管理，高校應圍繞以下內(nèi)容開展風險防控工作：

1.提高領導對校園安全的重視程度，落實校園安全管理的主體責任；

2.完善、健全安全制度，讓安全工作有章可循，同時加強安全管理隊伍的建設，完善安全防控隊伍的體系；

3.加大安全管理的投入，對新生、老生都要定期開展安全主題教育活動，確保學生提高安全意識；

4.強化高校的治安管理，規(guī)范校園交通工具管理制度，確保校園內(nèi)的交通安全。

三、結(jié)語

綜上所述，為了使高校具備更好的風險防范能力，就需要開展以風險管理為軸心的內(nèi)部控制活動，由高校的風險管理機構(gòu)去評價內(nèi)部控制體系，打造高效風險管理預警體系，將風險管理全方位的融入到高校管理工作中，并建立全面風險管理的核心理念，使風險管理由管理機構(gòu)負責轉(zhuǎn)化到全員負責，加強高校物資采購，項目招投標期間的風險管理力度，加強校園安全風險管理的力度，充分提高學生的安全意識、構(gòu)建校園安全環(huán)境，將內(nèi)部控制由個人行為轉(zhuǎn)化到高校集體行為，進一步提高高校風險防范能力與內(nèi)部控制水平。

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