彭輝

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項(xiàng)。具體來說是企業(yè)因商品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，從而取得向購買方或接受勞務(wù)方索取款項(xiàng)的要求權(quán)，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了獲取利潤，大量采取商業(yè)信用來提高產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)的應(yīng)收賬款隨之逐漸增多，其存在的問題也日趨加劇，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范直接給應(yīng)收賬款帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（1）原始憑證不完整。一是當(dāng)經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生時(shí)，這些憑據(jù)不能充分證明對方提供貨欠賬，使訴訟手段不能及時(shí)得到運(yùn)用；二是因客戶未及時(shí)付款，又無充分憑據(jù)證明自身擁有貨物的所有權(quán)或與其相關(guān)的權(quán)利，結(jié)果是客戶因銷售方?jīng)]有開具銷售發(fā)票沒法掛賬，使得本該收回的款項(xiàng)成為呆賬。

（2）應(yīng)收賬款核算的隨意性。 一是不按照會(huì)計(jì)科目的核算范圍將應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等嚴(yán)格開來，而是隨意處理，導(dǎo)致賬目混亂。二是對債權(quán)長期不清理，造成許多款項(xiàng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容不詳，時(shí)間越長應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)越大。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理不到位直接影響應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

（1）現(xiàn)金流減少影響企業(yè)經(jīng)營效益。 一是賒銷產(chǎn)品生產(chǎn)制造過程所承擔(dān)的員工工資等須以現(xiàn)金墊付。二是賒銷產(chǎn)品增加了收入及賬面利潤，其增值稅、企業(yè)所得稅須按期繳納。久而久之必出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，影響生產(chǎn)和銷售，導(dǎo)致企業(yè)既定的效益目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

（2）壞賬上升影響企業(yè)資產(chǎn)安全。部分企業(yè)在面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，沒有及時(shí)分析掌握應(yīng)收款動(dòng)態(tài)，使得應(yīng)按時(shí)收的不能按時(shí)收回，應(yīng)全額收回的只能部分收回，形成的壞賬越來越多。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）制定合適的產(chǎn)業(yè)政策

依據(jù)企業(yè)產(chǎn)品所處的壽命階段進(jìn)行市場合理定位，能提高銷量，降低應(yīng)收款形成概率；開發(fā)新產(chǎn)品，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，加強(qiáng)售后服務(wù)。開發(fā)新產(chǎn)品能使企業(yè)取得競爭優(yōu)勢；優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)能適應(yīng)市場各層次的需求，擴(kuò)大市場占有率；優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，讓客戶樂于接受企業(yè)的產(chǎn)品。

（二）建立完善的信用機(jī)制.

（1）設(shè)立專門的信用管理部門。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。設(shè)立專門的信用管理部門，配備專業(yè)的信用管理人員對賒銷管理進(jìn)行分析和控制是非常有必要的。

（2）建立客戶信用資料檔案。通過實(shí)地考察、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等渠道對客戶進(jìn)行調(diào)查了解。利用客戶信息管理系統(tǒng)對每位賒銷客戶建立信用檔案，以便系統(tǒng)的掌握客戶信用狀況。

（3）制定合理的信用政策。應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是依據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、考慮成本效益原則和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。包括：一是信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。二是信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長也不宜過短，須謹(jǐn)慎確定。三是收款政策是客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)采取的收賬政策和措拖。

（4）建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度。在制定營銷責(zé)任制時(shí)，應(yīng)將產(chǎn)品銷售和貨款回籠相結(jié)合，增強(qiáng)銷售人員的回款意識，將產(chǎn)品銷售回款率作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，與其薪酬及營銷費(fèi)用掛鉤。

（5）建立客戶信用評定制度。制定信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，對不同等級的客戶給予不同的信用政策。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收管理職責(zé)的落實(shí)

（1）財(cái)務(wù)部門須做到：制定嚴(yán)格的原始憑證審核制度，保證其合理性、合法性及完整性；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)憑證的稽核，確保會(huì)計(jì)科目使用正確，完整反映客戶回款情況；定期編制客戶的賬齡分析表及應(yīng)收賬款報(bào)表；對逾期的應(yīng)收賬款及時(shí)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。

（2）銷售部門須做到： 按照企業(yè)的合同管理辦法，嚴(yán)格合同的簽訂與履行；依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的客戶往來賬務(wù)相關(guān)報(bào)表定期與客戶進(jìn)行核對，并在對賬后形成具有法律效應(yīng)的文書；應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑據(jù)，包括：合同、發(fā)票、提貨清單、對賬函、擔(dān)保文件等材料由專人整理保管，以備后用；信用期內(nèi)的應(yīng)收款，業(yè)務(wù)員嚴(yán)格按合同付款條款的規(guī)定，向客戶提示付款，并加緊催收；逾期的應(yīng)收賬款，查明原因，選擇有效的收款方法。

（3）信用部門須做到： 在批準(zhǔn)賒銷環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，在銷售單上簽署明確的意見；客戶信用等級評定環(huán)節(jié)，應(yīng)依據(jù)部門提供的客戶銷售、賒銷、回款情況及時(shí)更新客戶資信管理系統(tǒng)，并根據(jù)收集的資料定期對客戶信用等級進(jìn)行評定；對信用期內(nèi)的應(yīng)收款跟蹤環(huán)節(jié)，依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款報(bào)表每月及時(shí)公布應(yīng)收賬款的催收計(jì)劃；對超過信用期的應(yīng)收賬款跟蹤環(huán)節(jié)，要責(zé)成相關(guān)部門提出明確的處理意見，制定具體的催收計(jì)劃，責(zé)任到人；當(dāng)客戶違反信用條件拖延付款時(shí)，應(yīng)識別逾期風(fēng)險(xiǎn)，從效益的角度考慮，選擇有效的追款方法，將企業(yè)損失減少到最小。