周寶明

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674—1145（2018）3—238—01

摘要 企業(yè)改革推進(jìn)了市場開發(fā)、管理提升、開源節(jié)流降本增效，經(jīng)營分析等工作，提出了專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的具體努力方向，要求我們抓住效益意識，努力提升經(jīng)營管理水平。堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營觀念，防范化解重大財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；堅(jiān)持創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)經(jīng)營政策，推動(dòng)質(zhì)量變革、效率變革和動(dòng)力變革。

關(guān)鍵詞 國企 財(cái)務(wù)決算 生產(chǎn)經(jīng)營 成本 投資

近年來，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，市場需求不振，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加，公司內(nèi)外業(yè)務(wù)面臨著前所未有的困難與挑戰(zhàn)，經(jīng)營形勢的新變化都對財(cái)務(wù)工作提出了新的要求。圍繞公司提質(zhì)增效工作主線，進(jìn)一步增強(qiáng)決算工作的針對性和實(shí)效性，更好地發(fā)揮價(jià)值管理職能，抓好決算組織，堅(jiān)持積極穩(wěn)健、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌推進(jìn)原則，加快財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，以提供高質(zhì)量、高度共享的財(cái)務(wù)信息資源為基礎(chǔ)，聚焦開源節(jié)流降本增效，加快虧損企業(yè)治理，走低成本發(fā)展之路，堅(jiān)持打造作風(fēng)過硬財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

一、面臨的形勢任務(wù)

當(dāng)前公司還存在一些不容忽視的問題，也影響和制約著公司財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高。主要是：在會計(jì)信息質(zhì)量方面，存在收入、成本確認(rèn)不及時(shí)、資本性支出與費(fèi)用性支出相互混淆、審計(jì)問題整改不到位等現(xiàn)象；在制度政策落實(shí)方面，存在浮于表面、消極應(yīng)對等問題；在稅收管理方面，存在個(gè)別單位納稅管理水平不高、基礎(chǔ)工作有待提升等問題；在資金管理方面，也存在虧損壓力、現(xiàn)金流壓力等問題。

二、財(cái)務(wù)決算的意義

財(cái)務(wù)決算分析是承上啟下的一份重要的財(cái)務(wù)報(bào)告，既是對過去經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的總結(jié)，又是對未來發(fā)展科學(xué)預(yù)測和評估的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)決算分析結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用財(cái)務(wù)決算成果做好經(jīng)營分析工作。一是對標(biāo)分析。在對標(biāo)項(xiàng)目上，重點(diǎn)關(guān)注人員情況，包括員工數(shù)量、勞動(dòng)生產(chǎn)率、人均利潤等。投入產(chǎn)出效果進(jìn)行對標(biāo)分析，尋找差距，提升管理，為進(jìn)一步優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。二是加強(qiáng)盈利結(jié)構(gòu)及增減利因素分析，特別是虧損單位，要置于市場競爭的大環(huán)境下，適時(shí)分析市場價(jià)格變動(dòng)對成本的影響，深入挖掘本單位的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、效益、現(xiàn)金貢獻(xiàn)及市場競爭能力等潛力因素。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理的對策

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保決算工作有序進(jìn)行

按照年終決算工作部署，以及內(nèi)外部各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，公司財(cái)務(wù)部要及時(shí)做好年終決算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，一方面要加強(qiáng)與上級部門的溝通，及時(shí)了解掌握決算工作新要求、新變化，提前做好各項(xiàng)工作部署；另一方面要制定好公司決算總體安排，持續(xù)優(yōu)化決算編報(bào)流程，及時(shí)解決決算過程中發(fā)現(xiàn)的突出問題。企業(yè)總會計(jì)師作為決算工作主要負(fù)責(zé)人，要切實(shí)把公司決算工作要求貫穿到位，計(jì)劃、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、科技等決算相關(guān)部門要緊密配合、分工明確，對歸口管理數(shù)據(jù)的填報(bào)要嚴(yán)格把關(guān)，確保決算工作有條不紊，順利完成。

（二）規(guī)范會計(jì)核算，持續(xù)提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司會計(jì)手冊的要求進(jìn)行會計(jì)核算，確保會計(jì)政策的一致性、一貫性，不得擅自變更會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入與成本，以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行收入確認(rèn)和計(jì)量，不得虛列或隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，據(jù)實(shí)列支各項(xiàng)成本費(fèi)用，不得隨意預(yù)提和攤銷，準(zhǔn)確區(qū)分資本性支出和收益性支出，不得按照投資計(jì)劃和預(yù)算考核口徑調(diào)整會計(jì)處理方法。重視決算報(bào)表編制，準(zhǔn)確把握報(bào)表填報(bào)要求，逐一落實(shí)報(bào)表編制責(zé)任。強(qiáng)化報(bào)告審核，建立層層負(fù)責(zé)的報(bào)表質(zhì)量責(zé)任體系，異常波動(dòng)的項(xiàng)目要及時(shí)分析查找原因，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、相關(guān)指標(biāo)銜接一致。

（三）加強(qiáng)資金管理

平衡好存量資金與對外支付款項(xiàng)之間的關(guān)系，堅(jiān)持以收定支、量入為出原則和平衡策略，統(tǒng)籌年末資金安排，確保實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流為正；督促各項(xiàng)資金收入按合同或計(jì)劃進(jìn)度回籠，尤其是要切實(shí)做好境外應(yīng)收款項(xiàng)回收工作，并規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)資金計(jì)劃管控，確保資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，在保障生產(chǎn)經(jīng)營平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，合理安排收支節(jié)奏，從嚴(yán)從緊控制資金使用；要強(qiáng)化資金安全意識，對庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券等必須清查核對，保證賬款一致，賬實(shí)相符。加強(qiáng)清欠、努力回收資金，減少庫存的無效占壓，提高資金的使用效率。

（四）強(qiáng)化決算分析，有效提升決策服務(wù)能力。

財(cái)務(wù)決算分析是重要的管理會計(jì)活動(dòng)，各項(xiàng)分析成果是支持公司決策的重要依據(jù)。分析要有針對性，要緊密圍繞提質(zhì)增效工作目標(biāo)和重點(diǎn)工作項(xiàng)目，充分發(fā)揮對標(biāo)優(yōu)勢和管理會計(jì)分析手段，深入剖析資產(chǎn)質(zhì)量、成本管理、投資回報(bào)、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)行為，揭示管理短板和潛在風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展規(guī)律，為公司決策提供扎實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持和改進(jìn)建議。

四、結(jié)語

近年來，公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)面對社會關(guān)注度高等復(fù)雜局面，需要積極協(xié)調(diào)應(yīng)對的地方很多，堅(jiān)守準(zhǔn)則和規(guī)范，及時(shí)客觀真實(shí)反映會計(jì)信息，既要滿足外部數(shù)據(jù)披露的需要，更要滿足公司內(nèi)部管理的需要。結(jié)合公司的改革發(fā)展和重點(diǎn)工作安排，持續(xù)優(yōu)化完善會計(jì)核算體系，豐富會計(jì)核算信息，為公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供更加詳實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。推動(dòng)穩(wěn)健發(fā)展的決策支持作用。