馬歡歡

摘要：全球經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的變化，國家經(jīng)濟(jì)政策的戰(zhàn)略推進(jìn)，給制造型企業(yè)帶來發(fā)展契機(jī)的同時(shí)，企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為對(duì)象，以制度為平臺(tái)，以控制為手段的內(nèi)部控制管理體系，能為制造型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。本文試對(duì)制造型企業(yè)內(nèi)部控制管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，為其價(jià)值增值打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：制造型企業(yè)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)開展內(nèi)控管理的作用概述

對(duì)于內(nèi)部控制來說，已經(jīng)得到了企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層、全體員工的高度重視與關(guān)注，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)的重要舉措。其中，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通等內(nèi)容，通過內(nèi)部控制實(shí)施過程可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理符合相應(yīng)的法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，并確保財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)經(jīng)營效率的穩(wěn)步提升，確保良好的內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

制造企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要扶持力量，具有規(guī)模大、所需資金多以及生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。制造企業(yè)經(jīng)營旨在實(shí)現(xiàn)盈利的目標(biāo)，而要想確保企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升，就必須必要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)[1]，獲得高額利潤。通過對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的研究，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的漏洞，及時(shí)提出相應(yīng)的改善措施，不斷完善內(nèi)部控制體系，進(jìn)而予以企業(yè)發(fā)展強(qiáng)大的保障和動(dòng)力。

二、制造型企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制工作的要求

現(xiàn)階段，制造型企業(yè)的總體科技水平比較低，諸多產(chǎn)品處于產(chǎn)業(yè)鏈的中低端，生產(chǎn)第一線的工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升，自主創(chuàng)新產(chǎn)品并不多，出現(xiàn)了嚴(yán)重的產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象。制造企業(yè)要想更加長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，就必須要做到不斷與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，同時(shí)對(duì)企業(yè)管理的要求也越來越嚴(yán)格，為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)管理效率的穩(wěn)步提升，開展內(nèi)控管理工作的重要性也尤為明顯。

隨著制造企業(yè)產(chǎn)銷規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)變得更為復(fù)雜和繁瑣，內(nèi)部控制管理工作需要更具有全面性與嚴(yán)謹(jǐn)性，因此要將內(nèi)控工作提升到全新的高度。

三、制造型企業(yè)內(nèi)部控制中的常見問題

（一）內(nèi)控環(huán)境常見問題

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)制造企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性，然而在實(shí)際管理工作中，內(nèi)部控制環(huán)境存在薄弱點(diǎn)。首先，在公司治理結(jié)構(gòu)方面：股東大會(huì)的制度較不完善，其功能也沒有充分發(fā)揮出來；且缺少完善的董事會(huì)機(jī)制，不能對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)進(jìn)行審議審批；獨(dú)立董事形同虛設(shè)，股東利益難以保障，無法與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約。其次，在組織結(jié)構(gòu)方面：缺少規(guī)范有序的組織架構(gòu)，管理控制體系尚未落實(shí)到位；部門職責(zé)范圍比較混淆；關(guān)鍵性崗位與重要崗位難以做到相互監(jiān)督、相互制約。再次，在經(jīng)理層方面：相應(yīng)的決策機(jī)制與流程較不規(guī)范，存在著嚴(yán)重“專權(quán)”現(xiàn)象，而且在決策中，存在著較多的盲目性與隨意性。最后，在員工方面：缺少清晰明確的崗位職責(zé)，員工手冊(cè)也沒有進(jìn)行充分理解，員工崗位勝任能力嚴(yán)重缺失，也沒有構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，考核機(jī)制的作用也沒有得以發(fā)揮。

（二）控制活動(dòng)常見問題

在控制活動(dòng)中，其漏洞也比較多，也就使有些業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控制度較不完善，且缺少授權(quán)審批制度的構(gòu)建，審批權(quán)限呈現(xiàn)出集中化趨向。相應(yīng)的崗位牽制制度嚴(yán)重失效，崗位職權(quán)的制約作用不明顯。應(yīng)收賬款、存貨等資產(chǎn)管理難以規(guī)范化，處于失控的狀態(tài)，一定程度上與內(nèi)控要求不相符。

（三）信息與溝通常見問題

內(nèi)部信息報(bào)告制度較不完善，信息披露質(zhì)量，也與相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度等要求相悖。員工知情權(quán)沒有得以落實(shí)。與投資者之間的交流也比較少，投資者很難對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行充分了解。與客戶之間缺少有效的溝通制度，不能準(zhǔn)確的了解客戶的消費(fèi)偏好，售后服務(wù)不完善。沒有對(duì)舞弊行為明確界定，企業(yè)內(nèi)部缺乏制約并揭露舞弊的制度。

四、強(qiáng)化制造型企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的對(duì)策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在提高制造企業(yè)內(nèi)控管理工作效率時(shí)，良好的內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建是不容忽視的一個(gè)方面。所以企業(yè)必須要加強(qiáng)企業(yè)董事會(huì)的建設(shè)工作，充分發(fā)揮出其在管理和指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的作用。設(shè)置完善的組織機(jī)構(gòu)，要始終堅(jiān)持公開、效能等機(jī)構(gòu)設(shè)置原則。同時(shí)，要注重企業(yè)優(yōu)秀文化的建設(shè)，針對(duì)企業(yè)所處的國內(nèi)環(huán)境來分析，企業(yè)要想取得較為理想的內(nèi)部控制管理工作效果，要?jiǎng)?chuàng)建良好的文化氛圍，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展予以正確的指導(dǎo)[3]。所以企業(yè)要始終堅(jiān)持公開、公平的原則，將企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滲透到企業(yè)文化之中。工作人員要樹立較高的責(zé)任觀念，將崗位責(zé)任制和輪崗制落實(shí)下去，構(gòu)建配套可行的監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，保持工作人員較高的工作積極性與主動(dòng)性，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化制造型企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)控有效性

財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施是制造企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，保證內(nèi)部控制管理工作良好的成效。因此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)協(xié)同運(yùn)作資金管理、費(fèi)用管理、成本管理等。并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建費(fèi)用管理機(jī)制，積極構(gòu)建開展管理信息系統(tǒng)建設(shè)，為內(nèi)部控制管理工作效率的提升創(chuàng)造有利條件。此外，還要對(duì)企業(yè)日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理機(jī)制。

（三）建立、健全制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)于制造企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展，同樣是不容忽視的。所以企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，賦予其良好的獨(dú)立性與權(quán)威性。并且將審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行前移，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到全過程審計(jì)，進(jìn)行全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)督。

此外，審計(jì)部門要加強(qiáng)與企業(yè)其他部門的交流與溝通，比如財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等，提高信息傳遞速度，保證內(nèi)部審計(jì)工作較高的工作效率。

（四）制定內(nèi)控結(jié)果反饋制度，促進(jìn)內(nèi)控不斷完善

制造企業(yè)要制定出完善的內(nèi)控結(jié)果反饋制度，就要嚴(yán)格規(guī)范工作人員的行為，提供最為真實(shí)、準(zhǔn)確地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息交流與溝通，構(gòu)建完善的信息交流機(jī)制，設(shè)置配套可行的信息系統(tǒng)?？茖W(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步[4]，制造企業(yè)必須要利用科學(xué)技術(shù)來做好信息采集與傳遞工作，及時(shí)進(jìn)行反饋，構(gòu)建信息共享平臺(tái)，提高信息使用與傳遞效率，進(jìn)而將內(nèi)控結(jié)果予以及時(shí)反饋。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

制造企業(yè)必須要加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)，高度重視預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)。比如企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算分析與控制，編制現(xiàn)金流量表，確保企業(yè)管理人員能夠充分了解企業(yè)資本情況。并且要妥善處理好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系，而內(nèi)部控制可以給預(yù)算管理帶來強(qiáng)大的支撐動(dòng)力。因此，企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，就要強(qiáng)化預(yù)算管理與控制，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)借此趁虛而入。

在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，企業(yè)要做好市場(chǎng)調(diào)研工作，著重考慮企業(yè)供貨渠道、銷售渠道以及生產(chǎn)技術(shù)等影響要素。在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)存在著較多風(fēng)險(xiǎn)，必須要提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)要注重優(yōu)化主要業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)與客戶之間的聯(lián)系與溝通，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平的提升。

五、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)勢(shì)在必行，可以確保制造企業(yè)整體核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的穩(wěn)步提升，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。做好內(nèi)控管理工作任重而道遠(yuǎn)，企業(yè)要予以高度的重視，完善各項(xiàng)管理制度，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)控的有效性，進(jìn)而彰顯內(nèi)控管理的實(shí)施價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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