陸海英

【摘 要】不可否認，任何行業(yè)都存在有一定的風險，而審計的實踐證明，經(jīng)濟責任審計的風險不僅存在，還可能造成很嚴重的損失。了解事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險的主要方面，并且能夠推斷出經(jīng)濟責任審計風險的成因，能夠根據(jù)成因找出預(yù)防和解決的對策，最后要明白經(jīng)濟責任審計風險的危害，才能使經(jīng)濟責任審計工作更穩(wěn)定，質(zhì)量更高。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任審計；風險控制；事業(yè)單位

經(jīng)濟責任審計是指在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的任職期間對其所屬的單位或者部門的財務(wù)以及相關(guān)經(jīng)濟活動的科學性、合理性、合法性進行審查的活動。雖然對于領(lǐng)導(dǎo)干部的考核以及審查的方式多種多樣，但是不可否認的是，在目前經(jīng)濟責任審計仍然是對領(lǐng)導(dǎo)進行審查的重要方法之一。其中，審計的主要內(nèi)容有被審計單位的財務(wù)相關(guān)記錄是夠真實有效，以及被審計單位所執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是否完善等等。截至目前，仍有部分事業(yè)單位的審計存在很多問題，故而對其審計的作用如何充分的發(fā)揮出來進行研究是非常有必要的。

一、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計風險類型

了解到經(jīng)濟責任審計中風險的幾種常見的類型，才可以對癥下藥從根本上解決風險，避免不合理的經(jīng)濟責任審計的發(fā)生。

1.審計抽樣風險

需要審計的事物過于廣泛，所以進行抽樣審計，但是抽樣過程中的不確定性和誤差性或者是人的主觀因素的影響都可能使經(jīng)濟責任審計有一定的風險。

2.審計評價風險

經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)揮主要作用的是對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任的評價足夠的正確，但是經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾種不能夠評價的狀況：一是企業(yè)管理人員將評價內(nèi)容制定范圍過廣超出了審計人員工作的范疇，不僅使審計工作人員的工作難以開展還會給日后的審計工作帶來許多不利的影響；二是審計工作人員的評價內(nèi)容不夠客觀，脫離了實際工作，不夠科學嚴謹，并且不結(jié)合工作，紙上談兵，形式主義化導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計工作如同雞肋，審計工作的作用一點都發(fā)揮不了，使得審計部門如同虛設(shè)，腐敗現(xiàn)象慢慢滋生。

3.黨委政府和授權(quán)委托者不滿意風險

經(jīng)濟責任審計工作是黨中央、黨政委以及國務(wù)院根據(jù)以往的事件經(jīng)驗合理的推出的適合目前事業(yè)單位對其部門進行管理和監(jiān)督的一項工作。如果領(lǐng)導(dǎo)干部不夠清明廉潔、干凈做事，那么他領(lǐng)導(dǎo)下的工作也很難正常的開展。在經(jīng)濟責任審計工作中，如果審計人員對于那些并沒有合理開展工作并且大肆的鋪張浪費的被審計者給予了不切合實際的、脫離現(xiàn)實的非常積極肯定的評價或者是審計工作人員給予那些業(yè)績優(yōu)秀、工作踏實的人員否定的評價，不管是因為審計工作人員的工作不夠?qū)I(yè)或者是由于主觀原因判斷失誤或者是由于表述原因引起誤解，只要發(fā)生了這兩種情況，引起黨委政府和授權(quán)委托者對審計工作人員經(jīng)濟責任審計工作的不滿意，此便是黨委政府和授權(quán)委托者不滿意風險。此風險不僅會導(dǎo)致審計的社會地位一落千丈還會使審計工作人員陷入困境，比如其會受到法律責任的追究和輿論的譴責等。

4.人民群眾對審計不信任風險

隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟水平的提高，近年來的社會主義市場經(jīng)濟體制也逐步發(fā)展和確立下來，腐敗現(xiàn)象和腐敗方法層出不窮，尤其是在金錢貪污方面更為突出，經(jīng)濟責任審計工作的實施就是針對這種現(xiàn)象想出的一種較為有效的措施，因此人民群眾都對其產(chǎn)生了依賴和無條件信任的心理，簡單的以為可以通過經(jīng)濟責任審計，便能夠解決貪污和腐敗的問題。但是事實卻與人民群眾的想法大相徑庭，因為審計工作的功能并不全面，有的隱藏的比較深的問題和上任留下的審計報告不夠清楚以及賬外工作之類的情況，使現(xiàn)任的審計工作人員根本無從考證事情的真?zhèn)味斐傻膶徲嫵霈F(xiàn)偏差，使得人民群眾對審計出現(xiàn)錯誤的認識，以為經(jīng)濟責任審計工作只是為了敷衍群眾，使經(jīng)濟責任審計的形象受到損害。

5.被審計者及單位不服

經(jīng)濟責任審計的結(jié)果直接反映了被審計者在審計工作人員的印象中以及在大眾的印象中是否清政廉明或者是對工作是否認真或者是是否有能力擔任工作，因為審計的結(jié)果和被審計者的利益直接相關(guān)，如果被審計者不滿意審計工作部門對其下達的結(jié)果就必定會通過各種方法進行解決，比如行政訴訟和行政復(fù)議等手段。并且審計工作部門還需要在職權(quán)范圍內(nèi)對被審計者所在的單位部門進行審計，如果被審計者所在單位部門不滿意審計結(jié)果也可以提出行政訴訟和復(fù)議。

二、出現(xiàn)經(jīng)濟責任審計風險的原因

每一件事情的發(fā)生都有其發(fā)生的原因，所以，只有了解到經(jīng)濟責任審計風險的原因，才能夠防治經(jīng)濟責任審計，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部真正的清明廉潔。

1.造成審計評價風險的主要原因

第一，審計工作人員對于自己的職責、權(quán)限以及其對經(jīng)濟責任審計的范圍不夠明確造成了超范圍評價和越過權(quán)利評價；第二，而且有一些經(jīng)濟責任審計部門對于審計工作的開展和進行沒有明確的概念和統(tǒng)一的體系，審計工作人員只能根據(jù)自身的理解和以往的經(jīng)驗進行審計工作評價，導(dǎo)致每個人都有自己的看法，泛泛而談，起不到實際的作用；第三，審計工作人員對于需要審計的事項定義模糊，評價過程中用詞不當使審計工作部門中的人員誤解等。

2.造成黨委政府和授權(quán)委托者不滿意風險原因

第一，審計工作人員中的水平不一，魚龍混雜，使得審計工作人員在審計意見的發(fā)表過程當中出現(xiàn)錯誤；第二，黨政委和被委托者對于工作的要求和期望過高，導(dǎo)致審計工作人員不得不發(fā)表不真實的審計意見。

3.造成人民群眾對審計不信任風險原因

第一，群眾對于某些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟消費情況有所懷疑但是審計報告和賬目中沒有記載，使得經(jīng)濟責任審計工作人員無法調(diào)查從而導(dǎo)致一些審計意見不符合實際，使群眾對審計部門產(chǎn)生質(zhì)疑；第二，一些人民群眾對審計工作并不了解，期望和要求不符合實際，單純以為任何的貪污腐敗問題都能夠通過審計工作解決，忽略了審計工作的局限性。

4.造成被審計者及單位不服的原因

第一，同樣是審計工作人員中的水平不一，魚龍混雜，使得審計工作人員在審計意見的發(fā)表過程當中出現(xiàn)錯誤；第二，審計工作開展的一切都很合理，但是被審計者及其事業(yè)單位為了自身的利益想要通過行政復(fù)議和訴訟達到減小自身損失的結(jié)果。

三、經(jīng)濟責任審計風險的控制對策

了解到經(jīng)濟責任審計風險的原因和具體的幾種常見的類型后邊要采取具體的對策進行控制，盡可能地減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.能者居之

根據(jù)審計項目的難易程度選擇不同水平的人進行審計工作的開展，并且將比較優(yōu)秀的人挑選出來進行培養(yǎng)，讓其教導(dǎo)幫助其余的人，如果有并不優(yōu)秀并且不夠認真的審計工作人員，將其剔除審計部門，或者說對于徇私情的人給予嚴厲的打擊使之不敢不能再犯或者終身禁止參加審計部門。

2.明確審計工作范圍

對經(jīng)濟責任審計工作之外的事情做到不插手、不評價和不發(fā)表，明確自己的工作。審計部門還需要制定相應(yīng)的工作計劃和工作標準，并且要確保領(lǐng)導(dǎo)人員在職期間的財政支出和記錄情況。審計工作人員還需要在進行審計報告和審計記錄時運用準備的語言，清晰明確的表達。對于一些無從考查和不可求證的審計項目，將客觀事實表達出來，不再做任何有關(guān)此次審計的評價。

3.公開公正，群眾監(jiān)督

設(shè)置舉報箱，鼓勵知情群眾對一些作風不正的領(lǐng)導(dǎo)干部進行舉報。在經(jīng)濟責任審計過程中，給予審計工作足夠的地位，并且要足夠重視審計工作，比如可以在審計工作報告時請一些負責的人進行旁聽，然后積極聽取人民群眾的意見，對于人民群眾表達的意見和看法，不可帶有主觀色彩的聽取，需要從客觀出發(fā)，根據(jù)情況調(diào)查核實并且及時給出回復(fù)。對于一些不能使人民或是黨政委或者是委托人滿意的審計結(jié)果，要做好解釋的準備，爭取使他們理解。

4.保證審計質(zhì)量，嚴格進行審計復(fù)核

對審計工作人員進行審計復(fù)核，確保審計工作人員的工作作風正確，工作能力可靠。對于審計項目中出現(xiàn)的質(zhì)量問題要及時解決，減少行政復(fù)議和訴訟的風險。如果審計工作人員當中出現(xiàn)徇私枉法的情況一定不可包庇，必須嚴格按照規(guī)定處理。

四、結(jié)語

只有經(jīng)濟責任審計工作順利的開展才能使領(lǐng)導(dǎo)干部的貪污腐敗現(xiàn)象減少，而經(jīng)濟責任審計工作又存在有很大的風險，面對這些風險，審計工作人員一定要堅守本心，恪守職業(yè)道德，要能夠抵制誘惑并且敢于挑戰(zhàn)權(quán)威，一方面對于自身的審計工作開展能力進行提高；另一方面對于審計工作中遇到的種種問題耐心嚴謹?shù)慕鉀Q。

參考文獻：

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