葛紅蕾

摘要：財務部門掌握著整個企業(yè)的運營數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)是對運營過程的記錄與反映，通過數(shù)據(jù)分析可以解讀公司運營中存在的問題，進而尋找改善空間。然而，在實務中財務人員由于數(shù)據(jù)的收集能力、挖掘能力、分析能力不足導致數(shù)據(jù)分析沒有發(fā)揮應有的作用。財務手握最多的信息資源，我們應該對數(shù)據(jù)進行充分拆解分析，把數(shù)據(jù)點石成金。

關鍵詞：數(shù)據(jù)分析；財務管理；價值

一、數(shù)據(jù)分析對財務管理的作用

財務人員掌握一個公司最多的信息資源，這決定了財務部門擁有利用數(shù)據(jù)的基本條件。然而細細想來，我們擁有哪些數(shù)據(jù)資源，每一個數(shù)據(jù)背后有著什么樣的故事，我們應該怎樣通過數(shù)據(jù)將故事予以還原，對故事進行抽絲剝繭地解讀，并能夠將故事生動鮮活地講給非財務人員聽，怎樣可以引起非財務人員的共鳴，幫助他們在日常經營工作中改善自己的工作，進而改善公司的經營業(yè)績？這些問題值得每個財務人員深思。

財務正處于時代的變革時期，經濟越發(fā)展，對財務人員的素質要求越高，對財務人員的要求不僅是會計、稅務等專業(yè)知識，還要懂經營、知內控、能溝通、可協(xié)調的全方位人才。支撐財務人員轉型的一個突破點就是數(shù)據(jù)分析。通過數(shù)據(jù)分析，我們可以掌握公司經營的全貌，量化每個經營單位、產品的經營業(yè)績。數(shù)據(jù)分析對財務人員來講，猶如一把尺子，去丈量企業(yè)中的每個業(yè)務活動，進而才可評估評價，引導公司經營良性發(fā)展。

二、數(shù)據(jù)分析對數(shù)據(jù)的要求

數(shù)據(jù)是我們對客觀事物及其發(fā)生、發(fā)展的數(shù)字化記錄。通過記錄，我們可以還原事物在該數(shù)據(jù)記錄時的狀態(tài)和發(fā)生的動作，因而可以追溯當時的情景。

全面的數(shù)據(jù)可以對客觀事物進行畫像。

基于此，如果要發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用，那么必須具備的前提條件包括：

（一）全面。數(shù)據(jù)信息要全面，就像一個人，我們認識了外貌，只能表明我們遇到的時候可以認識；我們了解了他的性格喜好，就可以與其交朋友；成為朋友后相處的時間久了，我們就變得心有靈犀。對于數(shù)據(jù)也一樣，財務人員只有深入挖掘一個業(yè)務活動的全面信息，包括時間維度、空間維度、業(yè)務活動中涉及的人員、資源消耗、投入產出等一系列信息，才能全維度認識了解該業(yè)務活動。

（二）知其所以然。對于每個數(shù)據(jù)，我們要明白代表的含義，對于數(shù)據(jù)組合我們要講出不同層面的故事。例如，對于應收款周轉期，不僅要知道怎樣計算，還要清楚了解是從哪個時點到哪個時點，這個時間段是好還是壞。

（三）畫像。對數(shù)據(jù)從廣度（全面）和深度（知其所以然）有了充分的掌握后，數(shù)據(jù)信息就會變得立體，就可以“橫到邊，縱到沿”，做出立體畫像。

三、數(shù)據(jù)分析對財務人員的要求

數(shù)據(jù)智慧，乃財務之本。作為財務人員，我們要通過掌握的數(shù)據(jù)信息，挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、整合數(shù)據(jù)，找到價值點，有意識地去利用這些數(shù)據(jù)信息。

（一）建立全面數(shù)據(jù)價值意識

數(shù)據(jù)是有溫度的，作為財務人員，要像撿豆一樣，把企業(yè)每個環(huán)節(jié)不管多么不起眼的數(shù)據(jù)都要撿起來，這樣才能保證數(shù)據(jù)的全面性。

（二）建立分類管理意識

每個數(shù)據(jù)從不同的維度可以解讀出不同的含義，在實務中要對數(shù)據(jù)進行分類，只有分清楚每個數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)組合的應用場景，才能在需要解決實際問題的時候，喚起記憶，增強業(yè)務敏感性，快速找到分析對象。

（三）具備經營意識

經營的發(fā)展要求財務人員必須實現(xiàn)從專業(yè)技能型人才向綜合性人才轉變。財務人員之于總經理（企業(yè)）猶如參謀長之于將軍。我們現(xiàn)在的財務人員，天天對著財務數(shù)據(jù)卻提不出有價值的經營建議，究其緣由，是因為我們還是會計，而不是懂經營的財務。

（四）建立數(shù)據(jù)思維

“數(shù)據(jù)思維”是理性分析思維，不憑直覺。作為財務人員要保持其客觀性，數(shù)據(jù)思維要求其每個結論都有理有據(jù)。數(shù)據(jù)就是財務人員下結論的生命線。

（五）建立前瞻性思維

索倫森教授的“二維測試法”：可靠性假設和真實性假設，即

可靠性假設：當A假設成立時，是否必然得到B結果。

真實性假設：即A假設是否成立。

在實務中的運用舉例如下：

財務人員在分析產品成本時，結論總是產能不足導致產品的單位成本高。

運用二維測試法，即A產能足夠，那么B產品的單位成本會下降。

然而，在實際工作中產能的足夠大，就會必然帶來產品成本的下降嗎？可以在此假設前提下進一步論證而不能以此為結論。

每個財務人員都需要建立前瞻性思維，謹慎下結論，避免出現(xiàn)分析結論誤導經營者的行為。

四、數(shù)據(jù)分析在實務中存在的問題

（一）收集的數(shù)據(jù)不全面，財務數(shù)據(jù)多，非財務數(shù)據(jù)少，數(shù)據(jù)維度少

現(xiàn)在每個公司的信息化程度都比較高，但是對于信息化提供的數(shù)據(jù)我們經常視而不見，依然執(zhí)著于會計數(shù)據(jù)。這樣在日常工作中，我們對許多有價值的數(shù)據(jù)就像篩網一樣過濾掉了。

在此可以借助作業(yè)成本法的管理思路，將與企業(yè)經營活動有關的所有數(shù)據(jù)進行摸底，督促指導業(yè)務部門建立數(shù)據(jù)臺賬，收集非財務信息，將財務信息和非財務信息進行結合，才能掌握全面的數(shù)據(jù)信息。

（二）對財務數(shù)據(jù)概念模糊不清，數(shù)據(jù)解讀能力差

財務管理上有許多的財務指標，計算財務指標是每個會計人具備的基本技能，然而對于財務指標背后的含義我們卻含糊不清。以應收款周轉期為例，首先我們要明白應收款周轉期是指從發(fā)貨時點到回款時點的周期；其次，我們要分析哪些因素會影響到周轉期，對周轉期按照業(yè)務活動流程線進行畫段分解，如貨物運輸在途時間周期、到貨驗收周期、入庫周期、客戶的付款周期，這樣對每個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進行大量的收集，找出規(guī)律總結規(guī)律，才能將應收賬款周轉期解讀清楚，將冷冰冰的數(shù)字轉化為可以知道經營改善的藥方。

（三）缺乏客戶意識和產品意識，需要提高數(shù)據(jù)分析客戶的認可度

以客戶心為心，了解客戶需求，這是最基本的經營意識。運用于財務就要求我們提前了解財務客戶需求，即總經理和業(yè)務分管領導的管理需求，了解企業(yè)經營的需求。

每月財務都會出具大量的表單、分析報告，這些報告大多是財務人員的“自言自語”，自己不知道要表達的重點，也不清楚要傳達給客戶什么樣的信息，更不用心思考如何表達可以保證客戶理解到位?；谪攧請蟊淼姆治鲋荒苁秦攧杖俗约旱臄?shù)據(jù)分析，這樣的分析對于財務人員和經營人員都是無用的，只有發(fā)揮價值，被客戶認可的產品才是好產品。

數(shù)據(jù)分析是財務人員最本質化的產品，這個產品打磨不好就不能體現(xiàn)出財務在企業(yè)經營中的價值，財務職能轉變更無從談起。

五、解決措施：如何讓數(shù)據(jù)點石成金

（一）財務人員的技能儲備，建立完善的知識體系

基于職能轉型要求，財務人員要建立完善的知識儲備才能應對時代變革。知識儲備不僅局限于會計、稅務知識，還要學習經營管理、統(tǒng)計學、基礎計算機技能、以及培養(yǎng)溝通協(xié)調能力。

知識具有乘法效應，知識儲備到一定程度，知識之間會發(fā)生關聯(lián)，融會貫通，會慢慢培養(yǎng)起敏銳的嗅覺和強大的數(shù)據(jù)管理能力。

（二）解讀財務數(shù)據(jù)，使財務語言非財務化，提高數(shù)據(jù)的可讀性和可理解性

財務工作充斥著大量的財務專業(yè)術語，不懂財務的人很難聽的明白，我們要發(fā)揮財務作用，就不能給自己畫圈僅僅局限于財務專業(yè)人員范圍內，要將財務語言生活化，要琢磨財務的本質，將財務語言非財務化，使非財務人員愿意聽，聽得懂。

（三）拒絕數(shù)據(jù)“大鍋飯”，解構細化數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的反映能力

對數(shù)據(jù)的感知能力，來源于對業(yè)務細節(jié)的關注，財務人員通過細節(jié)培養(yǎng)敏銳的職業(yè)嗅覺。

籠統(tǒng)的數(shù)據(jù)只能反映公司總體經營結果，無法細化至產品、部門、人員、流程環(huán)節(jié)的經營業(yè)績。公司經營結果是日常無數(shù)細化的過程活動的結果，借助杜邦分析法對數(shù)據(jù)解構，細化至個人、產品、部門，這樣才可對企業(yè)經營的各要素進行分析評價。海爾公司的小微企業(yè)，就是使人人都成為利潤中心，人人都成本業(yè)績貢獻的被評價對象，這樣才能對每個人的貢獻進行量化，建立合理有效的激勵機制，激發(fā)團隊活力和創(chuàng)造力。

六、總結

財務人員在企業(yè)運營中要讓自己具備一雙看清運營過程的“財務眼”，要具備現(xiàn)現(xiàn)金的思維模式，有意識地提高認知能力，轉變思維意識。通過數(shù)據(jù)分析驅動企業(yè)經營決策，達到財務引領業(yè)務的作用。

參考文獻：

[1]錢自嚴.財務新人如何讀懂數(shù)據(jù)語言.

[2]湯谷良，張守文.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務管理的挑戰(zhàn)與變革[J].財務研究，2015 （01）.