李秋韡 張晨呈

【摘 要】不管是什么樣的公司，應(yīng)收賬款都是非常重要的。應(yīng)收賬款存在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)想要進(jìn)行正常的運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)與循環(huán)，之后進(jìn)行合理并且有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，確定應(yīng)收賬款的管理策略，才能從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題。本文以ABC公司為例，從公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析公司應(yīng)收賬款中存在的問(wèn)題，找到應(yīng)收賬款中管理不善的原因，并在此基礎(chǔ)上給出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；問(wèn)題；對(duì)策分析

一、公司概況

應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)的資金需要，企業(yè)一方面，可以通過(guò)應(yīng)收賬款來(lái)增加銷售收入提高市場(chǎng)份額；另一方面，也能夠規(guī)避應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面的影響。應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，可以提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，ABC公司是個(gè)設(shè)計(jì)公司，具有國(guó)家水利工程設(shè)計(jì)，地方公共設(shè)施設(shè)計(jì)，工程，測(cè)量，工程測(cè)繪，工程咨詢，水土保持，城市水管理等多項(xiàng)甲級(jí)資質(zhì)。它提供了一個(gè)完整的解決方案。公司成立于2004年，專業(yè)服務(wù)現(xiàn)代城市水務(wù)。憑借多年的設(shè)計(jì)手段和多年沉淀的地域優(yōu)勢(shì)，使得設(shè)計(jì)產(chǎn)品和高效技術(shù)得到保證。公司的應(yīng)收賬款由財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部?jī)蓚€(gè)部分管理，公司市場(chǎng)人員對(duì)應(yīng)收賬款的重要性認(rèn)識(shí)并不到位，由于公司屬于設(shè)計(jì)行業(yè)，因此公司一般把過(guò)多的注意力放在了設(shè)計(jì)部分，財(cái)務(wù)部門兼顧的事務(wù)又比較多，因此不能有效的實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

公司沒(méi)有簡(jiǎn)歷合適的應(yīng)收賬款信用政策，內(nèi)部控制松懈，存在漏洞，對(duì)往來(lái)客戶沒(méi)有嚴(yán)格的要求，只要客戶需要都可以簽訂合作提供設(shè)計(jì)服務(wù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款的查看也是在公司周轉(zhuǎn)資金不足時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)要求查看時(shí)候才進(jìn)行的。財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部對(duì)接不合理，不及時(shí)。雖然公司成立了催賬職務(wù)，但是催賬工作人員文化程度不高，考核要求不嚴(yán)格。在應(yīng)收賬款管理方面存在很大的漏洞。設(shè)計(jì)公司的合同類型分為兩類：一是不設(shè)計(jì)審批程序的設(shè)計(jì)稿，合同簽訂后3日內(nèi)預(yù)付設(shè)計(jì)費(fèi)，客戶向公司支付30%預(yù)付款，提交施工圖后5日內(nèi)，客戶向公司支付總金額70%。尾款是工程竣工驗(yàn)收合格后才全部收完。二是涉及審批程序的設(shè)計(jì)成果，在原有基礎(chǔ)上按照建安工程費(fèi)的5%加收合同費(fèi)用。具體情況可以根據(jù)客戶要求和公司進(jìn)行商量后做出不同的調(diào)整。

目前公司客戶有60多家，年均增加客戶約5家單位，總體來(lái)說(shuō)客戶信用還是比較好，近三年來(lái)應(yīng)收賬款占用比達(dá)到四分之一，不再賬期的應(yīng)收賬款在50%左右。賬齡在1-2年的大約有五分之一。

公司將2016年和2017年兩年的應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短分為賬期內(nèi)，3個(gè)月內(nèi)，3-6個(gè)月，7-12個(gè)月，1-2年，2年以上幾個(gè)時(shí)間段，根據(jù)這些繪制出來(lái)如下表所示：

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題分析

本人通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷對(duì)公司23人進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，問(wèn)卷中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如下：

1.內(nèi)部制度不完善，管理職責(zé)不清

設(shè)計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，公司在近三年的擴(kuò)展業(yè)務(wù)中，賒銷額度越來(lái)越大。隨著公司業(yè)務(wù)量的擴(kuò)增，管理上出現(xiàn)了很多漏洞，沒(méi)有合理的審批制度，應(yīng)收賬款的金額每年都在遞增。這些都增加了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了公司資金的周轉(zhuǎn)速度。導(dǎo)致公司周轉(zhuǎn)困難。具體表現(xiàn)在客戶檔案資料不全面。對(duì)客戶篩選上缺乏一定的流程和合理程序，缺乏工具對(duì)客戶進(jìn)行全面資信審查，沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行專門監(jiān)督，而是花大力氣在簽署設(shè)計(jì)合同。財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有與市場(chǎng)人員進(jìn)行過(guò)良好的溝通，沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)發(fā)展。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員認(rèn)識(shí)上并不到位，應(yīng)收賬款應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門和市場(chǎng)部門共同管理，出現(xiàn)了職能錯(cuò)位的情況，在真正遇到問(wèn)題的時(shí)候，員工會(huì)第一時(shí)間內(nèi)推脫責(zé)任。這也導(dǎo)致沒(méi)有真正明確的分工。沒(méi)有一套完整的系統(tǒng)，催收賬目方式比較單一，沒(méi)有根據(jù)自己實(shí)際情況進(jìn)行合理的管理。無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)施進(jìn)行有效的控制。催收人員文化水平不夠，沒(méi)有能力進(jìn)行應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作。

2.催收流程不合理，應(yīng)收賬款質(zhì)量下降

目前公司的催收流程如下：

從這些可以看出來(lái)，對(duì)應(yīng)收賬款的催收，主要通過(guò)了傳真，電話，信件等方式。一直到7個(gè)月以后才是拜訪，對(duì)應(yīng)收賬款流程上的時(shí)間點(diǎn)來(lái)看，不利于后期的交流溝通，加劇了催收的成本費(fèi)用。在催收流程，催收時(shí)間點(diǎn)的選擇不夠合理。同時(shí)，我們經(jīng)過(guò)一些分析發(fā)現(xiàn)，公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量一直在下降，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率高于銷售收入的增長(zhǎng)率。應(yīng)收賬款的回收期也在拉長(zhǎng)，如果這種情況不控制好，那么很可能導(dǎo)致公司缺乏流動(dòng)資金。增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司流動(dòng)資金減少，可能存在營(yíng)運(yùn)資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

3.信用管理缺失

公司缺乏信用管理體制。對(duì)客戶的衡量主要由管理者進(jìn)行評(píng)斷，沒(méi)有嚴(yán)格的信用狀態(tài)審核標(biāo)準(zhǔn)。由管理者根據(jù)主觀的經(jīng)驗(yàn)判斷和客戶之間的交情決定。可能會(huì)出現(xiàn)由于利益原因放寬評(píng)定條件。人為因素加重后使得公司增加風(fēng)險(xiǎn)。公司先是承接業(yè)務(wù)，簽訂合同后再進(jìn)行客戶信息的采納統(tǒng)計(jì)。對(duì)客戶不進(jìn)行信用調(diào)查和分析。沒(méi)有信用調(diào)查，沒(méi)有信用評(píng)估。也沒(méi)有有效監(jiān)控好應(yīng)收賬款。不管是客戶信息的收集與統(tǒng)計(jì)，還是應(yīng)收賬款催賬的跟進(jìn)情況都有一定的缺失

三、對(duì)策建議

1.完善內(nèi)部制度

在完善公司內(nèi)部制度的時(shí)候，應(yīng)該坐待考慮公司現(xiàn)有的規(guī)模，管理人員比較少，結(jié)合實(shí)際情況。設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)部門和市場(chǎng)部門合理對(duì)接的流程和制度，明確各自的崗位職責(zé)，分工明確。對(duì)應(yīng)收賬款催收人員要制定出具體的管理制度，進(jìn)行約束管轄。對(duì)完成任務(wù)的催收人員多給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成的要進(jìn)行懲罰。只有把催收人員工資待遇與應(yīng)收賬款直接掛鉤，才能提高工作效率。對(duì)專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，提高她們對(duì)應(yīng)收賬款重要性的認(rèn)識(shí)，研究新的催收方式，使得催收方式不再單一，不簡(jiǎn)單不粗暴。完善制度其中就包括了客戶的信用條件，信用標(biāo)準(zhǔn)，客戶賒銷政策，催收政策等。相關(guān)人員日常行為規(guī)范等。這些要管理層結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定出具體的制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

2.研究合理的收款流程和策略

對(duì)相關(guān)的催收流程可以再進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)公司具體情況，安排專門的工作人員進(jìn)行加急催收。要時(shí)刻關(guān)注客戶的動(dòng)態(tài)。適當(dāng)縮短催收的時(shí)間。比如第一次提醒的時(shí)間可以提前些，拜訪客戶的時(shí)間也要提前些。這樣可以及早了解到客戶更多的經(jīng)營(yíng)狀況。適當(dāng)在每年不定期安排財(cái)務(wù)，市場(chǎng)人員到公司進(jìn)行拜訪，通過(guò)其他與該公司有關(guān)聯(lián)的公司信息，及時(shí)準(zhǔn)確了解到客戶相應(yīng)的資金狀況，經(jīng)營(yíng)狀況，甚至產(chǎn)品，銷售狀況等。這樣一來(lái)，一旦該客戶即使還不到賒銷期結(jié)束，就可以進(jìn)行事前干預(yù)和控制，及時(shí)更新客戶的情況。同時(shí)，根據(jù)跟蹤的結(jié)果，不斷調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)，當(dāng)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生重大該表或者資信發(fā)生重大改變時(shí)，可以及時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度之內(nèi)。要意識(shí)到客戶的資信狀況是隨時(shí)在發(fā)生重大動(dòng)態(tài)變化的。催收方式要先柔后剛。但是時(shí)間上一定要及早進(jìn)行。選擇巧妙的催收方式也很重要，要注意方式方法。

3.制定相關(guān)信用政策

發(fā)達(dá)國(guó)家在信用政策上比較成熟。我們可以說(shuō)適當(dāng)借鑒下。公司要進(jìn)行全方面的調(diào)研，對(duì)設(shè)計(jì)行業(yè)的客戶發(fā)展，注冊(cè)資金，開戶銀行，是否有違法行為，是否有拖欠行為等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。根據(jù)不同客戶劃分信用標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)。不管是管理層還是催收人員不要輕易打破規(guī)定隨意接單。完善信用評(píng)估體制，信用評(píng)估方法可以采用綜合評(píng)估法，定性法，定量法等。優(yōu)先承接信用好的客戶，多開發(fā)信用好的單位和客戶。對(duì)信用好的客戶也可以適當(dāng)放寬條件，對(duì)信譽(yù)不好的客戶要嚴(yán)格把關(guān)，并且建立動(dòng)態(tài)信用評(píng)估體系。隨時(shí)追溯變化，通過(guò)這些很好的制定出適合本公司的信用政策。

參考文獻(xiàn)：

[1]張文華.企業(yè)應(yīng)收賬款成本對(duì)賬務(wù)分析初探.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017，12（19）.

[2]劉小夕.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的風(fēng)險(xiǎn)研究.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)， 2017.

[3]歐陽(yáng)咸.企業(yè)應(yīng)收賬款的成因分析及改善建議.會(huì)計(jì)師， 2017，14（18）.

[4]趙桂英.談國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理.中國(guó)商論，2017，26（11）.

[5]Afrifa G A Net working capital， cash flow and performance of Uk SMES，Review of accounting and finance，2016 15（1）.