王惠

摘要：近年來，隨著我國行政體制改革和事業(yè)單位改革的不斷深入，加強權力運行的制約和監(jiān)督顯得越來越重要，越來越迫切，所以政府部門已經越來越重視基層行政事業(yè)單位內部控制的建立和實施情況。但經調查研究發(fā)現，我國基層行政事業(yè)單位內部控制建設還處于起步階段，當中存在著諸多問題亟待解決，這些問題的存在極大的降低了基層行政事業(yè)單位的工作效率同時也影響了財政“節(jié)流”任務的完成和部門預算制度的實施。本文主要就基層行政事業(yè)單位內部控制所存在的問題及解決對策做簡要的分析。

關鍵詞：基層；行政事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

一、基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部控制理念落后

行政事業(yè)單位屬于非盈利性單位，單位領導普遍認為建立健全內部控制對單位的發(fā)展沒有太大的實際意義，因此對內控工作不十分重視。同時，還有部分領導認為內部控制工作應該由單位的財務部門負責，與其他管理部門并沒有實質性的聯系。在這種落后的片面的內部控制理念的影響下，基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題尤為突顯，進而影響到基層行政事業(yè)單位整體的工作效率和效果。

（二）內部控制制度不完善

經調查顯示，大多數基層行政事業(yè)單位在實際進行內部控制制度建立的過程中，只是單一的借鑒國內外一些先進企業(yè)的成功經驗和做法，并沒有結合行政事業(yè)單位自身的特點，對其量身定制內部控制制度，因此導致諸多制度的適用性較差，無法發(fā)揮其應有的控制作用。同時在某些基層行政事業(yè)單位中并沒有完善的風險預防制度、溝通協作制度以及溝通交流制度，從而導致各科室之間的交流協作程度較差，無法準確的預防內部控制風險，最終制約了基層行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

（三）內部控制機制不健全

目前在基層行政事業(yè)單位缺乏必要的績效考核機制、監(jiān)督審計機制以及激勵獎懲機制，在這種情況下，導致工作人員在實際工作過程中無法明確自身的職責與義務，工作責任心較低，工作積極性較差，時常會出現越權管理、推諉扯皮等現象，從而導致單位內部控制工作過于混亂，很難實現既定的內部控制目標。

二、基層行政事業(yè)單位內部控制存在問題的解決對策

（一）樹立正確的內部控制理念

理念是影響行為的關鍵因素，只有在正確理念的引導下，人們才能夠做出正確的行為。因此為了能夠準確有效地解決內部控制問題，提升基層行政事業(yè)單位內部控制的水平，使其能夠發(fā)揮出應有的作用，單位內控管理人員在實際工作中必須樹立正確的內部控制理念，從而實現既定內部控制目標。首先，單位內控管理人員必須準確有效地了解內部控制工作對單位發(fā)展的重要意義，并在這種意識的引導下積極努力的約束自身的管理行為，嚴禁因為私人利益產生貪污腐敗的行為，同時還要起到模范帶頭作用，以自身良好的行為習慣，為單位其他工作人員樹立良好的榜樣，使其能夠積極努力的提升責任感、提高積極性，從而有效地完成既定工作目標。其次，必須要重視單位工作人員的培訓工作，通過培訓，將內部控制理念、內部控制內容、內部控制要求以及內部控制的意義，準確有效地傳達給工作人員，使其能夠明確自身的職責與義務，準確的認識到想要有效地完成內部控制工作，各個科室、各個崗位之間必須通力合作，構建良好的內部控制環(huán)境。最后，加大宣傳力度，引起單位工作人員的足夠重視。通過單位內部網絡、LED大屏幕、微信公眾號、內部期刊等多方渠道加大內控建設的宣傳力度，提高對內控建設的重視，從思想意識的源頭解決內控建設問題，培養(yǎng)內部控制建設的文化氛圍，提高基層行政事業(yè)單位內控管理水平。

（二）完善內部控制制度

內部控制制度是約束行政事業(yè)單位工作人員行為的重要元素，只有在完善的內部控制制度下，工作人員才能夠有序的進行內部控制工作，從而實現既定控制目標。所以，內控管理人員在實際工作中必須重視內部控制制度的完善工作。首先，必須要結合基層行政事業(yè)單位的工作需求不斷優(yōu)化領導機構，成立單位內控領導小組，單位法人作為內控領導小組的主要負責人，定期召開會議安排部署單位的內控工作，同時成立單位內控工作小組，具體負責本單位的內部控制工作。對該單位領導的職權范圍進行明確規(guī)定，防止越權管理現象的出現，同時還要加強各個管理部門互相監(jiān)管的力度，以此來構建出，相互制約共同發(fā)展的良好內部控制環(huán)境。其次，根據各個科室的工作性質排查出風險點，建立起完善的風險預防制度，使每位工作人員都能夠嚴格按照制度的要求，對內部控制工作進行風險預估，并能夠及時有效地處理一些可能造成風險出現的安全隱患問題。最后，基層行政事業(yè)單位在實際工作過程中必須建立起完善的溝通協作制度，和與之相匹配的溝通交流制度，提升各個科室之間的交流合作力度，使各個科室都能夠積極的參與到內部控制工作中去，從而保證信息傳遞的準確性、及時性、有效性，為單位內部控制工作提供便捷。

（三）健全內部控制機制

內部控制機制是保證行政事業(yè)單位內部控制工作有序進行的關鍵因素，只有在健全的內部控制機制下，內部控制問題才能夠有效地得到防控，從而使基層行政事業(yè)單位的內部控制水平得到有效地提升，實現既定目標。因此，基層行政事業(yè)單位內控管理人員必須重視內部控制機制的建設工作。首先，必須要健全內部監(jiān)督審計機制，組建專業(yè)化的內部監(jiān)督審計團隊，對各個科室的工作情況進行全面的監(jiān)督審計，同時還要對六大經濟業(yè)務活動中的關鍵崗位，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的，定期對關鍵崗位采用專項審計等控制措施。其次，必須健全內部考核機制，內部考核部門必須要準確的掌握各科室的實際工作情況，并幫助其分析出現問題的原因，以及具體的優(yōu)化措施。定期對各科室的工作情況進行考核，以便充分掌握各個科室實際的內部控制情況。最后，必須要健全激勵獎懲機制，依照內部考核部門的考核結果，對各科室的管理人員給予一定的懲罰與獎勵，對于一些具有突出貢獻的管理人員給予肯定，并在此基礎上給予一定的物質獎勵和精神獎勵。對于一些工作不積極，沒有上進心的人員要給予一定的懲罰。同時還可以將管理人員的內部控制工作完成情況與其薪資待遇掛鉤，以此來不斷地提升內部控制管理人員的積極性，從而提升基層行政事業(yè)單位的整體內部控制水平。

三、結束語

綜上所述，現階段我國政府部門已經極為重視基層行政事業(yè)單位內部控制的發(fā)展情況，并且正在積極倡導基層行政事業(yè)單位進行內部控制改革，不斷的提升其自身的內部控制水平，使其能夠發(fā)揮出應有的作用。但是由于理念落后、制度不完善以及管理機制不健全等問題，嚴重制約了基層行政事業(yè)單位內部控制水平的有效提升。因此內控管理人員必須要將工作重心放到基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策的研究上，結合具體問題，制定出具有針對性的切實有效的解決方案，以此來保證基層行政事業(yè)單位能夠實現既定內部控制目標并發(fā)揮出應有的作用。

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