摘要：促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作模式，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效方法。然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題不容忽視，本文將在簡(jiǎn)析企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的基礎(chǔ)上淺談解決方案，希望能為企業(yè)內(nèi)控工作提供參考方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；存在問(wèn)題；解決辦法

從整體上分析，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作的主要問(wèn)題表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制不健全，管理手段落后，內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估工作不到位，本文將在簡(jiǎn)析這三種問(wèn)題的同時(shí)從重建內(nèi)控管理機(jī)制，創(chuàng)新管理手段，做好內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估工作三個(gè)方面淺談解決對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)控工作沒(méi)有細(xì)化本組織內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，未針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支和物資采辦制定科學(xué)的方案，短期的財(cái)務(wù)控制方案不適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作難以順利進(jìn)展。

（二）管理手段落后

與歐美企業(yè)相比，不少中國(guó)企業(yè)的內(nèi)控管理手段還較為落后，技術(shù)因素的限制導(dǎo)致內(nèi)控結(jié)構(gòu)失衡，不利于提高企業(yè)內(nèi)控管理效率。此外，部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算方法及其觀念較為落后，缺乏預(yù)見(jiàn)性，很容易造成財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)。部分企業(yè)的決算管理方式缺乏創(chuàng)新性，管理人員的責(zé)任意識(shí)薄弱，這必然會(huì)影響審計(jì)效果。

（三）內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估工作不到位

全面做好企業(yè)內(nèi)控管理工作，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，提升內(nèi)控審計(jì)績(jī)效頗為重要。可是，當(dāng)前不少企業(yè)所使用的內(nèi)控審計(jì)績(jī)效方法尚不完善，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估的作用，不能調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員的積極性，進(jìn)而影響了內(nèi)控管理工作效率的提升。

二、解決辦法

（一）重建內(nèi)控管理機(jī)制

提升企業(yè)內(nèi)控工作效率，首先，重建內(nèi)部控制管理機(jī)制，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支和物資采辦制定科學(xué)的方案，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制方案與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控制度的統(tǒng)籌管理，完善內(nèi)控制度體系，依據(jù)內(nèi)控制度管理工作目標(biāo)和思路，制定制度體系建設(shè)的中長(zhǎng)期規(guī)劃，確定制度管理的中長(zhǎng)期目標(biāo)和階段性目標(biāo)，明確內(nèi)控工作人員的職責(zé)，通過(guò)在職培訓(xùn)活動(dòng)提高他們的內(nèi)控意識(shí)與職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）創(chuàng)新管理手段

創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理手段，必須融合信息技術(shù)，量化審計(jì)控制流程，改善財(cái)務(wù)管理方法，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作模式。在財(cái)務(wù)管理方面，要建立較為全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，確保大額資金使用的規(guī)范性，預(yù)算外資金審批是否齊全，不斷提高財(cái)務(wù)流程執(zhí)行效率，并通過(guò)融入信息化管控手段，將財(cái)務(wù)與信息化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，更新財(cái)務(wù)管理辦法，提高財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)控管理的支撐效應(yīng)。在具體審計(jì)過(guò)程中，工作人員應(yīng)注意根據(jù)本組織的發(fā)展目標(biāo)，確定內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)，制定階段性的審計(jì)工作計(jì)劃，合理安排審計(jì)內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際情況靈活調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。此外，企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)控審計(jì)任務(wù)的特殊要求和規(guī)避原則，優(yōu)化人力資源配置方案，精選參與審計(jì)工作的職員，并由審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以此培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

（三）做好內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估工作

狹義上的內(nèi)控審計(jì)績(jī)效原本是指員工完成本職任務(wù)的程度，它反映了員工能在多大程度上實(shí)現(xiàn)職位要求。對(duì)于整個(gè)企業(yè)組織而言，提高企業(yè)內(nèi)控審計(jì)績(jī)效，必須重視完善內(nèi)控審計(jì)績(jī)效方法，激發(fā)工作人員的熱情，做好內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估工作。在新形勢(shì)背景下，如果內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估進(jìn)行得恰當(dāng)，那么它不僅可以使審計(jì)人員知道自己表現(xiàn)如何，而且還能影響他們未來(lái)的努力程度和工作方向。從宏觀層次來(lái)分析，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估的一個(gè)最常見(jiàn)的用途是為制定與提升、解雇、臨時(shí)解雇和績(jī)效加薪有關(guān)的管理決策提供依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估信息還能為確定個(gè)人和本企業(yè)對(duì)培訓(xùn)和發(fā)展方面的需求提供必要的依據(jù)。對(duì)于審計(jì)人員而言，一項(xiàng)完整的績(jī)效評(píng)估應(yīng)包括培訓(xùn)和發(fā)展需求的計(jì)劃。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估的另一個(gè)重要作用是鼓勵(lì)績(jī)效改進(jìn)，就此而言，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估是一種與審計(jì)人員溝通他們目前的績(jī)效水平，并建議他們?cè)谛袨?、態(tài)度、技能或者知識(shí)等方面所需改進(jìn)的手段。這種反饋向?qū)徲?jì)人員清晰地闡釋了本企業(yè)以及上級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估信息作用：其一，用于確定甄選程序的有效性；其二，優(yōu)化企業(yè)組織內(nèi)部人力資源規(guī)劃。在開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)績(jī)效評(píng)估工作時(shí)，可以采用目標(biāo)管理法，這種評(píng)估方法也叫做成果管理、績(jī)效管理、效果管理、工作規(guī)劃與檢查方案。通常，目標(biāo)管理法有六個(gè)步驟：第一，清晰并準(zhǔn)確陳述審計(jì)人員要完成的工作目標(biāo)；第二，制定指明如何實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃；第三，讓審計(jì)人員實(shí)施行動(dòng)計(jì)劃；第四，衡量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；第五，必要時(shí)采取修正措施；第六，為未來(lái)確立新的目標(biāo)。需要注意的是，成功的目標(biāo)管理必須滿足四種要求：首先，目標(biāo)應(yīng)該是可以量化和衡量的，并應(yīng)盡可能避免無(wú)法衡量或者至少不能核實(shí)的目標(biāo)。其次，目標(biāo)應(yīng)具有一定的挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性，且要將這些目標(biāo)以清晰、簡(jiǎn)潔、無(wú)歧義的文字描述出來(lái)，確保目標(biāo)可實(shí)現(xiàn)。再次，目標(biāo)管理法同樣要求審計(jì)人員參與目標(biāo)確定的過(guò)程，通常，審計(jì)人員的積極參與對(duì)制定行動(dòng)計(jì)劃必不可少，如果管理者在沒(méi)有審計(jì)人員參與的情況下設(shè)立了工作目標(biāo)，很難得到全體審計(jì)人員對(duì)設(shè)立目標(biāo)的高度支持。最后，目標(biāo)管理法要求目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃必須作為管理者與審計(jì)工作人員之間定期商討如何提升企業(yè)內(nèi)控審計(jì)績(jī)效的基礎(chǔ)，這種商討活動(dòng)能夠?yàn)楣芾碚吆蛯徲?jì)工作人員提供討論績(jī)效進(jìn)步以及在必要時(shí)修正目標(biāo)的機(jī)會(huì)。

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作者簡(jiǎn)介：

朱妍（1985- ），女，滿族，吉林省吉林市人，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師。