趙丹

【摘 要】在激烈競爭的市場環(huán)境下，制造企業(yè)要取得競爭優(yōu)勢，除了制定有效的企業(yè)規(guī)章制度外，還應(yīng)清楚自身未來發(fā)展動向，做好未來規(guī)劃。而完成規(guī)劃的有效途徑就是預(yù)算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況，適度調(diào)整規(guī)劃。絕大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)由于缺乏對于預(yù)算管理的認(rèn)知度，導(dǎo)致預(yù)算管理在實際工作中作用未能得到發(fā)揮，預(yù)算管理形同虛設(shè)。本文闡述了預(yù)算管理的重要性，客觀分析了目前預(yù)算管理在大部分企業(yè)中普遍存在的問題，并提出了解決方法。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)；預(yù)算管理；績效考核

一、預(yù)算管理的重要性

在全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷推進(jìn)下，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢出現(xiàn)一些新情況、新特點，十九大報告中明確提出我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)由高速增長階段向高質(zhì)量發(fā)展階段轉(zhuǎn)變，企業(yè)在市場競爭中面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。伴隨著企業(yè)的不斷壯大，以往無預(yù)算的管理模式已不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)及時規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)，了解未來的發(fā)展動向。

預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過對將來一定時期的經(jīng)營活動和財務(wù)、結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理配置企業(yè)有效資源，并在經(jīng)營活動過程中通過對經(jīng)營活動中各項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和綜合分析，對結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，進(jìn)而調(diào)整和改善企業(yè)的經(jīng)營策略，推動實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.保證企業(yè)規(guī)劃的合理性

企業(yè)規(guī)劃是指企業(yè)為達(dá)到既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來特定時間段的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，以保證在有限的財力、物力、人力的綜合資源情況下，實現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)效益的綜合規(guī)劃。

企業(yè)預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)狀況等方面的總體預(yù)測。它包括業(yè)務(wù)預(yù)算（如：銷售/生產(chǎn)/采購/期間費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如：投資/籌資預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等）。

企業(yè)規(guī)劃是對企業(yè)所有資源的管理規(guī)劃，而企業(yè)預(yù)算是對資金的預(yù)測， 保證了企業(yè)規(guī)劃的合理性。

2.有利于提高生產(chǎn)用資源的利用率

制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中，涉及的主要資源除原材料、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)及辦公用品外，還涉及對人力資源、資金的需求；良好的企業(yè)預(yù)算管理能夠?qū)⒅圃鞓I(yè)企業(yè)的物力、人力、財力更好的進(jìn)行配置，達(dá)到資源優(yōu)化的目的。

3.有利于明確各部門的責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)各部門的溝通

良好的預(yù)算管理水平可以促進(jìn)制造業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動的協(xié)調(diào)開展，科學(xué)合理的預(yù)算管理可以加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，使其責(zé)任更加清晰，減少相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

4.有利于規(guī)范公司的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算管理可以為企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核提供參考，經(jīng)過董事會確定的預(yù)算實施方案后，企業(yè)管理者就需要根據(jù)后續(xù)的經(jīng)營情況承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以董事會確立的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，通過對實際經(jīng)營發(fā)生的實際成本費用進(jìn)行對比，用于規(guī)范公司的業(yè)績績效考核標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公司的獎懲制度，從而提高員工的工作自覺性、主動性和積極性。

二、目前制造業(yè)企業(yè)預(yù)算困境的主要表現(xiàn)

1.企業(yè)管理層對于預(yù)算管理存在偏見

首先，企業(yè)管理層一般認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的工作，對于預(yù)算的關(guān)注度不高，而財務(wù)部門遠(yuǎn)離市場，編制的預(yù)算有可能偏離實際業(yè)務(wù)的發(fā)展，只能通過往年的數(shù)據(jù)對比分析來編制預(yù)算，預(yù)算缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐，影響預(yù)算的精確性。

其次，部分企業(yè)的管理者對于預(yù)算管理認(rèn)識不清，認(rèn)為預(yù)算編制等同于預(yù)算管理，使得預(yù)算管理終結(jié)于預(yù)算編制。而實際上預(yù)算編制僅僅是預(yù)算管理環(huán)節(jié)的開始，真正的預(yù)算管理側(cè)重于預(yù)算的后續(xù)執(zhí)行流程是否完善，如有沒有與企業(yè)的實際管控相結(jié)合等，尚需要對于預(yù)算的執(zhí)行力進(jìn)行動態(tài)考量、監(jiān)控，從而使預(yù)算管理最終能達(dá)到指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的目的。

2.銷售年度預(yù)算脫離市場，導(dǎo)致預(yù)算不精確

制造業(yè)企業(yè)銷售部對于客戶的需求量數(shù)據(jù)只能提前一個月了解，而對于整個年度的客戶需求量，因客戶不能主動提供，缺乏相關(guān)資料進(jìn)行參考。年度銷售量不能及時反饋，銷售預(yù)計量只能由一個月的數(shù)據(jù)推測年度銷售量，從而導(dǎo)致年度銷售預(yù)算不精確。

銷售預(yù)算的不精確，使得與銷售預(yù)計量有關(guān)的后續(xù)生產(chǎn)量、采購量等與之緊密相關(guān)的數(shù)據(jù)也無法精確，預(yù)算編制難以實現(xiàn)精準(zhǔn)化。

3.員工自身素質(zhì)不高

部分員工認(rèn)為預(yù)算與自身工作無關(guān)，在日常工作中存在鋪張浪費，缺乏節(jié)約意識的問題，導(dǎo)致成本費用居高不下，未能得到有效管控，成本費用預(yù)算形同虛設(shè)，整體素質(zhì)有待提高。

4.信息化建設(shè)薄弱，缺乏有效和共享的數(shù)據(jù)平臺

大部分企業(yè)對于信息化建設(shè)不夠重視，信息化建設(shè)環(huán)節(jié)薄弱。在業(yè)務(wù)溝通環(huán)節(jié)局限于用原始的EXCEL表進(jìn)行溝通交流，沒有良好有效的信息化數(shù)據(jù)溝通平臺，隨著預(yù)算管理與企業(yè)控制的深入結(jié)合，預(yù)算管理對于企業(yè)的信息量要求也日益增加，利用原始的EXCEL表等傳統(tǒng)的工具來統(tǒng)計預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)了一系列問題，如統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不精確，部門的溝通壁壘導(dǎo)致效率低下，統(tǒng)計的時間跨度長等，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的實施效果。

三、預(yù)算存在問題的解決途徑

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算的認(rèn)識水平

應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理的認(rèn)知，使領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變觀念，意識到預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，而應(yīng)該是各個部門“自上而下制定目標(biāo)，自下而上反饋”的結(jié)果。預(yù)算管理工作需要確定專門的預(yù)算組織，預(yù)算執(zhí)行的過程需要由專門預(yù)算委員會監(jiān)管。在整個預(yù)算環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是源頭，是起點；預(yù)算管理是對預(yù)算編制的動態(tài)監(jiān)管過程；從預(yù)算的編制到最終的實際執(zhí)行，需要建立一整套完整的預(yù)算體系，從而推進(jìn)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，保證預(yù)算管理的權(quán)威性。

2.形成有效的預(yù)算依據(jù)

預(yù)算質(zhì)量水平的高低與客戶的年度采購計劃密切相關(guān)，這就需要銷售年末走訪落實客戶的第二年需求量以確定預(yù)計銷售量，為之后的生產(chǎn)、采購預(yù)算編制提供依據(jù)。銷售預(yù)算目標(biāo)定位須適中，不能定位太低，太低的話，目標(biāo)很容易達(dá)到，預(yù)算失去原有的意義；銷售目標(biāo)如果定位得太高，目標(biāo)難以達(dá)到，不能調(diào)動員工的工作積極性，預(yù)算也難以執(zhí)行下去。

此外，公司還應(yīng)加強(qiáng)對銷售人員的預(yù)算管理培訓(xùn)，引導(dǎo)銷售部門的各位員工在與客戶保持良好業(yè)務(wù)管理的同時，也須注重編制銷售預(yù)算，意識到銷售預(yù)算的重要性。

3.加強(qiáng)各個部門間的業(yè)務(wù)交流

財務(wù)部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，可以利用EXCEL表等管理工具，做好編制預(yù)算的流程工作。EXCEL表的預(yù)算編制工作表樣可以由財務(wù)部門草擬，經(jīng)過預(yù)算委員會審批；然后將預(yù)算的編制任務(wù)下達(dá)到各個部門，要求各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的實際情況，在有效的時間內(nèi)完成預(yù)算編制。具體步驟如下：

（1）銷售部負(fù)責(zé)編制銷售預(yù)算表，主要涉及的表單有：預(yù)計銷售表、預(yù)計回款表、預(yù)計年度銷售費用表。

（2）生產(chǎn)部根據(jù)銷售部編制的銷售預(yù)計表，再結(jié)合目前的庫存產(chǎn)品狀況，編制生產(chǎn)預(yù)計表、預(yù)計制造費用表。

（3）采購根據(jù)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)預(yù)計表，結(jié)合目前的原料庫存，編制預(yù)計采購表、預(yù)計采購費用表。

（4）其他各個部門結(jié)合本部門的費用狀況，編制各個部門的費用預(yù)計表。

（5）財務(wù)部門對于各個部門的預(yù)算表形成匯總，編制現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計利潤表，并對于各個部門的費用使用狀況監(jiān)督，反饋差異，并查找原因，對于預(yù)算中的偏差及時向預(yù)算委員會提出修正建議，由預(yù)算委員會根據(jù)實際狀況決定審批環(huán)節(jié)。

4.培養(yǎng)員工的全面預(yù)算意識，建立健全企業(yè)的績效考核制度

制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理工作需要推進(jìn)全面預(yù)算的順利執(zhí)行，這就要求企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作須落實到每個人。

首先，全面預(yù)算的管理需要從要培養(yǎng)全體員工的預(yù)算意識開始，定期每月開展一次針對公司員工的預(yù)算管理短時培訓(xùn)，將預(yù)算的管理由淺入深地推向全員教育，并將預(yù)算作為企業(yè)文化推廣的一部分，制作預(yù)算形象標(biāo)語，進(jìn)而推進(jìn)全面預(yù)算在企業(yè)全體員工中的普及教育。

其次，企業(yè)的中高領(lǐng)導(dǎo)層管理人員作為企業(yè)全面預(yù)算管理的重要推行者，需要對其進(jìn)行重點培訓(xùn)，不僅需要從意識上認(rèn)知全面預(yù)算管理理念，更重要的是提高其全面預(yù)算管理的貫徹力度，向預(yù)算管理要效益，從而使預(yù)算管理融入到企業(yè)整個經(jīng)營活動中。

最后，將每位員工的切身利益與企業(yè)的預(yù)算管理相掛鉤，保證節(jié)約意識能落實到企業(yè)的每位員工。這就需要建立健全企業(yè)的績效考核制度，明確獎罰措施，定期對基層員工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行考核培訓(xùn)，從而確保預(yù)算考核的執(zhí)行到位。

5.加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)

通過現(xiàn)代化信息建設(shè)，可以消除信息在缺乏溝通下的人為壁壘，使得制造業(yè)企業(yè)管理層對于本企業(yè)的人力、財力、物力資源進(jìn)行實時的動態(tài)掌控。

企業(yè)應(yīng)以會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，利用現(xiàn)代計算機(jī)與信息處理技術(shù)，推進(jìn)信息化建設(shè)，建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)，從而滿足企業(yè)各類財務(wù)信息、非財務(wù)信息的需要。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要實現(xiàn)在市場競爭中的優(yōu)勢地位，應(yīng)全面、準(zhǔn)確、科學(xué)地執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理，使企業(yè)將自身的短期目標(biāo)與長期的戰(zhàn)略發(fā)展方向相結(jié)合，以充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的各項功能，如規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評價功能等。

預(yù)算管理的推進(jìn)工作有賴于企業(yè)管理層的支持，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視預(yù)算管理工作，確保預(yù)算管理在執(zhí)行中的權(quán)威性。

預(yù)算管理的培訓(xùn)工作是預(yù)算管理執(zhí)行的前提條件，必須加強(qiáng)企業(yè)全體員工對于預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，使得企業(yè)員工能夠意識到預(yù)算管理的重要作用，掌握預(yù)算管理的內(nèi)容和手段，最終實現(xiàn)全面預(yù)算管理。

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