劉化秀

（德州市疾病預(yù)防控制中心，山東 德州 253016）

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀

（一）體系不健全

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)還存在體系不健全的現(xiàn)象。在進(jìn)行具體管理管理工作時(shí)管理層在制度認(rèn)識(shí)上還缺乏應(yīng)的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有關(guān)注到管理層與會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制工作中的作用。從目前的情況來(lái)看，還有大部分事業(yè)單位沒(méi)有構(gòu)建起全面的、有效的會(huì)計(jì)控制制度，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的過(guò)程中無(wú)法確定方向，更無(wú)法順利的實(shí)施，同時(shí)管理的過(guò)程中還在一定的不確定性。此外，還有一部分事業(yè)單位雖然已構(gòu)建起內(nèi)部控制制度但是因?yàn)橐恍┛陀^因素的影響并未將其落實(shí)到實(shí)際的控制工作中，這樣就導(dǎo)致此項(xiàng)工作無(wú)法正常開(kāi)展，更無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）思想認(rèn)識(shí)不到位

目前，很多事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)并未在思想上認(rèn)識(shí)到其重要性。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化也讓內(nèi)部控制思想認(rèn)識(shí)發(fā)生了改變。但是實(shí)際的控制工作卻沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)階段形勢(shì)變化的要求，管理制度相對(duì)落后，再加上具體管理人員的思想認(rèn)識(shí)落后更無(wú)法滿足新形式下內(nèi)部控制建設(shè)的要求，在很大程度上降低了工作效率與控制質(zhì)量。

（三）執(zhí)行能力較差

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行時(shí)執(zhí)行力度相對(duì)較低，導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因是具體管理人員執(zhí)行力較弱，沒(méi)有從思想深處認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性；在進(jìn)行具體制度執(zhí)行時(shí)沒(méi)有與單位內(nèi)部其它管理部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致各部門間無(wú)法進(jìn)行相互制約、相互合作，直接影響事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

隨著內(nèi)部控制制度的不斷建設(shè)，我國(guó)一部分事業(yè)單位雖然已制定了內(nèi)部控制內(nèi)容與要求，但是多停留在表里面，多以應(yīng)付檢查，所以在單位中其僅作為一道工作程序并沒(méi)有發(fā)揮出其實(shí)際的作用。從事業(yè)單位責(zé)任人角度來(lái)看并為真正的將控制制度進(jìn)行落時(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控管理體系中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)的解決。從事業(yè)單位本身來(lái)看，并未構(gòu)建起有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，降低了管理的效率。所以說(shuō)，如果只將內(nèi)部控制制度停留在表面就無(wú)法發(fā)揮出其作用。此外，還有一部分事業(yè)單位未建立專業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)部門，這樣給事業(yè)單位人員編制帶來(lái)一定問(wèn)題，無(wú)法對(duì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，產(chǎn)生配置不齊的問(wèn)題；還有一部分事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理部門但是并未起到監(jiān)督管理的作用，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全程監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范。

（五）個(gè)人素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，人員素質(zhì)是保證工作順利開(kāi)展的重要因素。但是由于大環(huán)境的影響很多管理人員忽視了內(nèi)部控制的執(zhí)行力，很多管理人員在進(jìn)行具體工作時(shí)并不了解內(nèi)部控制制度中的問(wèn)題，只掌握一些簡(jiǎn)單的知識(shí)并未對(duì)其進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)。此外，事業(yè)單位工作人員的學(xué)習(xí)意識(shí)較差沒(méi)有關(guān)注新的知識(shí)學(xué)習(xí)，這樣在一定程度上阻礙了事業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。還有一部分事業(yè)單位的管理人員缺乏職業(yè)道德，只關(guān)注個(gè)人利益，給事業(yè)單位帶來(lái)直接的損失，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展建設(shè)方向

（一）強(qiáng)化內(nèi)部管理意識(shí)，明確控制目標(biāo)

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論知識(shí)，并深刻的認(rèn)識(shí)到在新的形式下內(nèi)部控制的新含義。同時(shí)國(guó)家與相關(guān)部門還應(yīng)構(gòu)建起各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)控制理論知識(shí)的交流平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控體系建設(shè)并設(shè)立標(biāo)桿，用知識(shí)武裝內(nèi)部控制體系從而可以順利的開(kāi)展內(nèi)部控制工作。其次，應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部人員進(jìn)行內(nèi)控法規(guī)與規(guī)定的學(xué)習(xí)，讓員工在學(xué)習(xí)中更加深刻的理解新政策的意義，這樣就可以形成領(lǐng)導(dǎo)與員工共同完成內(nèi)部控制的良好形態(tài)。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)還應(yīng)明確控制目標(biāo)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)不可因短時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制運(yùn)行成本高就給予否定態(tài)度，應(yīng)對(duì)控制流程進(jìn)行熟悉并對(duì)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，進(jìn)而創(chuàng)建更好的服務(wù)氛圍。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)應(yīng)始終圍繞總目標(biāo)進(jìn)行并加強(qiáng)組織建設(shè)，使責(zé)任制度得到更好的落實(shí)促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的核心，有效的、完善的內(nèi)部控制管理體系可以確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，但是在此應(yīng)注意，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)應(yīng)與本單位實(shí)際情況相結(jié)合，充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

目前還有很大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制依然呈現(xiàn)出不合理、獨(dú)立性差的現(xiàn)象，所以事業(yè)應(yīng)不斷的強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，從組織架構(gòu)入手設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門并協(xié)調(diào)組織內(nèi)部各項(xiàng)工作，將事業(yè)單位內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到同一管理體系中，確保內(nèi)部控制可以順利進(jìn)行。同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部各部門間還應(yīng)相互監(jiān)督、相互配合并構(gòu)建起財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以此來(lái)提升管理的力度。

（三）形成通暢的信息溝通渠道

在完善事業(yè)單位信息溝通渠道時(shí)應(yīng)從整體發(fā)展需要出發(fā)，并將發(fā)展規(guī)劃計(jì)劃、日常運(yùn)營(yíng)信息戰(zhàn)略性進(jìn)行融合；構(gòu)建起多渠道的信息溝通機(jī)制，使信息溝通可以更加順暢；對(duì)現(xiàn)有的信息反饋機(jī)制進(jìn)行完善并對(duì)實(shí)際管理過(guò)程中所產(chǎn)生的問(wèn)題以及突發(fā)情況進(jìn)行及時(shí)的糾正，不給事業(yè)帶來(lái)不必要的損失；在強(qiáng)化事業(yè)單位信息渠道建設(shè)時(shí)還應(yīng)降低日常工作中的失誤率，充分的發(fā)揮出信息平臺(tái)在內(nèi)部控制中的作用。

（四）強(qiáng)化事業(yè)單位的資產(chǎn)清查管理

在進(jìn)行此項(xiàng)工作時(shí)，首先應(yīng)建立起適合本單位使用的管理制度，并將其落實(shí)到實(shí)際工作中，定期的對(duì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查與盤點(diǎn)，以此來(lái)保證單位財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性。其次，對(duì)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)買、領(lǐng)用等工作的審批手續(xù)進(jìn)行完善并嚴(yán)格的執(zhí)行，同時(shí)還應(yīng)對(duì)新增資產(chǎn)進(jìn)行登記并對(duì)已報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保賬目資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)相吻合，還應(yīng)設(shè)置專人與財(cái)務(wù)人員相配合對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理與清查。也就是說(shuō)單位的高層管理者應(yīng)將資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的融合避免單位資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制的效果。

（五）不斷提高工作人員在內(nèi)部控制方面的綜合素養(yǎng)

首先，各事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員應(yīng)不斷的進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。管理人員可以通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)了解更多的專業(yè)知識(shí)與相關(guān)制度，進(jìn)一步明確自身的工作職責(zé)；加強(qiáng)與其他部門的交流，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)的交流來(lái)提升單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的水平。其次，內(nèi)部控制管理人員應(yīng)明確自身工作的重要性。單位與單位間可以通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)、交流與總結(jié)來(lái)提升工作人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，在此基礎(chǔ)上更好處理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，突出內(nèi)部控制工作的重要性。

三、結(jié)語(yǔ)

從以上內(nèi)容中可以看出，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有著非常重要的作用，有效的內(nèi)部控制可以確保事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。但是，在實(shí)際的管理工作中還存在一些列問(wèn)題，給內(nèi)部控制帶來(lái)困難。因此，管理人員應(yīng)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入的分析并制度出有效的措施，為內(nèi)部控制管理工作尋求合理的控制與發(fā)展途徑，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的完善性，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)效果。