劉志祥

【摘 要】隨著經(jīng)濟建設的發(fā)展，我國財政收支也在逐年增長，使得財政收入和支出對于管理工作的精細化要求越來越高，而相關(guān)部門也在近幾年針對行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制及風險防范設定了相應的規(guī)范，使單位經(jīng)濟活動的安全性、合法性得到了進一步的提升，有效防止了腐敗、舞弊等問題的出現(xiàn)，增強了行政事業(yè)單位的服務質(zhì)量。因此，本文針對行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制及風險管理進行討論，在了解其中問題的同時，明確相應的風險點，并以此為基礎(chǔ)，對解決問題的具體措施進行探討和描述。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風險管理；問題；對策

近年來，財政部針對行政事業(yè)單位提出了一系列的要求，要求行政事業(yè)單位要對內(nèi)部控制工作加以開展，并保證該項工作的合理性及有效性，確保單位經(jīng)濟活動的安全性、合法性，使舞弊以及腐敗等問題得到有效的防范，達到提升公共服務質(zhì)量的目的，并根據(jù)相關(guān)原則構(gòu)建與本單位情況相符的內(nèi)部控制體系，在實際工作當中加以落實，其中包括經(jīng)濟活動流程的梳理、業(yè)務環(huán)節(jié)的明確、經(jīng)濟活動風險的分析以及風險點的確定等，要求整個單位形成聯(lián)動機制，確保全員參與，更好提升內(nèi)部控制成效，使風險管理效果得到有效的保證。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

1.制度缺乏完善性

從某種程度上來講，良好的制度引導是保證社會服務質(zhì)量的前提，對完善的內(nèi)部控制機構(gòu)加以建立，能夠有效提升相關(guān)人員的工作效率，結(jié)合行政事業(yè)單位目前的工作情況來看，制度不健全的問題普遍存在，其內(nèi)部控制制度的完善性還有待提升，部分單位只是在國家給出相應要求時，才開始對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行匆忙的建設，其內(nèi)控制度缺乏規(guī)范性，或沒有得到有效的落實，導致相關(guān)人員在實際工作中缺乏明確的標準，而且在進行內(nèi)控培訓時，只是單純的組織財務人員參加，簡單的認為內(nèi)部控制是財務部門的事情與其他部門無關(guān)，導致內(nèi)部控制并沒有被作為單位重大事項來實施，從而出現(xiàn)了不認真、不負責的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制的實施造成了巨大的阻礙。

2.管控意識淡薄

根據(jù)工作實踐發(fā)現(xiàn)，目前我國大部分的行政事業(yè)單位職工在內(nèi)部控制方面存在認識不足的問題，特別是領(lǐng)導干部缺乏內(nèi)部控制意識，沒有認識到該項工作的重要性，導致內(nèi)部控制工作被忽視，影響了工作的科學性及合理性，并對單位資源造成了大量的浪費。

3.信息溝通方面存在障礙

在行政事業(yè)單位當中，由于各部門之間未能進行有效的溝通，導致各項信息無法進行及時的共享，存在信息閉塞的問題，此外，相關(guān)領(lǐng)導在進行經(jīng)濟活動策劃的過程中，未能做好整體情況的有效把控，在具體決策時容易產(chǎn)生失誤問題，加上各部門在信息處理方面存在能力不足的問題，導致工作效率難以得到有效的提升。

4.內(nèi)部控制缺乏全面性

在開展業(yè)務活動及決策的過程中，由于沒有按照相關(guān)程序要求進行辦理，容易使內(nèi)部控制工作缺乏全面性，加上決策、執(zhí)行以及相關(guān)監(jiān)督機制缺乏獨立性，容易產(chǎn)生一言堂的現(xiàn)象，在明確崗位職責時，內(nèi)部控制工作的部分負責人由主要領(lǐng)導兼任，影響了內(nèi)部控制的獨立性，且存在專業(yè)能力不足的問題，而這種現(xiàn)象與不相容職務分離原則的要求存在偏差，從而影響了控制制度的落實，例如在審核及審批崗位如果由同一人負責，在管理收付款項以及收支票據(jù)的過程中不按規(guī)定進行操作，未能根據(jù)規(guī)定要求對相關(guān)票據(jù)、表單進行填制、審核及保管，且事后檢查及匯報工作落實不到位，容易加大徇私枉法現(xiàn)象的產(chǎn)生概率。

5.內(nèi)部控制人員方面有待增強

雖然近幾年行政事業(yè)單位對于人才引進越來越重視，但在內(nèi)部控制方面仍然存在人才匱乏的問題，盡管部分單位針對內(nèi)部控制設置了相應的部門及崗位，但由于工作人員的專業(yè)能力及經(jīng)驗不足，難以將內(nèi)部控制的作用充分的發(fā)揮出來。此外，在對內(nèi)部控制工作進行實時的過程中，缺乏信息系統(tǒng)支撐，且控制分離不徹底，人力、物力支撐不足，導致內(nèi)部控制崗位存在嚴重的形式化問題。

二、行政事業(yè)單位當中的風險點

1.單位層面

機制建設問題、工作組織結(jié)構(gòu)問題、重要崗位管理問題、制度完善性問題以及信息披露問題。

2.業(yè)務層面

政務采購管理、專項資金管理、預決算管理、資產(chǎn)管理、合同管理以及財務支收管理。

三、解決問題的具體措施

1.對內(nèi)部控制體系進行強化

單位領(lǐng)導應該認識到內(nèi)部控制工作的重要性，并對其保持高度的重視，對內(nèi)部控制體系進行有效的構(gòu)建，使其科學性及合理性得到保證，并結(jié)合單位自身情況，對內(nèi)部控制工作的帶頭部門加以確定，負責對內(nèi)部控制工作進行組織和協(xié)調(diào)，同時要在各部門之間建立協(xié)調(diào)溝通機制，使各部門及崗位自身的內(nèi)控作用能夠得到有效的發(fā)揮，在優(yōu)化工作環(huán)境的同時，增強風險管理意識，盡可能的選擇具有較強專業(yè)性和責任心的人員擔任內(nèi)控負責人，將單位內(nèi)部稽查監(jiān)督部門以及內(nèi)部審計部門的作用充分的發(fā)揮出來，在必要的情況下，還可以對外部會計事務所或會計師協(xié)助相關(guān)工作的有效開展。

2.對內(nèi)部控制意識進行增強

單位領(lǐng)導除了要對自身的內(nèi)控意識進行強化以外，還要對財務人員自身的內(nèi)控意識進行增強，使其能夠?qū)挝坏耐顿Y風險進行有效的預測，將內(nèi)部控制當中的問題尋找出來，并通過相應的措施將問題解決，財務部門與單位經(jīng)濟活動具有非常密切的關(guān)系。因此，對財務人員自身的內(nèi)控意識進行強化是保證經(jīng)濟活動順利開展的前提條件，也只有如此，才能確保單位發(fā)展的穩(wěn)定性。

3.對信息資源加強共享

各部門之間進行有效的溝通，能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)部資源的共享，使各部門之間可以緊密的聯(lián)系起來，這對于內(nèi)部控制工作的有效開展具有非常重要的意義，單位應該對信息網(wǎng)絡加以構(gòu)建，使各項信息資源能夠在部門之間并存及共享，同時還要對信息保留期限加以規(guī)定，使信息查找時間有效縮短，在各部門積極配合下，使工作效率得到進一步的提升，使單位經(jīng)濟活動的順利開展得到保證。

4.做好監(jiān)督工作

科學監(jiān)督是確保單位高效運行的基礎(chǔ)，將監(jiān)督工作落實在內(nèi)部控制及風險管理工作中，能夠使其中的漏洞問題有效清除，對風險具有很好的防范作用，通過內(nèi)部審計、監(jiān)督或者是外聘審計的方式使內(nèi)部控制工作得到有效的監(jiān)督，并對相關(guān)事項做出科學的評估，利用有效的依據(jù)對相關(guān)人員加以警醒，以此來保證工作的規(guī)范性。

5.對內(nèi)部控制崗位人員的素質(zhì)進行提升

行政事業(yè)單位應該對人員進行嚴格的把關(guān)，將專業(yè)能力以及道德修養(yǎng)作為重要的選拔標準，使內(nèi)部控制崗位的工作人員能夠具備較強的崗位勝任能力，同時還要將人員的培訓教育工作做好，在提升其專業(yè)能力的同時，強化其崗位職責，使工作人員的綜合素質(zhì)得到不斷的增強，更好開展內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著國家財政支出的不斷擴大，行政事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制的過程中一定要做到與時俱進，對內(nèi)部控制工作進行不斷的強化，使腐敗及舞弊等問題能夠得到有效的防控，進一步提升單位的公信力，并通過有效的風險管理，強化工作人員自身的內(nèi)控意識以及風險防范意識，在增強單位行政能力的基礎(chǔ)上，達到提升工作效率的目的。

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