周小舟

（四川美豐加藍(lán)環(huán)?？萍加邢挢?zé)任公司，四川 成都 610047）

在企業(yè)開展全面預(yù)算管理績效評價工作后，能有效對預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行糾察處理，從而一定程度上提高內(nèi)部治理的實(shí)際應(yīng)用效率，確保能維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理水平，進(jìn)一步提高銷售企業(yè)的綜合管理效率和自身行業(yè)競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據(jù)主動。

一、案例

本文以某銷售公司M為例，主營環(huán)保板塊產(chǎn)品，在公司常規(guī)化管理體系內(nèi)，將以人為本、目標(biāo)成本和質(zhì)量成本作為經(jīng)營核心，為了提升整體管理水平不斷探索，主要的管理系統(tǒng)為EPR資源計(jì)劃管理系統(tǒng)和OA協(xié)同辦公管理平臺。近幾年，隨著社會各方對環(huán)保體系重視程度的加深，企業(yè)銷售情況較好，但是同類型企業(yè)的數(shù)量也在不斷增多，要想全面提升市場競爭力，就要踐行轉(zhuǎn)型升級以及銷售管控、內(nèi)部管理等多方面的優(yōu)化，其中，合理性提升企業(yè)全面預(yù)算管理書評較為關(guān)鍵?；诖?，M公司結(jié)合自身實(shí)際情況制定了《公司全面預(yù)算管理辦法》，針對全面預(yù)算編制機(jī)制、執(zhí)行要點(diǎn)、調(diào)整過程以及績效考核等展開了規(guī)范性管理。

具體流程為：1）制定戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算目標(biāo)作為管理關(guān)鍵，開展預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核。2）基于預(yù)算編制完成審批和下達(dá)工序。3）預(yù)算執(zhí)行過程中，要對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理性分解和執(zhí)行控制，并且有效完成調(diào)整工作，定期對預(yù)算執(zhí)行情況予以反饋，從而推動企業(yè)全面發(fā)展和進(jìn)步。4）利用預(yù)算分析和預(yù)算考核對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行差異化分析，并且按照月份、季度以及年度等展開預(yù)算管理。

二、公司全面預(yù)算管理績效評價體系以及存在的問題

在M企業(yè)經(jīng)營管理工作中，面對銷售行業(yè)市場競爭環(huán)境的日趨激烈，盡管企業(yè)開展了相應(yīng)的管理工作，但是在全面預(yù)算管理績效方面依舊存在一些問題。尤其是2017年，在對M企業(yè)營業(yè)收入預(yù)算偏差率進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，偏差率為25.44%，已經(jīng)逼近30%的臨界線，這就需要引起企業(yè)的注意，只有改善和優(yōu)化才能提升企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行效果。

第一，企業(yè)預(yù)算管理績效評價不全面。在企業(yè)年度預(yù)算管理績效體系內(nèi)，主要是對企業(yè)全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施情況進(jìn)行評估，并且依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)完成評價。但是，在實(shí)際執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)建立的全面預(yù)算績效評價體系更加關(guān)注的就是企業(yè)全面預(yù)算管理的第一層指標(biāo)，沒有對預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分類和評價，這就使得評價項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和結(jié)果針對性并不能滿足預(yù)期。

第二，企業(yè)在核定預(yù)算管理體系的過程中，績效指標(biāo)權(quán)重存在合理性較低的問題，在對M銷售公司進(jìn)行預(yù)算管理績效評價打分機(jī)制予以分析后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)評價指標(biāo)中，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程、預(yù)算調(diào)整等基礎(chǔ)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)置都為20%，這就說明相關(guān)部門沒有按照指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行重點(diǎn)和主次的分析判定，造成整體評價指標(biāo)重要程度相似，無法有效直接反映出企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，也會對后續(xù)管理工作的全面開展優(yōu)化產(chǎn)生影響。

第三，企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價制度有待提高，在企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價體系運(yùn)行過程中，制度不全面也是較為關(guān)鍵的問題，尤其是執(zhí)行階段，績效評價工作效果的失衡也會造成制度管理和保障機(jī)制無法發(fā)揮其實(shí)際價值。

三、公司全面預(yù)算管理績效評價優(yōu)化措施

為了全面提高企業(yè)預(yù)算管理績效評價水平，企業(yè)要結(jié)合目前銷售市場的發(fā)展趨勢，建立一套貼合企業(yè)運(yùn)行發(fā)展戰(zhàn)略指標(biāo)的管控標(biāo)準(zhǔn)，全面優(yōu)化預(yù)算管理績效評價效果，并且針對可能存在的問題建立對應(yīng)的預(yù)算改進(jìn)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的優(yōu)化，并且保證企業(yè)工作效果和管理水平能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。需要注意的是，結(jié)合M企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，要從評價指標(biāo)優(yōu)化、指標(biāo)權(quán)重優(yōu)化以及評價方法優(yōu)化三個層面積極整合預(yù)算管理績效評價體系，確保能提升評價維度的合理性。

（一）優(yōu)化評價指標(biāo)

結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，要想提升預(yù)算管理績效評價水平，就要建立更加科學(xué)完整且貼合企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的評價體系。

首先，企業(yè)管理部門要秉持目的性原則，明確評價的要求和目標(biāo)，對客體全面預(yù)算管理過程和效果進(jìn)行綜合評估。并且，要想企業(yè)全面預(yù)算管理工作的各個流程涉及因素都考慮在內(nèi)，從而有效顧全大局，保證能按照全面預(yù)算管理的各個工作流程選取對應(yīng)的評價指標(biāo)，反映出企業(yè)預(yù)算管理績效評價的真實(shí)效果，也為評價指標(biāo)的動態(tài)化管理提供空間。

其次，要秉持定量和定性協(xié)同管理的原則，為了全面提升預(yù)算管理績效評價水平，就要對企業(yè)銷售過程的整個流程進(jìn)行效果化綜合評估，有效統(tǒng)計(jì)各個層面的數(shù)據(jù)，完善指標(biāo)體系的的基礎(chǔ)上，就要對評價過程予以判定，選擇貼合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的定性指標(biāo)，將不同類型的指標(biāo)結(jié)合在一起，為管理實(shí)施效果的評估奠定基礎(chǔ)。在融合M企業(yè)發(fā)展水平后，要對影響其預(yù)算管理績效評價因素予以統(tǒng)計(jì)和分析，全面利用績效評價指標(biāo)整合管理成果，并且設(shè)置二級評估過程，有效分析評價效率。

最后，從全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)設(shè)置、全面預(yù)算編制指標(biāo)、全面預(yù)算調(diào)整指標(biāo)、全面預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)、全面預(yù)算分析指標(biāo)以及全面預(yù)算監(jiān)控和考核指標(biāo)等幾個方面完成指標(biāo)判定，每個大指標(biāo)下面設(shè)置對應(yīng)的評價細(xì)則，從而全面分析銷售企業(yè)具體的預(yù)算管理績效評價水平。

（二）優(yōu)化評價指標(biāo)權(quán)重關(guān)系

為了進(jìn)一步對企業(yè)發(fā)展效果進(jìn)行全面分析和監(jiān)督管理，企業(yè)要借助層次分析法對權(quán)重指標(biāo)進(jìn)行判定。一方面，要明確具體問題，并且構(gòu)建貼合企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的層次結(jié)構(gòu)，依據(jù)研究對象選取評價指標(biāo)管理原則，構(gòu)建系統(tǒng)化評價指標(biāo)體系，且能充分理清不同指標(biāo)之間的層級關(guān)系。另一方面，要建立判斷矩陣，利用進(jìn)行計(jì)算，對各個層次元素和相關(guān)元素重要性進(jìn)行對比分析，并且完成層次單排序和一致性檢驗(yàn)過程。

企業(yè)結(jié)合層次分析法建立了3個層次的目標(biāo)結(jié)構(gòu)，具體如下：

1）目標(biāo)層。對研究問題進(jìn)行預(yù)先設(shè)定目標(biāo)。

2）準(zhǔn)則層，對包含和目標(biāo)層相關(guān)元素進(jìn)行分析，有效達(dá)到預(yù)期目標(biāo)建立的中間環(huán)節(jié)。

3）指標(biāo)層，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)層的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，并且涉及相關(guān)細(xì)化指標(biāo)和決策方案。

最后得出相應(yīng)的權(quán)重?cái)?shù)值，全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)設(shè)置權(quán)重為0.16、全面預(yù)算編制指標(biāo)權(quán)重為0.22、全面預(yù)算調(diào)整指標(biāo)權(quán)重為0.06、全面預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)權(quán)重為0.19、全面預(yù)算分析指標(biāo)權(quán)重為0.14以及全面預(yù)算監(jiān)控和考核指標(biāo)權(quán)重為0.20。

（三）完善評價方法

在對企業(yè)進(jìn)行綜合管理的過程中，也要積極落實(shí)多元化評價機(jī)制，確保全面預(yù)算管理績效評價工作得以優(yōu)化，目前，利用可拓評價法，能有效提升評價工作的科學(xué)性和實(shí)效性，維護(hù)企業(yè)綜合評價管理工作的水平。除此之外，判定評價指標(biāo)得分值和關(guān)聯(lián)度等也能一定程度上提高評價工作的綜合效率。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)全面預(yù)算管理績效評價工作開展進(jìn)程中，要充分融合企業(yè)發(fā)展需求和管理要素，積極建立健全統(tǒng)籌性較好的監(jiān)督管控機(jī)制，全面順應(yīng)銷售市場的發(fā)展趨勢，提高企業(yè)銷售水平和市場競爭力，確保能從內(nèi)部管理和預(yù)算監(jiān)督控制出發(fā)，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長奠定基礎(chǔ)。