羅熙婷

摘 要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)如果想脫穎而出，就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)選題，主要是以提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展能推動(dòng)企業(yè)保持穩(wěn)定的發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)建立內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有重要意義。所以企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要給予足夠重視。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出對(duì)應(yīng)的對(duì)策，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；對(duì)策

為了合理配置資源，保證企業(yè)的有效運(yùn)行，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建立非常重要，這是關(guān)乎企業(yè)健康發(fā)展的重要途徑。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的虛假賬目、挪用資產(chǎn)和其他違法違規(guī)行為，以及對(duì)于潛在危險(xiǎn)也能進(jìn)行預(yù)防和控制，這非常有助于企業(yè)在發(fā)生意外或者混亂的情況下免于陷入困境，進(jìn)而使企業(yè)減少壞賬的發(fā)生，幫助企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)的管理水平。本文簡(jiǎn)要的介紹了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，根據(jù)問(wèn)題提出了強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用。是一項(xiàng)保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)安全重要措施，也可以保護(hù)企業(yè)的資本安全，特別是在企業(yè)的財(cái)務(wù)方面，可以保證報(bào)告的真實(shí)性和完整性。因此，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制有著重要的意義。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是非常重要的。

為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高資產(chǎn)的安全性和完整性，能夠貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定和實(shí)施一些有效的控制管理方法和措施，可以規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)管理程序。實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)體系是反映企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，直接關(guān)系企業(yè)的生存和發(fā)展，不僅能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還可以幫助企業(yè)更好地實(shí)施企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，有效地組織企業(yè)的會(huì)計(jì)管理，為企業(yè)提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保持穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)而維護(hù)社會(huì)公眾的社會(huì)利益。

2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

2.1 對(duì)企業(yè)貨幣資本的控制

資本流動(dòng)、固定資產(chǎn)、企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與結(jié)算等業(yè)務(wù)，都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的比較重要的業(yè)務(wù)，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的處理都會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策的實(shí)施情況。所以對(duì)于核心業(yè)務(wù)的處理是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)貨幣資本的控制的重要內(nèi)容。對(duì)于貨幣資本的控制，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，它是通過(guò)對(duì)貨幣資本的管理，在有一定程度上要以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這與企業(yè)的生存發(fā)展有著密切關(guān)系。除此以外，企業(yè)資本的支出和收益要按照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于每個(gè)環(huán)節(jié)的審批程序要進(jìn)行權(quán)益分明，要平衡好企業(yè)員工和企業(yè)管理層的權(quán)利，并使二者之間要形成相互制約和監(jiān)督的層面，進(jìn)而保證企業(yè)要必須通過(guò)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)審批程序，個(gè)人權(quán)力要分立，資本業(yè)務(wù)不應(yīng)擅自合并，職工之間的權(quán)力是平衡的。并使其成為相互制約和平衡的局面，從而保證對(duì)貨幣資本的控制的有效性和安全性。

2.2 對(duì)企業(yè)固定資本的控制

企業(yè)的物資必須對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)，建立責(zé)任追究制度，防止實(shí)物物資的儲(chǔ)存和分配過(guò)程中的失竊和損失。對(duì)企業(yè)固定資本的控制需要構(gòu)建完善的采購(gòu)流程和資本的支出程序，對(duì)于采購(gòu)的相關(guān)貨物要通過(guò)統(tǒng)一的采購(gòu)程序進(jìn)行，在對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收的過(guò)程中要按照采購(gòu)合同執(zhí)行，按照會(huì)計(jì)管理方法進(jìn)行，進(jìn)而控制固定資本風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的隱患，比如采購(gòu)中的弄虛作假行為，進(jìn)而防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)的受損。此外，企業(yè)的融資要制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度，設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)控制方法，規(guī)劃完善的融資思路，構(gòu)建完善有序的融資結(jié)構(gòu)體系，進(jìn)而降低企業(yè)在融資過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，這樣可以保證企業(yè)的固定資本的安全，并通過(guò)融資方式，最大化的利用企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠讓擔(dān)保人及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)修了解，以防止拖欠和私人逃逸的現(xiàn)象發(fā)生。

3 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

3.1 缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確認(rèn)識(shí)

有些企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確認(rèn)識(shí)，只關(guān)注企業(yè)的表面的問(wèn)題，而忽略了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行。管理層認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的管理造成妨礙，對(duì)辦事的效率造成一定影響，所以對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有給予嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這無(wú)疑給企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)造成了不利影響，造成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的秩序的紊亂，這都是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足造成的，也就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)的會(huì)計(jì)學(xué)問(wèn)題的解決沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處。

3.2 缺乏系統(tǒng)性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理

現(xiàn)在的會(huì)計(jì)控制缺乏系統(tǒng)性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無(wú)法發(fā)揮其主要的作用。大多數(shù)情況下，企業(yè)只有遇到這一種情況時(shí)，才會(huì)考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，比如發(fā)生了一些會(huì)計(jì)事務(wù)的違規(guī)操作，為了能夠挽救出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失和躲避法律的制裁，有的企業(yè)才會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理。但是對(duì)于一些企業(yè)過(guò)于注重資本的利得，忽視企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)控制成本和會(huì)計(jì)控制能力。這無(wú)形中給企業(yè)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致資本的虧損，發(fā)生這種情況會(huì)計(jì)是無(wú)法完全控制的。由于企業(yè)監(jiān)督機(jī)制普遍不完善，職能分工十分混亂。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，只會(huì)注意隨機(jī)處理，不按規(guī)定辦事。制度根本不能發(fā)揮其效用。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，他們不能對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)，因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)出現(xiàn)職能混亂，無(wú)法解決這些問(wèn)題，這都給會(huì)計(jì)控制的實(shí)施帶來(lái)了非常惡劣的影響。

3.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

我國(guó)建立企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度是比較早的，但一直沒(méi)有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度加入我國(guó)的立法體系中。直到2000年，在我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》的條例中，才出現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的法律條例，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行了明確的規(guī)定，首次把這些條例上升到了法律的層面，這對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理有一定的制約作用。然而在實(shí)際會(huì)計(jì)管理工作中，很多企業(yè)無(wú)視法律的約束，對(duì)會(huì)計(jì)工作仍然按照以往慣例執(zhí)行，所以對(duì)于法律制度的制定存在熟視無(wú)睹現(xiàn)象。對(duì)于新法規(guī)頒布后，企業(yè)必須按照新規(guī)定制定會(huì)計(jì)控制制度，但仍有一些法律法規(guī)無(wú)法達(dá)到仍然存在一些盲點(diǎn)，比如：一些涉外業(yè)務(wù)工程、實(shí)體投資等。目前還沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)限制外部業(yè)務(wù)工程、實(shí)體投資等，所以我國(guó)的會(huì)計(jì)控制規(guī)范需要不斷的改革和完善。

4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

4.1 提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用。是企業(yè)數(shù)據(jù)安全重要保障，也是保護(hù)企業(yè)的資本安全的重要措施，特別是在企業(yè)的財(cái)務(wù)方面，可以保證報(bào)告的真實(shí)性和完整性。因此，對(duì)企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著緊密的聯(lián)系。所以，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是非常重要的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，在財(cái)務(wù)部門(mén)的審計(jì)和檢查中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部制度建設(shè)中大力發(fā)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加順暢。進(jìn)而企業(yè)可以在管理和運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定快速的發(fā)展。

4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的完善性

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演重要角色，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理具有重要作用。準(zhǔn)確掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要內(nèi)容，而科學(xué)安排內(nèi)部會(huì)計(jì)的事務(wù)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息管理的完善性是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)員的重要素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制和監(jiān)督是有效規(guī)避財(cái)務(wù)控制的核心要素。如果某一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不夠健全，對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理都會(huì)造成不利影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)也會(huì)造成不同程度的損失。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，建立規(guī)范有序的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程關(guān)乎企業(yè)健康發(fā)展，所以對(duì)于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效使用，注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的靈活性，保證會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。

4.3 健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的重要途徑。企業(yè)的發(fā)展一部分依賴(lài)良好的會(huì)計(jì)控制政策，一部分來(lái)自企業(yè)員工的勞動(dòng)智慧。所以企業(yè)要尊重每一位員工，讓其參與企業(yè)的內(nèi)部管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定過(guò)程中，因?yàn)槠髽I(yè)員工對(duì)自己崗位的各項(xiàng)事務(wù)比較了解，只有通過(guò)民主的管理和研討，讓企業(yè)員工感受到尊重，只有讓每一位員工接受企業(yè)的規(guī)范和規(guī)定，而且讓他們要充分理解企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策。在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的過(guò)程中，要將企業(yè)的凝聚力發(fā)揮極致，考慮企業(yè)內(nèi)部控制的管理需求，賦予企業(yè)員工的監(jiān)督權(quán)力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制政策合理化和科學(xué)化。

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，大部分企業(yè)都面臨著很多的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)，只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的政策才能保證企業(yè)的健康發(fā)展，進(jìn)而從激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在諸多問(wèn)題給企業(yè)的發(fā)展造成了一定影響，不利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。為了企業(yè)的健康發(fā)展，就需要采取有效的對(duì)策解決這些問(wèn)題，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)等措施，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

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