趙衛(wèi)宇

摘 要：壓伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會不斷完善，全球一體化進(jìn)程的加劇使世界范圍內(nèi)的市場聯(lián)系與競爭越來越為密切，每一個企業(yè)在獲取巨大發(fā)展空間的同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施成為了當(dāng)下相關(guān)人員最急需解決的問題之一。本文依據(jù)這一實(shí)際情況，從當(dāng)前內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀入手，對如何建立與實(shí)施一套適宜現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)控體系做出了較為詳細(xì)的分析與闡述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)控體系 建立 實(shí)施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）06（c）-0120-02

1 企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理中，內(nèi)控體系存在著一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

1.1 重業(yè)務(wù)輕管理

其一，全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場模式下，企業(yè)在發(fā)展中比較關(guān)注業(yè)務(wù)創(chuàng)新和市場的拓展，忽略了內(nèi)部控制體系的內(nèi)容；其二，有的企業(yè)雖然重視內(nèi)部控制體系，但是往往在某一部門中實(shí)施內(nèi)部控制體系，而其它的職能部門與之無關(guān)，忽略了內(nèi)部控制體系的整體性和綜合性；其三，企業(yè)在業(yè)務(wù)創(chuàng)新和業(yè)務(wù)拓展的影響下，雖然取得了一定的成績，但是其信息化的建設(shè)、系統(tǒng)的建設(shè)、內(nèi)部控制制度的建立等沒有完全實(shí)現(xiàn)，所以最終導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展中會出現(xiàn)一些問題，如：信息傳達(dá)不及時、信息的溝通有障礙、職位權(quán)限沒有完全發(fā)揮等。以上這幾點(diǎn)都是企業(yè)在發(fā)展中重視業(yè)務(wù)的發(fā)展而忽視管理的具體表現(xiàn)。

1.2 重建立輕實(shí)施

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施，兩者是并肩的，制度的建立需要不斷的隨著經(jīng)濟(jì)市場的變化而進(jìn)行調(diào)整，制度的實(shí)施也是需要企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)的。有的企業(yè)在發(fā)展過程中，雖然也建立了相應(yīng)的內(nèi)控體系，但是執(zhí)行不到位，沒有將內(nèi)控體系貫穿到生產(chǎn)管理的過程中，內(nèi)控體系形同虛設(shè)；有的企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)控體系，執(zhí)行力度非常大，但是執(zhí)行力到了企業(yè)管理層那里起不到約束作用，旨在約束員工的行為，這種內(nèi)控體系的實(shí)施也不符合企業(yè)發(fā)展的要求；有的企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因受到外部監(jiān)管，沒有完善的內(nèi)部控制體系。以上這幾點(diǎn)都是企業(yè)在發(fā)展中對于內(nèi)控體系重建立輕實(shí)施的具體體現(xiàn)。

1.3 重制度輕流程

企業(yè)內(nèi)控體系的建立，不僅僅有一套完善的內(nèi)部控制體系的制度，同樣也應(yīng)該有一套與之相匹配的業(yè)務(wù)流程，兩者缺一不可，兩者的同時建立才能構(gòu)成完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)階段的企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立上，過分注重對內(nèi)控體系制度的建立，而對于業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容過于簡單化。這使得相關(guān)工作人員在具體的工作過程中抓不住內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分，與此同時也會產(chǎn)生內(nèi)部失控的問題。這種重制度輕流程的方式，最終會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的有效建立

2.1 轉(zhuǎn)變觀念，對管理環(huán)節(jié)加以重視

就現(xiàn)代企業(yè)而言，董事會可以將內(nèi)控體系的制定權(quán)利轉(zhuǎn)授給管理層，自身只需肩負(fù)審批與頒布的任務(wù)。與此同時，企業(yè)還可以依據(jù)自身業(yè)務(wù)規(guī)模與市場地位設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)或小組，使內(nèi)控體系的建立能夠深入企業(yè)基層部門。

2.2 對戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)流程加以控制

如果說企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)流程確定了企業(yè)前進(jìn)的方面，那么內(nèi)控體系就是確保企業(yè)始終在這一軌道上正確前進(jìn)的工具。據(jù)此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系在建立在之前，需要對現(xiàn)行戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行宏觀掌握，在此基礎(chǔ)上對效益性與可行性進(jìn)行評估。

2.3 構(gòu)建企業(yè)財會控制體系

會計作為企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的核心要素，對企業(yè)全部資金活動與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起到了記錄與分析的作用。構(gòu)建一套全面且完善的財會控制體系最關(guān)鍵的目的在于監(jiān)督及規(guī)范企業(yè)的會計行為，使其能夠在劇烈市場競爭沖擊下得以穩(wěn)定發(fā)展。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效途徑及策略

3.1 全面化內(nèi)控體系的實(shí)施范圍

在企業(yè)的管理中，毋庸置疑的是只有員工親身參與的項(xiàng)目才會激發(fā)起內(nèi)心的積極性，所以在企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施工作中也應(yīng)如此。企業(yè)要能夠使每一名員工積極的參與到內(nèi)控體系的構(gòu)建中，對每個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，員工與領(lǐng)導(dǎo)要等同對待，讓員工真正的感受到領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)也要受到相應(yīng)的處罰，在這種公平、公正、同等性的原則制度下，才能更激發(fā)員工的積極性，全面的參與到內(nèi)部控制體系的實(shí)施過程中，最終推動企業(yè)的發(fā)展。

3.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)的良好發(fā)展，離不開優(yōu)良的企業(yè)環(huán)境，同時企業(yè)的內(nèi)部控制同樣需要有良好的環(huán)境，所以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是保障企業(yè)內(nèi)部控制體系有效實(shí)施的一個重要保障，具體有兩方面的體現(xiàn)：其一，企業(yè)要能夠認(rèn)清在市場中的定位和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，通過決策的分析，制定戰(zhàn)略規(guī)劃和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，為內(nèi)部控制的開展指明方向；其二，企業(yè)要能夠建立內(nèi)部董事會，督促工作的順利進(jìn)行以及實(shí)現(xiàn)有效的管理，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，使企業(yè)的發(fā)展更為高效。

3.3 構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督的主要工作是對企業(yè)中各部門實(shí)施內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行時時的監(jiān)督，對其進(jìn)行有效性的判斷，從內(nèi)部監(jiān)督的過程中可以發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時的進(jìn)行糾正，最大化的提高工作的質(zhì)量。企業(yè)在經(jīng)營管理中，要能夠建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為更好的實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制體系所服務(wù)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，需要設(shè)置監(jiān)督部門及相關(guān)人員，其遵守一人一職原則，嚴(yán)禁一人多職，將內(nèi)部控制工作完全落到實(shí)處。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制制度的制定要能夠科學(xué)、合理，符合企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系提供有力條件，保障其順利有效的實(shí)施。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容中，其關(guān)鍵的部分是信息的溝通。是否提供了有效、準(zhǔn)確的信息，對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險的防范有著重要的作用，所以在內(nèi)部控制體系的建立過程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)也是非常重要的。企業(yè)在實(shí)際的工作中，不僅僅要收集相關(guān)的財務(wù)信息，同時對于非財務(wù)信息也要多方面多渠道的收集，只有全方位的掌握信息，才能為企業(yè)內(nèi)控制度的開展提供有力的支撐。企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)上，要符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況，信息的技術(shù)水平與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相符，制定一套完善的信息系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制體系提供信息支持。所以，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)是為更好的實(shí)施內(nèi)控體系所服務(wù)，內(nèi)部信息系統(tǒng)要更加符合實(shí)際需求，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供可靠、準(zhǔn)確、科學(xué)的信息數(shù)據(jù)。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

任何制度的實(shí)施都離不開人才，所以加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控體系的建立與有效實(shí)施的基礎(chǔ)內(nèi)容，同樣人才隊(duì)伍建設(shè)也為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)控部門的人員進(jìn)行定期的教育培訓(xùn)，結(jié)合行業(yè)市場的發(fā)展動向，培養(yǎng)其業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)知識，不斷的提升人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，為有效的實(shí)施內(nèi)部控制體系提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)不斷的借鑒優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制體系，吸取其先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的有效的內(nèi)控體系，廣泛吸納先進(jìn)的人才，提升人才隊(duì)伍的質(zhì)量，為開展內(nèi)控工作提供人力支持，最終完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

4 結(jié)語

總之，現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中，應(yīng)該有行業(yè)中的市場定位，同時在建立現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)控體系的同時，要能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，并同時結(jié)合行業(yè)規(guī)范化制度，制定符合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系，并隨著環(huán)境和政策的不斷變化而進(jìn)行隨時的調(diào)整和完善，最終使內(nèi)部控制體系發(fā)揮其應(yīng)用的作用，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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