謝小雨

摘要在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展之下，會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生重大轉(zhuǎn)變，比如，集合關(guān)系、數(shù)據(jù)管理形式等。此種轉(zhuǎn)變使得以往趨于成熟的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)漏洞。因此，企業(yè)要完成財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，就需要注重內(nèi)部控制，以及會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)資源。本文主要結(jié)合實(shí)際狀況，對會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)之下，對企業(yè)內(nèi)部控制遇到的困難進(jìn)行分析，以便找出有效的解決措施。

關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)電算化 企業(yè)內(nèi)部控制 問題

一、基于會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)容控制遇到的問題

（一）工作內(nèi)容繁多，且缺少協(xié)調(diào)性

基于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管控出現(xiàn)不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，比如，內(nèi)部管控內(nèi)容越來越廣泛。因?yàn)橛?jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生一些弊端，這些弊端致使新的財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生，從而導(dǎo)致內(nèi)部掌控的失衡。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)管制度缺失，違規(guī)問題時(shí)有發(fā)生

因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控需要一定的權(quán)力，而此類權(quán)力要求企業(yè)管理工作者或者財(cái)務(wù)管理者進(jìn)行相關(guān)授權(quán)，因此，在財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行會(huì)計(jì)操作或者管理時(shí)就需要向上級申請。但是，因?yàn)榇祟愂跈?quán)在實(shí)際生活中無法找到可參考的痕跡，使得工作者是否獲得上級的認(rèn)可的證明，從而減弱了財(cái)務(wù)工作的嚴(yán)密性，相反的，提升了會(huì)計(jì)工作的隨意性。比如，少數(shù)財(cái)務(wù)工作者被他人所收買，在進(jìn)行操作時(shí)故意繞開有關(guān)流程，越級處理，這些違規(guī)的操作對外稱已經(jīng)授權(quán)，然而無法找到違反痕跡，使得財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)灰色地帶。

（三）財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)偏低

在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展之下，大多數(shù)財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)都無法適應(yīng)其基本要求，再加上對新技術(shù)的陌生感，使得財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)遞增。此外，因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)和文件極容易被他人的篡改和修改，且此過程也不會(huì)產(chǎn)生任何證據(jù)，使得某些道德缺失的工作者為了實(shí)現(xiàn)某些目的，而走上違法道路?？梢哉f，財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)將直接確定犯罪行為的發(fā)生率。

（四）財(cái)務(wù)軟件依賴度太高

在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展之下，因?yàn)檐浖\(yùn)用的便捷性，使得大多數(shù)工作者已經(jīng)成為無軟件不工作的狀態(tài)。但是，眾所周知，軟件本身是靠人來編寫的，因此其穩(wěn)定程度有待考慮。再加上軟件運(yùn)行時(shí)可能存在一些不確定、不穩(wěn)定、不安全等因素，導(dǎo)致軟件一旦出現(xiàn)故障，將可能導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失、錯(cuò)誤等。出現(xiàn)這類問題的主要原因有：第一，軟件本身的問題；第二，財(cái)務(wù)工作者自身知識和技能，又或者不細(xì)心，使得出現(xiàn)漏洞等問題。

二、基于會(huì)計(jì)電算化解決企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題的措施

（一）創(chuàng)建符合自身發(fā)展需求的會(huì)計(jì)電算化組織結(jié)構(gòu)

基于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，解決企業(yè)內(nèi)部掌控問題的首要工作就是創(chuàng)建滿足企業(yè)發(fā)展需求的組織結(jié)構(gòu)。此結(jié)構(gòu)不僅僅要切合會(huì)計(jì)電算化基本特點(diǎn)需求，還需要滿足企業(yè)發(fā)展要求，以此才能獲得財(cái)務(wù)管理最終目的。

（二）創(chuàng)建健全的監(jiān)管機(jī)制

因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化本身具備的特征，使得上機(jī)工作者需要嚴(yán)格按照規(guī)定操作和運(yùn)用。此外，還需要依據(jù)會(huì)計(jì)電算化安全和保密工作的要求，所有工作者工作之前都要求進(jìn)行審查，以確保人一機(jī)一方式的——對應(yīng)。

（三）設(shè)定嚴(yán)格的責(zé)任制度

對于組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部而言，需要明確各項(xiàng)職責(zé)的管理機(jī)制，尤其是對會(huì)計(jì)工作者和財(cái)務(wù)管理管理者，明確的責(zé)任機(jī)制，有助于區(qū)分崗位和責(zé)任。此外，也在一定程度上防止產(chǎn)生一人多職、一崗多人的問題。值得注意的是，企業(yè)可以實(shí)施輪崗機(jī)制，以優(yōu)化內(nèi)部人員配置。

（四）健全財(cái)務(wù)檔案管理

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，因?yàn)闀?huì)計(jì)本身產(chǎn)生的數(shù)據(jù)較多，所以需要設(shè)置相應(yīng)的檔案管理。然而在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展之下，以往的檔案管理將無法滿足現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理要求。此時(shí)，企業(yè)就需要結(jié)合自身發(fā)展需求，適當(dāng)調(diào)整檔案管理工作，以提升內(nèi)部控制效率。

（五）注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

不管是哪一家企業(yè)，其都需要內(nèi)部審計(jì)工作，以此才能確保企業(yè)正常的運(yùn)營的同時(shí)有效面對各項(xiàng)檢查工作。內(nèi)部審計(jì)主要針對的是公司內(nèi)部各項(xiàng)工作和財(cái)務(wù)工作，其精確性和有效性都需要內(nèi)部審計(jì)的支持。

（六）注重該數(shù)據(jù)和程序的監(jiān)管

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，數(shù)據(jù)對于企業(yè)管理意義重大。企業(yè)內(nèi)部管理需要根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況做出針對性的數(shù)據(jù)掌控和程序監(jiān)管，以此才能降低數(shù)據(jù)丟失、篡改等現(xiàn)象發(fā)生。此外，加強(qiáng)數(shù)據(jù)和程序的監(jiān)管，首要工作就是清晰登記各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

什么是程序的安全控制？其主要指的是將所有程序進(jìn)行有效操作，以提高其安全度。換句話說，在程序運(yùn)行時(shí)要確保其不被有害病毒、木馬等入侵。在實(shí)際工作中，程序控制主要使用的方式是對文件和信息進(jìn)行加密處理，尤其是對一些關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，要利用特殊的方式加以保護(hù)。另外，還需要做到定期檢查、掃描、查殺等操作。

三、結(jié)語

隨著電子信息工程的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化水平越來越高。然而，在實(shí)際操作中，由于專業(yè)性人才的缺失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的纂改、信息的泄密等時(shí)有發(fā)生。因此，在這樣的背景之下，只有做好內(nèi)部管控工作，才能最大程度發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化效率，使得財(cái)務(wù)管理更加精確、有效。