金春眉

（蘇州長(zhǎng)征-欣凱制藥有限公司，江蘇蘇州 215131 ）

對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)是一條十分重要的經(jīng)濟(jì)命脈，只有企業(yè)能夠獲得高效運(yùn)營(yíng)才能確保國(guó)家與社會(huì)的安定繁榮，使廣大人民處于更加安康、幸福的生活狀態(tài)，其實(shí)際運(yùn)營(yíng)水平與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系十分密切。將內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)可確保企業(yè)在其高速發(fā)展過(guò)程中始終保持頭腦清醒，將企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可承受范圍之內(nèi)。當(dāng)前，我國(guó)處于中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景，現(xiàn)代企業(yè)所實(shí)行管理制度的完善性越來(lái)越高，為從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果，企業(yè)需構(gòu)建起更加完善、科學(xué)的內(nèi)部控制體系。站在宏觀的角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制體系所涉及到的范圍十分廣泛，其對(duì)于企業(yè)管理職能、文化理念以及科學(xué)技術(shù)均具有較高要求。

一、前提及基礎(chǔ)

二十一世紀(jì)是信息技術(shù)革命的時(shí)代，社會(huì)中的各項(xiàng)事物都不免受其影響，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)作的流程也概莫能外，信息流和業(yè)務(wù)流都是帶有明顯信息時(shí)代印記的名詞。因而企業(yè)應(yīng)該借助兩化深度融合這一有利的條件來(lái)充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分階段的構(gòu)建。換而言之，在企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行分階段構(gòu)建的實(shí)際過(guò)程中，需以自身實(shí)際情況為依據(jù)，把兩化深度融合作為切入點(diǎn)，在其中巧妙融合現(xiàn)代化信息技術(shù)元素，對(duì)相關(guān)技術(shù)管理手段予以巧妙運(yùn)用，使計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)得到深化構(gòu)建，進(jìn)而達(dá)成促進(jìn)自動(dòng)維修能力大幅度提升的目的，這使得自動(dòng)化的處理出現(xiàn)于日常運(yùn)行過(guò)程之中的一些故障和問(wèn)題成為可能，進(jìn)而起到很好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展和圓滿完成的作用。此外，因?yàn)閬?lái)自多個(gè)方面不同因素的工作作用之下，使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)常在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中因?yàn)椴《镜娜肭侄荒苷５倪\(yùn)行?；诖?，企業(yè)在充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分階段的構(gòu)建的過(guò)程之中，需提升對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行安全性的重視程度，加強(qiáng)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，將具有一定可行性的補(bǔ)救方案制定出來(lái)，以避免有風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題出現(xiàn)在其實(shí)際運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，從根本上降低其日常運(yùn)行過(guò)程中各方面的費(fèi)用支出。在信息化與工業(yè)化的兩化深度融合過(guò)程中，企業(yè)需要通過(guò)深度融合信息化和內(nèi)部控制制度，來(lái)不斷的促進(jìn)管理和業(yè)務(wù)這方面流程的提升和完善，最大化的發(fā)揮內(nèi)部控制所具有的強(qiáng)大功能和實(shí)際作用，進(jìn)而使得企業(yè)的管理水平得到大幅度的提升，特別是在日常運(yùn)營(yíng)方面，從各方面實(shí)際出發(fā)，對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)予以深化利用，更加科學(xué)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系分階段構(gòu)建，使其中要點(diǎn)與規(guī)則更加明確，將現(xiàn)代化管理理念巧妙融入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)各環(huán)節(jié)當(dāng)中，信息化元素的應(yīng)用，可以迅速的簡(jiǎn)化、量化、固化、流程化簡(jiǎn)單問(wèn)題，從根本上使得企業(yè)的管理更加精細(xì)化和信息化。

二、相關(guān)路徑

（一）企業(yè)內(nèi)控體系在兩化深度融合條件下的三個(gè)階段

①需站在兩化深度融合的角度將合理化的內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)。企業(yè)需站在兩化深度融合角度，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行更加合理、科學(xué)的構(gòu)建，使其與我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面法律法規(guī)相符，提升內(nèi)部控制體系的可行度，從根本上提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

②多方面入手對(duì)內(nèi)部控制規(guī)則予以制定。企業(yè)應(yīng)該從多個(gè)方面著手，來(lái)進(jìn)行制定內(nèi)部控制規(guī)則的工作，將內(nèi)部控制規(guī)則的制定立足于兩化深度融合這一基礎(chǔ)，并在其中巧妙貫穿業(yè)務(wù)流程，有效融合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)則與業(yè)務(wù)流程。

③在日常管理中融入內(nèi)部體系。企業(yè)需以兩化深度融合的具體要求為依據(jù)，結(jié)合對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行分階段構(gòu)建的要點(diǎn)，在企業(yè)日常管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中巧妙的融入所構(gòu)建出的內(nèi)部控制體系，將其實(shí)際作用與功能深層次發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更高層次的內(nèi)部控制。

（二）兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系的要點(diǎn)

①需科學(xué)處理內(nèi)控體系與企業(yè)管理制度的關(guān)系。企業(yè)在處理企業(yè)管理制度與內(nèi)控體系之間的關(guān)系當(dāng)中，應(yīng)秉持著具體問(wèn)題具體分析這一科學(xué)化的原則來(lái)處理這二者之間的關(guān)系。企業(yè)在兩化深度融合條件下，應(yīng)該利用發(fā)展的眼光來(lái)把握其內(nèi)部控制工作的日常開(kāi)展，對(duì)其中存在的誤區(qū)進(jìn)行客觀分析，利用多種各不相同的路徑來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的分階段構(gòu)建路徑，以免企業(yè)走入發(fā)展歧途，對(duì)自身發(fā)展的實(shí)際狀況有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，據(jù)此來(lái)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整路徑所覆蓋的范圍，使其范圍得到擴(kuò)展。與此同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)其內(nèi)部相關(guān)崗位進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，使各崗位員工的工作職責(zé)更加明確，對(duì)企業(yè)全員力量予以借助，共同完成兩化深度融合條件下的分階段構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的工作，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)國(guó)家與內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)的深入貫徹和落實(shí)，對(duì)內(nèi)部控制體系的具體作用進(jìn)行準(zhǔn)確把握，明確管理制度與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系，提升內(nèi)部控制力度，盡量規(guī)避內(nèi)部控制體系中的問(wèn)題與隱患。

②需科學(xué)化分階段內(nèi)控體系構(gòu)建方法與方案。適度原則，要求企業(yè)在內(nèi)部控制體系分階段構(gòu)建過(guò)程中不應(yīng)完全融入企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中的其他要素，確保企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的獨(dú)立性不受影響，起到相互制約和影響的作用，進(jìn)而以免企業(yè)中職、責(zé)權(quán)混亂的現(xiàn)象，使分階段構(gòu)建的內(nèi)部控制體系得到真真正正的落實(shí)。與此同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)成本效益原則予以堅(jiān)持，對(duì)企業(yè)目前運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行客觀分析，在具體權(quán)衡企業(yè)成本與企業(yè)效益兩者的實(shí)際過(guò)程當(dāng)中增加企業(yè)內(nèi)部控制體系分階段構(gòu)建的規(guī)范性，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，持續(xù)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，以更好的應(yīng)對(duì)其中較常出現(xiàn)的資金鏈斷裂問(wèn)題。此外，企業(yè)應(yīng)從兩化深度融的具體要求出發(fā)，在充分分析多方影響因素的同時(shí)，對(duì)于已顯現(xiàn)出的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)給予高度的重視，從多角度入手完成對(duì)內(nèi)部控制體系的分階段構(gòu)建方案，通過(guò)不斷的分析與對(duì)比，選擇最為適宜的方案，提升企業(yè)內(nèi)控工作的有效性與科學(xué)性。

③需對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制。企業(yè)需對(duì)信息技術(shù)手段予以有效利用，以分階段構(gòu)建內(nèi)部控制體系的具體要點(diǎn)為依據(jù)，將構(gòu)建過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)予以準(zhǔn)確把握，制定出科學(xué)性更高的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，并提升對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，使企業(yè)內(nèi)部管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系得到科學(xué)處理，增加企業(yè)內(nèi)部控制體系的針對(duì)性與有效性，將分段內(nèi)部控制系對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金及企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管控作用充分發(fā)揮出來(lái)，從根本上增加企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要耗費(fèi)大量資金，其是一項(xiàng)技術(shù)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)需嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制體系的構(gòu)建規(guī)律，以企業(yè)的管理基礎(chǔ)與技術(shù)基礎(chǔ)為依據(jù)，選擇與企業(yè)發(fā)展階段更相符的內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建予以正確看待，工作的切入點(diǎn)為已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，并引入和應(yīng)用采取分階段的形式，深化和完善已完成構(gòu)建的內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制的合理性與規(guī)范性，只有這樣才能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，使企業(yè)日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展得到有效指導(dǎo)，使得企業(yè)資金流的控制更加可科學(xué)，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，從根本上提升企業(yè)于市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助其獲得更加健康、良好、可持續(xù)的發(fā)展。