惠延龍

（中國(guó)重型機(jī)械研究院股份公司，西安710032）

在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)一項(xiàng)系統(tǒng)化、復(fù)雜化工作，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是企業(yè)集團(tuán)面臨的重大課題。財(cái)務(wù)管理水平的提高和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的合理化設(shè)置緊密相連，企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)財(cái)務(wù)管理具體情況，優(yōu)化設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，降低運(yùn)營(yíng)成本的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)集團(tuán)

在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)已有的運(yùn)營(yíng)模式已無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展的客觀(guān)要求，加上社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，不同行業(yè)與領(lǐng)域企業(yè)紛紛成立子公司，進(jìn)一步擴(kuò)大自身業(yè)務(wù)范圍與運(yùn)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)明顯提高，經(jīng)營(yíng)狀況不佳的中小企業(yè)不斷被核心力較強(qiáng)的大型企業(yè)兼并、重組乃至收購(gòu)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代化企業(yè)不斷發(fā)展的必然趨勢(shì)，屬于高級(jí)組織形式。企業(yè)集團(tuán)屬于多層次的經(jīng)濟(jì)組織，以一個(gè)或者多個(gè)大型企業(yè)為中心，多個(gè)在“資產(chǎn)、資本、技術(shù)”三方面有著某種聯(lián)系的企業(yè)以及單位作為外圍層，產(chǎn)權(quán)安排、商務(wù)協(xié)作等是其媒介，具有較高的穩(wěn)定性。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性

與普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有著本質(zhì)上的區(qū)別，更加復(fù)雜化，需要處理好內(nèi)外部復(fù)雜化的財(cái)務(wù)關(guān)系，做好日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，而這與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)置密切相關(guān)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性不言而喻。在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)置利于明確財(cái)務(wù)管理人員崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)“權(quán)、責(zé)、利”模糊化現(xiàn)象，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展，不斷拓展融資途徑，降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各方面支出的成本，確保資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)。同時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)置可以?xún)?yōu)化財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)，擁有更大的投資范圍，在投資方面獲取更多的利潤(rùn)，優(yōu)化利潤(rùn)分配，促使股東利益得到保障。此外，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)置利于崗位工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)管理過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，不斷加快企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度，有更多的流動(dòng)資金投入到再生產(chǎn)中，不斷提高自身運(yùn)營(yíng)能力與經(jīng)濟(jì)效益，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中不斷前行，加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置

1.母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第一，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)專(zhuān)家董事。在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，母公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)總監(jiān)、專(zhuān)家董事、財(cái)務(wù)部等組成。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于企業(yè)集團(tuán)的最高領(lǐng)導(dǎo)者，扮演著企業(yè)集團(tuán)總經(jīng)理的財(cái)務(wù)參謀以及財(cái)務(wù)管理實(shí)施者的角色，占據(jù)一席重要位置，處理日常母公司運(yùn)營(yíng)中一系列財(cái)務(wù)事務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要根據(jù)母公司財(cái)務(wù)管理具體情況，客觀(guān)分析多方面影響因素，科學(xué)實(shí)施公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，確保母公司各階段制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)專(zhuān)家董事主要是根據(jù)母公司運(yùn)營(yíng)班子各方面情況，采取多樣化措施，合理制衡其掌握的財(cái)務(wù)權(quán)力，充分發(fā)揮自身職能作用，做好本職工作。財(cái)務(wù)專(zhuān)家董事會(huì)從不同角度入手客觀(guān)評(píng)估經(jīng)營(yíng)班子在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展的一系列關(guān)鍵性財(cái)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)，為母公司董事會(huì)提供具有較高參考價(jià)值的多項(xiàng)決策。

第二，財(cái)務(wù)部、結(jié)算中心。在母公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部是重要財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之一，可以進(jìn)一步劃分，即財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職責(zé)。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)科學(xué)開(kāi)展多項(xiàng)財(cái)務(wù)資金實(shí)踐活動(dòng)，優(yōu)化調(diào)控已有的流動(dòng)資金，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)自身運(yùn)營(yíng)的性質(zhì)、規(guī)模、范圍等，尤其是各階段運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，客觀(guān)分析財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，合理設(shè)置對(duì)應(yīng)的分支財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，比如投資部、結(jié)算中心。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能體現(xiàn)在多個(gè)方面，根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展情況，制定合理化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，優(yōu)化完善母公司已制定的財(cái)務(wù)管理制度，為母公司日常開(kāi)展的投資、融資等活動(dòng)提供建設(shè)性的意見(jiàn)、建議，并參與到相關(guān)決策制定環(huán)節(jié)中，確保制定的財(cái)務(wù)決策符合母公司發(fā)展現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要多層次科學(xué)實(shí)施母公司制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等，科學(xué)制定、實(shí)施各方面財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算，促使母公司各階段制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要優(yōu)化母公司資本結(jié)構(gòu)，完善融資渠道，避免運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，科學(xué)處理集團(tuán)內(nèi)部各方利益者在財(cái)務(wù)方面的關(guān)系，維護(hù)好他們的切身利益。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要隨時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督企業(yè)集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各方面情況，比如制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)情況、優(yōu)化構(gòu)建的崗位員工在績(jī)效方面的衡量及考核制度，也包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

第三，結(jié)算中心。在設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)母公司要合理設(shè)置結(jié)算中心，優(yōu)化利用資金集中管理手段，對(duì)已有的流動(dòng)資金進(jìn)行統(tǒng)一化“結(jié)算、收支”等，加大內(nèi)部資金控制力度，避免設(shè)立的子公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)各自為政等現(xiàn)象，合理調(diào)控子公司資金，有效防止出現(xiàn)資金大量流失現(xiàn)象，促使流動(dòng)資金得到合理化利用，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為企業(yè)集團(tuán)日常一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展提供有利保障，塑造良好的信貸外在形象，確保日常融資活動(dòng)順利開(kāi)展，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在設(shè)置結(jié)算中心的過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)需要優(yōu)化完善資金結(jié)算流程，健全已制定的資金審批、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面管理制度，科學(xué)指導(dǎo)結(jié)算中心日常開(kāi)展的多項(xiàng)工作。

2.子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

在日常管理過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)要客觀(guān)分析各子公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的具體目標(biāo)、方向、周期等，圍繞制定的總財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確子公司財(cái)務(wù)不同崗位工作人員職責(zé)，優(yōu)化日常開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。如果子公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不多，在拓展市場(chǎng)方面，對(duì)母公司有著較高的依賴(lài)程度，企業(yè)集團(tuán)要優(yōu)化利用集權(quán)制管理形式，子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管等要由母公司派出，也可以根據(jù)子公司情況直接認(rèn)定。企業(yè)集團(tuán)不需要單獨(dú)設(shè)置子公司運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將成本管理方法作為子公司關(guān)鍵性財(cái)務(wù)管理手段。子公司要根據(jù)設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，科學(xué)制定自身財(cái)務(wù)管理制度等，也需要嚴(yán)格遵守企業(yè)集團(tuán)制定的總財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)章制度等，最大化提高企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)效益。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化途徑

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管控模式

在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)性質(zhì)、特點(diǎn)、職能等，優(yōu)化完善已構(gòu)建的財(cái)務(wù)管控模式，加大對(duì)預(yù)算、資產(chǎn)以及結(jié)算管理力度，提高財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率。企業(yè)集團(tuán)要以財(cái)務(wù)管控體系為基點(diǎn)，優(yōu)化開(kāi)展的財(cái)務(wù)活動(dòng)，比如融資、分配收益，降低各運(yùn)行環(huán)節(jié)支出的成本，避免超出規(guī)定范圍。在此過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)要客觀(guān)分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控模式，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管控工作，統(tǒng)一化調(diào)度、管理流動(dòng)資金，規(guī)范資金結(jié)算，促使流動(dòng)資金得到合理化周轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)現(xiàn)象。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)財(cái)務(wù)管控情況，合理決策，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

（二）健全財(cái)務(wù)管理制度，集中管理資金

在設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中，企業(yè)集團(tuán)也需要優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)警制度、財(cái)務(wù)績(jī)效考核制度等，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，促使不同崗位人員充分發(fā)揮自身多樣化職責(zé)。在此過(guò)程中，母公司要根據(jù)制定的財(cái)務(wù)管理制度，全面、深入考評(píng)自身乃至子公司財(cái)務(wù)崗位人員績(jī)效，根據(jù)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，優(yōu)化調(diào)整設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，使其更加合理化、規(guī)范化。此外，企業(yè)集團(tuán)要注重資金的集中管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員職能，結(jié)合資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，規(guī)范資金籌集。企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合各方面預(yù)算情況，科學(xué)制定資金籌集方案，要客觀(guān)分析子公司流入生產(chǎn)后剩余的流動(dòng)資金，科學(xué)安排資金籌集工作，有效拓展籌資渠道。在應(yīng)用資金過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)要加大監(jiān)控力度，優(yōu)化配置已有的資金，將資金調(diào)撥、結(jié)算等工作落到實(shí)處，統(tǒng)一化管理內(nèi)部資金。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)集團(tuán)要客觀(guān)分析各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員職責(zé)，引導(dǎo)他們積極、主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。在此過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)要巧妙利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為基點(diǎn)，構(gòu)建合理化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，隨時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督開(kāi)展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，預(yù)警并客觀(guān)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理化解決，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，避免日常開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到影響，提高財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在日常運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)要高度重視財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的合理化設(shè)置，要客觀(guān)分析財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，及時(shí)優(yōu)化設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其多樣化作用。企業(yè)集團(tuán)要以財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為基點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度、管控模式，集中管理資金，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷提高自身財(cái)務(wù)管理能力，具有較好的經(jīng)濟(jì)效益，走上長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展道路，不斷推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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