鄭群飛

摘要：國企作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要形式，對于我國整體經(jīng)濟效益的提升具有重大推動力。內(nèi)控機制的有效建設(shè)是為國企建立健康安全運行環(huán)境，提升國企經(jīng)濟效益的重要方式。本文結(jié)合國企建設(shè)內(nèi)控機制的意義，分析現(xiàn)階段國企內(nèi)控運行的現(xiàn)狀，提出相對應(yīng)的方案，實現(xiàn)國企內(nèi)控制度的有效建設(shè)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；控制問題；內(nèi)部控制

一、國有企業(yè)內(nèi)控制度實施意義

對國有企業(yè)實行內(nèi)部控制管理，是控制成本，提高國企經(jīng)濟效益的重要基礎(chǔ)。在國企內(nèi)部建設(shè)一套切實有效的內(nèi)控機制，具有以下意義：首先，內(nèi)控機制的健全可以有效保障國企的有效運行。內(nèi)控機制包括風(fēng)險防范機制的建設(shè)，而風(fēng)險防范機制能夠有效防控國企在經(jīng)營過程中遇到的問題，為其穩(wěn)定運行保駕護航。再者，內(nèi)控機制的完善是國企經(jīng)濟快速提升，企業(yè)發(fā)展良好的關(guān)鍵所在。內(nèi)控機制建設(shè)過程中能夠有效提升企業(yè)員工的整體綜合素質(zhì)，使其業(yè)務(wù)水平、管理水平等得到極大的提升，進而提高企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和綜合發(fā)展實力。最后，內(nèi)控制度的實施是企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展的必然要求，國有企業(yè)尤其不例外。王莊煤礦等國企因其自身性質(zhì)，更要注重借鑒國內(nèi)外成功企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗，通過結(jié)合創(chuàng)新，建設(shè)具有中國特色的適合國企發(fā)展的內(nèi)控管理機制，保障國企運營的健康良好發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的運行問題

（一）國企內(nèi)控機制運行缺乏規(guī)范性且定位缺乏合理性

新時代下，國有企業(yè)的內(nèi)控機制建設(shè)普遍存在定位的不合理性，其不合理性主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)與社會發(fā)展以及經(jīng)濟發(fā)展水平的不匹配以及失真性等。我國國有企業(yè)目標(biāo)制定較為宏偉壯大，但也具有一定的局限性。在制定目標(biāo)時，一定要與國情、行情等進行比較分析之后，謹(jǐn)慎定位最適合國有企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)控機制運行時還缺乏一定的規(guī)范性，王莊煤礦作為國有企業(yè)揚州煤礦公司的下屬企業(yè)，因其煤礦行業(yè)所屬的特殊性質(zhì)，其機構(gòu)設(shè)置包括安監(jiān)處、生技處、徐黔安培中心、機電處、救護隊、辦公室、人力資源處、財務(wù)處、審計處、組宣處、紀(jì)監(jiān)處以及系統(tǒng)工會等機構(gòu)，各部門協(xié)調(diào)配合，共同完成作業(yè)，但各部門在系統(tǒng)流程過程中，必然會因人為因素而帶來流程上不規(guī)范的問題，各部門根據(jù)行業(yè)屬性制定本部門的辦事流程章程，使得流程更具規(guī)范性。

（二）國企人員內(nèi)控意識薄弱且綜合水平較低

內(nèi)控意識薄弱是企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)過程中普遍存在的問題，特別是國有企業(yè)。王莊煤礦作為煤礦類國有企業(yè)，盡管早已通過非煤國有企業(yè)改革較為順利的由主煤礦類發(fā)展轉(zhuǎn)換為主非煤產(chǎn)業(yè)的共同發(fā)展，且內(nèi)控機制建設(shè)較為穩(wěn)定，但員工內(nèi)控意識薄弱也是普遍存在的問題，主要從以下兩點來理解：第一點，作為國有企業(yè)，盡管通過改革已經(jīng)減免舊有企業(yè)原有的近親裙帶關(guān)系等，組織結(jié)構(gòu)等不斷的完善，但崗位設(shè)計等仍會存在不合理，不利于內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，進而從組織影響到員工的思想內(nèi)控意識。第二點，組織文化中可能缺少對于內(nèi)控機制培養(yǎng)的意識，企業(yè)文化、組織文化能夠反映企業(yè)的狀態(tài)，也能夠從領(lǐng)導(dǎo)者或是員工身上有所體現(xiàn)，盡管高層領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)控較為重視，但在組織文化中可能缺少對于內(nèi)控的傳播，使得員工自身對于內(nèi)控意識較為薄弱。再者，除內(nèi)控意識外，員工綜合素質(zhì)整體水平也沒有達到一個較高的水平，使得人員與內(nèi)控建設(shè)無法進行良好的匹配，影響了內(nèi)控機制的建設(shè)，阻礙了國有企業(yè)的健康發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制完善建議

（一）深化內(nèi)控意識，營造優(yōu)良內(nèi)控環(huán)境

揚州市礦務(wù)局王莊煤礦作為江蘇省國有煤礦企業(yè)即揚州煤炭公司的下屬企業(yè)，國有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識的轉(zhuǎn)換度對于國有企業(yè)特別是礦物類公司內(nèi)控機制建設(shè)完善起到重要的作用，國有企業(yè)特別是煤礦類公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者要注重轉(zhuǎn)換內(nèi)控意識，以身作則，在企業(yè)內(nèi)部上下形成對于內(nèi)控的凝聚力，使得內(nèi)控機制在國有企業(yè)內(nèi)部有效建設(shè)。王莊煤礦堅持以人為本，堅持對企業(yè)的管理，深化企業(yè)內(nèi)部改革，堅持對科學(xué)技術(shù)的學(xué)習(xí)使用，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，由原有的以煤產(chǎn)業(yè)發(fā)展為中心，通過非煤國有企業(yè)的改革，實現(xiàn)主非煤產(chǎn)業(yè)的共同發(fā)展，實現(xiàn)國企的可持續(xù)發(fā)展，要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，可以從以下兩個方面著手：

一方面，要注重煤炭企業(yè)內(nèi)控理念與企業(yè)文化的融合。對于對環(huán)境污染度較高的煤炭業(yè)來說，企業(yè)的高層管理者更要注重科學(xué)技術(shù)以及管理理念的更新，對于各種科學(xué)技術(shù)進行主動性的學(xué)習(xí)，清晰煤炭業(yè)管理、環(huán)境凈化的基本設(shè)施的配備以及主要缺失狀況等，并進行及時有效的解決。同時，通過文化宣傳的形式，來規(guī)范員工的行為規(guī)范，使得企業(yè)文化和員工理念相互融合借鑒，強化企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)者下至基層員工的內(nèi)控理念，并對內(nèi)控實施較好的員工，適當(dāng)給予一定獎勵，激發(fā)員工對于企業(yè)內(nèi)控工作的積極配合性，提高員工的凝聚力，為內(nèi)控提供強大穩(wěn)定的環(huán)境。另一方面，鞏固完善組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控實施提供強大穩(wěn)定的組織環(huán)境。在王莊煤礦內(nèi)部建立協(xié)調(diào)機制，各部門明確分工，借鑒責(zé)任成本目標(biāo)管理機制，明確各部門上至負(fù)責(zé)人下至基礎(chǔ)員工的責(zé)任和目標(biāo)權(quán)力，部門運行透明。注意組織職能的重疊性，精簡部門，減少多頭領(lǐng)導(dǎo)，提升部門運行效率，為內(nèi)控機制的運行提供良好的組織環(huán)境。

（二）壯大內(nèi)控人員建設(shè)，提升內(nèi)控人員素質(zhì)

要解決國有企業(yè)的內(nèi)控機制建設(shè)問題，最重要的還是人，內(nèi)控機制的建設(shè)離不開行為人的操作。在建設(shè)內(nèi)控機制時，國有企業(yè)特別是煤礦類企業(yè)對于人的選擇至關(guān)重要。內(nèi)控實施過程中，國有企業(yè)內(nèi)部要通過宣傳不斷引入更多的員工參與到內(nèi)控機制建設(shè)過程中來，不斷壯大企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的隊伍。在擴大內(nèi)控機制建設(shè)隊伍的過程中，同時對內(nèi)控隊伍人員素質(zhì)進行不斷的優(yōu)化提升，使其整體綜合素質(zhì)處于較高的水平，保障內(nèi)控機制建設(shè)的有效運行。一方面，應(yīng)把控源頭，在對內(nèi)控人員選拔時，要注意選拔方式的合理性，且遵循公平、公開、公正的原則，為企業(yè)大力吸引具有國際高水平高素質(zhì)的人員，減少國有企業(yè)既有的裙帶關(guān)系，盡量避免企業(yè)員工一派化的現(xiàn)象，使國企甩掉老舊的包袱，為企業(yè)注入更多新鮮的血液。

另一方面，國有企業(yè)要注重對后續(xù)人才素質(zhì)的優(yōu)化提升。應(yīng)制定定期培訓(xùn)計劃，先是對企業(yè)內(nèi)部的高層管理者以及財務(wù)部門人員進行內(nèi)控培訓(xùn)，使得內(nèi)控機制可以由企業(yè)的高層管理者以身作則帶動，實現(xiàn)管理者的綜合素質(zhì)的提升，加上財務(wù)部門高度配合來加強內(nèi)控機制的建設(shè)。內(nèi)控機制的建設(shè)不僅依賴與高層管理者和財務(wù)部門，還依靠于企業(yè)的每一位員工，因此，對于員工實行內(nèi)控培訓(xùn)以增加員工對于內(nèi)控的認(rèn)知理解以及綜合素質(zhì)的提升也是必不可少的。對于國有企業(yè)來說，壯大內(nèi)控人員建設(shè)，提升員工整體素質(zhì)是必要且明智的行為。

（三）完善風(fēng)險防范以及監(jiān)督審計機制

風(fēng)險防范機制、監(jiān)督機制以及審計機制都是內(nèi)控機制建設(shè)的重要組成部分，尤其是對于煤礦類國有企業(yè)來說至關(guān)重要。風(fēng)險防范機制是企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的重要組成部分。對于王莊煤礦來說，因其所屬行業(yè)的特殊性質(zhì)，風(fēng)險防范機制是其內(nèi)控機制建設(shè)的重要組成部分，通過投注保險措施能夠有效的最大程度的減少各種突發(fā)事故狀況給企業(yè)給員工帶來的身心健康或是財產(chǎn)等的損失。監(jiān)督機制對于保證煤炭類企業(yè)的有效持續(xù)運營具有重要的作用。監(jiān)督機制的建設(shè)可以從兩點進行完善：

第一點，國有企業(yè)可以學(xué)習(xí)其他企業(yè)的相關(guān)制度，比如崗位輪換制度的實施。針對煤炭行業(yè)的特殊性質(zhì)，國有企業(yè)可以針對相關(guān)崗位相關(guān)人員使其進行定期不定崗不定員的輪換，這樣一方面可以減少因某一員工長期處于某個位置浪費貪占行為而產(chǎn)生的企業(yè)資源內(nèi)部消耗的產(chǎn)生，從而降低成本，控制成本，一定意義上保證企業(yè)資金流或是資源的持續(xù)性，對于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險也具有重要作用。第二點，監(jiān)督不僅要從企業(yè)內(nèi)部著手，也要從企業(yè)外部加強對企業(yè)的監(jiān)督，以保證監(jiān)督的獨立性以及真實可靠性。注重強調(diào)企業(yè)賬務(wù)審計的獨立以及內(nèi)部控制實施管理的獨立性，避免各種裙帶近親等問題的出現(xiàn)。另外，建立有效的信息反饋機制，提高信息雙向傳遞的效率。

四、結(jié)語

內(nèi)控制度的有效建設(shè)是國企提升競爭力、實現(xiàn)穩(wěn)固發(fā)展的基礎(chǔ)。本文在分析員工內(nèi)控意識薄弱、綜合素質(zhì)不高以及內(nèi)控運行缺乏規(guī)范性、定位缺乏合理性等問題基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的對策方案，以期減免解決以上問題對于國企內(nèi)控改革的影響，通過各種措施為國企營造健康穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，保障其良好發(fā)展。

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