吳小云

（內(nèi)江師范學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，四川 內(nèi)江 641112）

創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書作為大學(xué)生們參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽的載體，成為高校學(xué)生們研究和學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容之一[1]。財(cái)務(wù)規(guī)劃作為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書中的重要方面，和項(xiàng)目創(chuàng)建并準(zhǔn)備實(shí)施過(guò)程中的生產(chǎn)運(yùn)作、營(yíng)銷計(jì)劃、人力資源規(guī)劃等是密不可分的。應(yīng)按照項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理籌資活動(dòng)，投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)與利潤(rùn)分配等活動(dòng)[2]，以項(xiàng)目的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)分析研究。本文以大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)商業(yè)類項(xiàng)目計(jì)劃書為研究探析對(duì)象，在創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書中財(cái)務(wù)模塊部分，應(yīng)全盤考慮財(cái)務(wù)規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容，需要清晰載明項(xiàng)目的財(cái)務(wù)規(guī)劃要點(diǎn)，并按照完成財(cái)務(wù)指標(biāo)規(guī)劃，體現(xiàn)項(xiàng)目可行性，計(jì)劃書文本擬寫嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍瓌t來(lái)展開撰寫。

一、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn)

項(xiàng)目計(jì)劃書財(cái)務(wù)模塊要點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目研究的主體內(nèi)容，圍繞著項(xiàng)目所有的財(cái)務(wù)管理范圍，從項(xiàng)目成立，組織實(shí)施，運(yùn)營(yíng)及利潤(rùn)分配等多角度進(jìn)行計(jì)劃書撰寫分析[3]。在這過(guò)程中需體現(xiàn)出資金來(lái)源、資金使用、項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)收入及投資者利潤(rùn)分配等內(nèi)容，并結(jié)合會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)系統(tǒng)性分析。

（一）項(xiàng)目資金來(lái)源

在項(xiàng)目籌資活動(dòng)中體現(xiàn)項(xiàng)目資金來(lái)源，項(xiàng)目預(yù)組織實(shí)施，項(xiàng)目成立是第一要?jiǎng)?wù)。首先，必須有一定的啟動(dòng)資金，不論是該項(xiàng)目是否已經(jīng)工商注冊(cè)，在項(xiàng)目啟動(dòng)開展的過(guò)程中，應(yīng)體現(xiàn)出項(xiàng)目公司注冊(cè)資本額。其次，應(yīng)有規(guī)劃好的項(xiàng)目計(jì)劃總投資額，及股東出資資本構(gòu)成結(jié)構(gòu)、是否有無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)入股等。再次，在項(xiàng)目計(jì)劃書中應(yīng)載明籌資渠道，融資方式，借入資金額、有無(wú)風(fēng)投資金；資金到位時(shí)間，分步時(shí)間。最后，后期追加投資，包括是否按照先前的股本結(jié)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目融資等相關(guān)內(nèi)容。

（二）項(xiàng)目資金使用

項(xiàng)目資金使用體現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的投資使用活動(dòng)中，作為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，資金使用主要體現(xiàn)在辦公設(shè)施投入、專利申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)投入、管理費(fèi)用、產(chǎn)品或服務(wù)營(yíng)銷費(fèi)用等，在這一過(guò)程中也要充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用等。

項(xiàng)目資金使用的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)在計(jì)劃書中分條理、按主次的順序進(jìn)行逐條分析撰寫，并配表格進(jìn)行展示，讓資金使用情況在計(jì)劃書中一目了然地呈現(xiàn)。

（三）經(jīng)營(yíng)收入與成本預(yù)算

項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入與成本管理體現(xiàn)在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，并且收入和成本費(fèi)用是計(jì)劃書中財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入和成本費(fèi)用在計(jì)劃書中的投入產(chǎn)出關(guān)系應(yīng)用大量篇幅進(jìn)行分析描述[4]。

項(xiàng)目收入主要體現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)施后，提供的產(chǎn)品或服務(wù)上，為了清晰地分析的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入，必須深入細(xì)化到創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的產(chǎn)品或提供服務(wù)類型上。按照項(xiàng)目實(shí)施后提供的產(chǎn)品或服務(wù)合理的市場(chǎng)調(diào)研價(jià)格，以及規(guī)劃好每類的單價(jià)和能產(chǎn)生的數(shù)量，按照提供的產(chǎn)品或服務(wù)的主次順序，分類匯總，從而綜合匯總形成項(xiàng)目的主營(yíng)業(yè)收入。同時(shí)，作為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，若有一定的國(guó)家或社會(huì)的扶持資金，應(yīng)以營(yíng)業(yè)外收入的形式在計(jì)劃書中展現(xiàn)。

項(xiàng)目成本費(fèi)用是項(xiàng)目支出的主要方面，在項(xiàng)目計(jì)劃書中應(yīng)清晰地分析出營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，體現(xiàn)為項(xiàng)目生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的直接成本、間接成本費(fèi)用和期間成本費(fèi)用，以及上繳國(guó)家稅收稅費(fèi)等[5]。

在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目中，直接成本費(fèi)用主要包括直接材料費(fèi)、直接人工工資等。間接成本費(fèi)用包括間接的折舊、維修、水電、勞保費(fèi)用等。期間成本費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三方面。管理費(fèi)用體現(xiàn)為行政管理人員工資、辦公用品及設(shè)施折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工教育培訓(xùn)費(fèi)等。銷售成本體現(xiàn)在廣告費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、銷售人員工資福利傭金。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括融資成本費(fèi)、融資手續(xù)費(fèi)等。

（四）利潤(rùn)與分配測(cè)算

商業(yè)類大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目在社會(huì)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)一例外地堅(jiān)持獨(dú)立自主和自負(fù)盈虧，那么項(xiàng)目以盈利為目的，利潤(rùn)與盈利分配指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)該充分體現(xiàn)于項(xiàng)目的計(jì)劃書財(cái)務(wù)模塊之中。

利潤(rùn)與分配是項(xiàng)目收益分配活動(dòng)環(huán)節(jié)中的內(nèi)容，體現(xiàn)在項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)后的收益。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)在財(cái)務(wù)模塊利潤(rùn)分析表中充分體現(xiàn)。在項(xiàng)目計(jì)劃書中應(yīng)以文字說(shuō)明加表格的形式，按照企業(yè)利潤(rùn)規(guī)定的程序進(jìn)行分配，必不可少地呈現(xiàn)出繳納國(guó)家稅務(wù)，提取盈余公積，向投資者進(jìn)行利潤(rùn)分配等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)容。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)與分析

分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目各財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)學(xué)原理和財(cái)務(wù)分析知識(shí)，建立資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)六要素指標(biāo)，以年為會(huì)計(jì)周期，圍繞會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、損益表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。至少預(yù)測(cè)編制與分析未來(lái)3—5年項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

最基本的通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表呈現(xiàn)出創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目企業(yè)的償債能力、資金營(yíng)運(yùn)能力等財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)利潤(rùn)表呈現(xiàn)出企業(yè)利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況，分析企業(yè)的盈利能力以及利潤(rùn)增減變化的原因，預(yù)測(cè)企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)現(xiàn)金流量表呈現(xiàn)和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量?？傮w通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體現(xiàn)項(xiàng)目可行，財(cái)務(wù)分析得當(dāng)。

（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

同其他商業(yè)項(xiàng)目一樣，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施，在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)及分配過(guò)程中都體現(xiàn)出一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大學(xué)生項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中的不確定因數(shù)方面，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，展現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，必要的建立投資回收期，項(xiàng)目投資內(nèi)含報(bào)酬率，獲利指數(shù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，對(duì)比市場(chǎng)投資報(bào)酬率進(jìn)行項(xiàng)目從財(cái)務(wù)角度的風(fēng)險(xiǎn)管控。

二、財(cái)務(wù)分析體現(xiàn)的原則

（一）完成財(cái)務(wù)指標(biāo)規(guī)劃的原則

在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)應(yīng)進(jìn)行定性與定量相結(jié)合的研究，從財(cái)務(wù)的角度研究項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，做好創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目公司的產(chǎn)品或提供的服務(wù)分析，分析產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，從而構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，生產(chǎn)制造費(fèi)用分析，銷售費(fèi)用分析等。

項(xiàng)目計(jì)劃書中財(cái)務(wù)模塊必須要明確下列方面內(nèi)容：一是創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的產(chǎn)品或服務(wù)的類型數(shù)量，清晰分析出每一個(gè)期間的產(chǎn)銷量有多少；二是每件產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)費(fèi)用是多少；三是每件產(chǎn)品或服務(wù)的銷售定價(jià)是多少；四是使用什么分銷渠道，所預(yù)期的成本和利潤(rùn)各是多少；五是需要雇傭那幾種類型的人及工資等費(fèi)用預(yù)算是多少等。

（二）體現(xiàn)項(xiàng)目可行性原則

做好創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)調(diào)查分析，深入研究做好籌融資及營(yíng)銷模式分析，從財(cái)務(wù)角度充分論證項(xiàng)目具有可行性。

圍繞項(xiàng)目利潤(rùn)收益，展開項(xiàng)目各階段的投資收益及風(fēng)險(xiǎn)分析，在項(xiàng)目籌資階段充分預(yù)測(cè)論證籌資和用資成本，在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和組織實(shí)施階段充分承載產(chǎn)銷成本與收益分析等。

（三）體現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的原則

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，應(yīng)從財(cái)務(wù)分析角度體現(xiàn)出項(xiàng)目的籌資活動(dòng)，投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)與利潤(rùn)分配活動(dòng)四個(gè)方面。

從資金來(lái)源體現(xiàn)出籌資活動(dòng)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目一般是由幾個(gè)同學(xué)合伙組合開展項(xiàng)目創(chuàng)建，在這過(guò)程中應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目成立所需的財(cái)力物力情況，折算專利技術(shù)發(fā)明等非現(xiàn)金出資狀況，再加合伙人現(xiàn)金出資額，確定每位投資者所占股份比例?，F(xiàn)金資金來(lái)源需要體現(xiàn)出資金具體來(lái)源，是銀行貸款，還是外部債務(wù)性或股權(quán)性融資。資金來(lái)源還應(yīng)體現(xiàn)出是長(zhǎng)期性或短期性貸款融資等。

投資和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)體現(xiàn)項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)建設(shè)，作為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃項(xiàng)目，所籌集的資金在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中主要都體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)投資方面，也就是所籌集的資金主要用于購(gòu)買必要的辦公設(shè)施、原材料、廠房租用、人工開資等方面進(jìn)行投資和資金的使用。

利潤(rùn)分配體現(xiàn)在項(xiàng)目投資后的收益，主要體現(xiàn)在上交國(guó)家稅費(fèi)，項(xiàng)目公積金留存，股東利潤(rùn)分紅等方面。

（四）邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑瓌t

財(cái)務(wù)分析得當(dāng)，與整個(gè)計(jì)劃書建立清晰的邏輯關(guān)系，通過(guò)項(xiàng)目資金的流進(jìn)與流出，建立項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出關(guān)系，體現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資金效益，圍繞會(huì)計(jì)恒等式的六要素明確所屬會(huì)計(jì)科目意義，建立資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，以及利潤(rùn)=收入-成本的邏輯思路，圍繞以上會(huì)計(jì)恒等式的六要素明確所屬財(cái)務(wù)指標(biāo)意義。

三、提升財(cái)務(wù)分析撰寫能力的有效途徑

第一，邀請(qǐng)專業(yè)教師加強(qiáng)項(xiàng)目引導(dǎo)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書財(cái)務(wù)模塊內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目實(shí)際情況，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理類教師指引。在教師的強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書寫作指導(dǎo)與培訓(xùn)下，充分論證項(xiàng)目的可行性和項(xiàng)目投入產(chǎn)出關(guān)系，從知識(shí)結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目的可操作性論證好項(xiàng)目實(shí)施的條件，使項(xiàng)目計(jì)劃書具有一定的專業(yè)水平。

第二，建立財(cái)務(wù)管理思維。強(qiáng)化學(xué)生財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作，貫穿于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的每個(gè)方面，在計(jì)劃書中一切涉及資金的情況，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理思維[6]，讓學(xué)生深切感悟創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的資金管理過(guò)程。經(jīng)營(yíng)收入和成本支出是項(xiàng)目財(cái)務(wù)模塊中最容易出現(xiàn)邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，條理出現(xiàn)混亂的模塊內(nèi)容，大學(xué)生們?cè)跀M寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，應(yīng)多參照會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理書籍進(jìn)行分條有序的梳理撰寫。

第三，采用合理的財(cái)務(wù)分析方法。全面梳理財(cái)務(wù)分析指標(biāo)及內(nèi)容，落實(shí)到資金運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)科目上，運(yùn)用會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)分析方法，采用比率分析法對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率和采用橫縱向比較分析法進(jìn)行分析。全面分析項(xiàng)目的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力分析，做到財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析全面，財(cái)務(wù)綜合分析到位。

第四，規(guī)范撰寫文本格式。財(cái)務(wù)分析文本格式從章節(jié)封頁(yè)、各級(jí)標(biāo)題、正文、段落、財(cái)務(wù)指標(biāo)表格、指標(biāo)名詞解釋、圖表制作、公式計(jì)算等方面做到規(guī)范排版[7]。計(jì)劃書財(cái)務(wù)語(yǔ)言應(yīng)采用規(guī)范的財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)，謹(jǐn)防自編自造。市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)方法與項(xiàng)目實(shí)際緊密結(jié)合，財(cái)務(wù)效益可行性研究做到科學(xué)規(guī)范。

四、結(jié)語(yǔ)

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃書的撰寫是一個(gè)系統(tǒng)的研究過(guò)程，財(cái)務(wù)分析模塊內(nèi)容，要充分論證撰寫財(cái)務(wù)分析的要點(diǎn)，按照財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目的思路，體現(xiàn)全面分析、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)可行和邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍瓌t，對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃書深入細(xì)致的撰寫研究。項(xiàng)目計(jì)劃書特別是財(cái)務(wù)模塊內(nèi)容的合理展現(xiàn)在計(jì)劃書中，能使項(xiàng)目實(shí)施者、專家評(píng)估者、利益相關(guān)者等通過(guò)計(jì)劃書文本資料的閱覽一目了然。大學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)和研究創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，并強(qiáng)化項(xiàng)目計(jì)劃書的撰寫，能提高當(dāng)代大學(xué)生對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的認(rèn)識(shí)，能使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)更加切合實(shí)際地開展項(xiàng)目運(yùn)作。